CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-13 - Chi phí sản xuất chung tại Nhà máy Sợi (CP dụng cụ)
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1531-1 Cơng cụ, dụng cụ- Tại Cty 19.115.000
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 359.496.755 2421-1 Chi phí trả trước ngắn hạn- Tại Cty 172.606.229
2422-1 Chi phí trả trước dài hạn- Tại Cty 167.775.526
Tổng phát sinh 359.496.755 359.496.755 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hạch tốn chi phí khấu hao Nhà máy Sợi
Hiện nay, mọi TSCĐ của Công ty được quản lý và tính khấu hao theo quy định tại thơng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
- Giá trị hao mịn TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, việc trích khấu hao được thực hiện hàng tháng và chi tiết cho từng TSCĐ.
- Chi phí khấu hao tại nhà máy Sợi đươc theo dõi trên Sổ tổng hợp tài khoản 62711-4
- Chi phí khấu hao Nhà máy Sợi được tập hợp từ Bảng tính khấu hao tài sản Nhà máy
Sợi tháng 10/2019. Căn cứ vào đó, kế tốn tập hợp từng loại CPKH của Nhà máy Sợi.
Ví dụ: Ngày 31/10/2019, kế toán tiến hành hạch toán phần khấu hao 1 tài sản tại Nhà
máy Sợi với giá trị 26.026.553 đồng như sau
Nợ TK 6271-14 26.026.553 đồng
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-14 - Chi phí sản xuất chung Nhà máy Sợi (CP khấu hao)
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 153.162.912
2141-1 Hao mòn tài sản cố định hữu hình- Tại Cty 153.162.912
Tổng phát sinh 153.162.912 153.162.912 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi Nhà máy Sợi
- CP DVMN tại Nhà máy Sợi là các khoản tiền điện, phần năng lượng điện phục vụ SX.
- CP này sẽ được kế toán ghi nhận và theo dõi trên Sổ Tổng hợp tài khoản 6271-17.
Ví dụ: Ngày 10/10/2019, kế toán tiến hành hạch toán phần tiền điện kỳ 1 tháng 10/2019 (HĐ: 2668129) – trị giá 2.151.525.666 đồng (chưa VAT) như sau:
Nợ TK 6271-17 2.151.525.666 đồng
Có TK 3311-11 2.151.525.666 đồng
Biểu 2. 11: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-17
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-17 - Chi phí sản xuất chung tại Nhà máy Sợi (CP dịch vụ mua ngồi)
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 5.635.356.452
3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đoàn- Tại Cty 5.635.356.452
Tổng phát sinh 5.635.356.452 5.635.356.452
Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
Hạch toán chi phí bằng tiền khác tại Nhà máy Sợi
- Chi phí bằng tiền khác của phân xưởng là những chi phí như: sửa chữa máy, viện phí tai nạn lao động, chi phí đưa đón cơng nhân viên, chi phí sửa chữa camera …
- Chi phí bằng tiền khác tại Nhà máy Sợi sẽ được kế toán tập hợp và theo dõi trên Sổ Tổng hợp tài khoản 6271-18.
Ví dụ: Ngày 31/10/2019, kế tốn tiến hành hạch tốn phần chi phí xăng dầu xe ca
tháng 10/2019 theo HĐ số 74949 + 76802 + 79798 + 78602 trị giá 6.702.727 đồng (chưa gồm VAT) vào phần mềm như sau:
Nợ 6271-18 6.702.727 đồng
Có 3311-11 6.702.727 đồng
Biểu 2. 12: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-18
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-18 - Chi phí sản xuất chung tại Nhà máy Sợi (CP bằng tiền khác)
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
11211 Tiền Việt Nam tại Ngân hàng Công thương 400.000 11212-1 Tiền Việt Nam tại Ngân hàng Ngoại thương 31.077.980 1525-1 Thực phẩm ăn ca, bồi dưỡng độc hại - Tại Công ty 322.084.056
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 446.249.080 2421-1 Chi phí trả trước ngắn hạn- Tại Cty 4.459.000
2422-1 Chi phí trả trước dài hạn- Tại Cty 784.015 3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đồn- Tại Cty 64.873.128 335-200 Chi phí phải trả - Chi phí vận chuyển 12.171.691 33881-1 Phải trả, phải nộp khác - Ngắn hạn- Tại Cty 10.399.210
Tổng phát sinh 446.249.080 446.249.080 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế tốn trưởng
Khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển tồn bộ chi phí sản xuất chung của nhà máy Sợi để tính giá thành sản phẩm Sợi của Nhà máy Sợi theo định khoản sau:
Nợ 1541-1 8.327.928.837 đồng Có 6271-1 8.327.928.837 đồng
Cuối tháng kế toán lập Sổ cái Tổng hợp tài khoản 6271-1 và sổ Cái tài khoản 6271-1
Biểu 2. 13: Sổ cái tài khoản 6271-1
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
(Dùng cho hình thức Nhật ký - Chứng từ)
Tài khoản: 6271-1 - Chi phí sản xuất chung NM Sợi-SX
Số dư đầu năm
Nợ Có
0 0
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với
các TK này .... Tháng 10 .... Cộng 111 15.960.546 112 ... 31.477.980 ... 467.712.599 152 ... 322.084.056 ... 3.101.693.428 153 ... 19.115.000 ... 322.345.717 154 ... ... 214 ... 153.162.912 ... 19.874.592.374 242 ... 345.624.770 ... 1.823.000.221 331 ... 5.700.229.580 ... 51.031.190.926 333 ... ... 4.132.112 334 ... 1.507.528.823 ... 13.654.376.613 335 ... 12.171.691 ... 55.532.075 338 ... 235.518.400 ... 2.419.357.230 352 ... 1.015.625 ... 918.796.850 515 371.311 Cộng số PS Nợ .. 8.327.928.837 93.689.062.002 Tổng số PS có .. 8.327.928.837 93.689.062.002 Dư nợ cuối Ngày ..... tháng ..... năm .......
d) Quy trình hạch tốn tài khoản 6271-3 (chi phí SXC khối Sợi)
- Chi phí nhân viên khối Sợi là khoản chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương dành cho các nhân viên thuộc phòng ban phục vụ của Nhà máy Sợi. Khoản chi phí này được tập hợp và theo dõi trên Sổ Tổng hợp tài khoản 6271-311 và 6271-312.
Biểu 2. 14: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-311
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-311 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP nhân viên - tiền lương)
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 167.742.200
3341-1 Phải trả công nhân viên - Tiền lương tại Cty 167.742.200
Tổng phát sinh 167.742.200 167.742.200 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 15: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-312
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-312 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP nhân viên -Các khoản trích theo lương)
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 18.769.215
3382-1 Kinh phí cơng đồn Tại Cty 1.597.380
3383-11 Bảo hiểm xã hội- BHXH- Tại Cty 13.977.075
3384-1 Bảo hiểm y tế- Tại Cty 2.396.070
3386-1 Bảo hiểm thất nghiệp- Tại Cty 798.690
Tổng phát sinh 18.769.215 18.769.215 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế tốn trưởng
CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-32 - Chi phí vật liệu khối Sợi
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 10.434.981
1552 Thành phẩm DN 10.434.981
Tổng phát sinh 10.434.981 10.434.981 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí bằng tiền khác của khối Sợi: Đây là khoản CP bằng tiền khác liên quan đến khối sợi. Khoản CP này được tập hợp và theo dõi trên Sổ Tổng hợp TK 6271-38.
Biểu 2. 17: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-38
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-38 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP bằng tiền khác)
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1111-1 Tiền mặt tại Cơng ty 2.104.545
141-1 Tạm ứng Cty 1.600.000
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 5.957.272 33881-1 Phải trả, phải nộp khác - Ngắn hạn- Tại Cty 2.252.727
Tổng phát sinh 5.957.272 5.957.272 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tồn bộ chi phí sản xuất chung
khối Sợi để tính giá thành sản phẩm nhà máy Sợi như sau:
Nợ 1541-1 202.903.668 đồng
Có 6271-311 167.742.000 đồng
Có 6271-312 18.769.215 đồng
Có 6271-32 10.434.981 đồng
Có 6271-38 5.957.272 đồng
e) Chi phí sản xuất chung – Xí nghiệp cơ điện phụ trợ (6274)
- Chi phí này bao gồm các khoản chi phí chung phát sinh tại Xi nghiệp cơ điện phụ trợ như: chi phí tiền ăn ca, tiền bồi dưỡng thiệt hại, khấu hao tài sản,...
- Đây là loại chi phí gián tiếp, được kế tốn tập hợp – theo dõi trên tài khoản 6274 và tính phân bổ cho cả Nhà máy Sợi, Nhà máy May 1, Nhà máy May 2, Nhà máy may 3. Với tỷ lệ phân bổ CP SXC – XN CĐPT cho Nhà máy Sợi: ½
- CP SXC – XN CĐPT được kế toán theo dõi chi tiết trên Sổ tổng hợp của các tài khoản 6274-3 (CP dụng cụ XN CĐPT), 6274-4 (CP khấu hao XN CĐPT), 6274-7 (CP dịch vụ mua ngoài XN CĐPT) và 6274-8 (CP bằng tiền khác XN CĐPT).
Ví dụ: Tháng 10/2019, phát sinh khoản chi phí hao mịn tài sản cố định hữu hình tại
XN CĐPT là 177.491.027 đồng. Cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành phân bổ và kết chuyển chi phí này cho các tài khoản tính giá thành của Nhà máy Sợi như sau:
Hao mịn TSCĐ hữu hình phân bổ cho NM Sợi = 177.491.027 * ½ = 88.745.513 đồng.
Bút toán kết chuyển: Nợ 1541-1 88.745.513 đồng
Có 6274-4 88.745.513 đồng
- Cuối tháng, kế tốn kết chuyển CP XNCĐPT để tính giá thành tại NM Sợi như sau:
Nợ 1541-1 106.157.583 đồng
Có 6274-8 16.515.617 đồng
Biểu 2. 18: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-3
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-3 - Chi phí dụng cụ XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 203.219
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 67.740
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 67.740
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 67.740
2422-1 Chi phí trả trước dài hạn- Tại Cty 406.439
Tổng phát sinh 406.439 406.439 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 19: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-4
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-4 - Chi phí khấu hao XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 88.745.513
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 29.581.838
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 29.581.838
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 29.581.838
2141-1 Hao mịn tài sản cố định hữu hình- Tại Cty 177.491.027
Tổng phát sinh 177.491.027 177.491.027
Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2. 20: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-7
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-7 - Chi phí dịch vụ mua ngồi XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 693.234
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 231.078
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 231.078
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 231.078
2421-1 Chi phí trả trước ngắn hạn- Tại Cty 170.000
3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đoàn- Tại Cty 1.216.468
Tổng phát sinh 1.386.468 1.386.468 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 21: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-8
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-8 - Chi phí bằng tiền khác XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1525-1 Thực phẩm ăn ca, bồi dưỡng độc hại - Tại Công ty 19.619.232
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 16.515.617
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 5.505.205
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 5.505.205
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 5.505.205
3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đồn- Tại Cty 2.912.000
335-203 Chi phí phải trả - Chi phí mua hàng 10.500.000
Tổng phát sinh 33.031.232 33.031.232 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế tốn trưởng
sản xuất, chí phí sản phẩm hỏng, phế liệu thu hồi,...
- Trong quá trình sản xuất, bên cạnh những sản phẩm chính hồn thành nhập kho cịn có các loại phế liệu thu hồi. Phế liệu thu hồi ở đây gồm bông phế, xơ, sợi phế …
- Phế liệu thu hồi được nhập lại kho và kế toán trực tiếp điều chỉnh giảm CP như sau: Dựa trên PNK phế liệu thu hồi, kế toán định khoản - theo dõi giá trị phế liệu thu hồi trên TK 6211-11 và Bảng Tổng hợp nhập – xuất – tồn ngun liệu nhà máy Sợi.
Ví dụ: Ngày 7/10/2019. kế tốn tiến hành định khoản phần phế liệu sợi thu hồi tại nhà
máy Sợi trị giá 14.850.000 đồng như sau:
Nợ TK 1522-1 14.850.000 đồng
Có TK 6211-11 14.850.000 đồng
Cuối tháng 10, tổng hợp giá trị phế liệu thu hồi nhập kho của Nhà máy Sợi được
SVTH: Phùng Thị Đoan Trang 76
Khóa luận tốt nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy
2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy Sợi – Công ty Cổ Phần Dệt May Huế
2.2.4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất
a) Chứng từ kế tốn sử dụng
Để tổng hợp tồn bộ chi phí sản xuất liên quan đến việc tính giá thành sản phẩm, kế tốn cơng ty đã sử dụng những chứng từ sổ sách sau:
- Sổ tổng hợp tài khoản 1541 – 1.
- Sổ cái tài khoản 1541 – 1