Biểu 2. 24 : Sổ cái tài khoản 1541-1
6. Kết cấu khóa luận
2.1 Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Dệt May Huế
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán
- Trưởng phòng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc tồn bộ cơng
tác điều hành, tổ chức và hoạt động của phịng Tài chính Kế tốn theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã được quy định tại Quy chế tổ chức của Cơng ty.
- Phó phịng: đảm nhiệm cơng việc Kế tốn Tổng hợp, thuế TNDN, cơng nợ. Quản lý
phần hành Kế toán thành phẩm, Kế toán Hàng tồn kho, Kế toán DTBH.
- Kế toán Tiền mặt: Thu tiền bán hàng, tiền nợ tạm ứng,.. Kiểm tra tính hợp lệ, hợp
pháp của chứng từ để chấp nhận thanh toán hoặc chưa chấp nhận hướng dẫn người có liên quan hồn tất hồ sơ.
- Kế tốn cơng nợ tạm ứng: Mở sổ theo dõi công nợ tạm ứng theo từng đối tượng. Lập
phiếu thanh toán tạm ứng, hạch toán phần thanh toán tạm ứng vào các tài khoản liên quan. Lập BC công nợ tạm ứng hàng tháng chậm nhất ngày mồng 3 tháng sau.
- Kế toán Tiền lương – BHXH: Kiểm sốt việc tính lương, quỹ lương của các Nhà
máy. Phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp, các khoản khấu trừ vào tiền lương, tính thuế Thu nhập cá nhân theo quy định của Pháp luật.
- Kế toán Nguyên vật liệu: Theo dõi, kiểm kê nhập xuất tồn của các kho NVL, CCDC.
- Kế toán Thành phẩm: Theo dõi, kiểm kê nhập xuất tồn của thành phẩm, hàng hóa.
- Kế toán Đầu tư xây dựng cơ bản: Theo dõi chi tiết tình hình thực hiện của từng cơng
trình, lập bảng theo dõi hoạt động đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ, sửa chữa lớn TSCĐ.
- Kế tốn Tài sản cố định và Cơng cụ dụng cụ :Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản
trong kỳ, khấu hao phân bổ phù hợp; Kiểm kê tài sản định kỳ.
- Kế toán Giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí, kiểm tra tính đúng đắn, hợp lý của chi
phí và tính giá thành sản phẩm hàng tháng.
- Kế toán thuế: Theo dõi - cập nhật dữ liệu chính xác kịp thời tình hình các khoản thuế.
Lập báo cáo thuế, khai thuế đúng thời hạn; Đối chiếu công nợ với cơ quan thuế.
- Kế tốn Phải thu, phải trả khác: Theo dõi Cơng nợ phải thu, phải trả. Đối chiếu và
cung cấp số liệu khoản trả trước, trích trước cho các phần hành và đơn vị liên quan.
- Thủ quỹ: Thực hiện việc kiểm tra thu chi tiền mặt.
Khóa luận tốt
nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy
53
hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm toán.
- Kế toán Tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Thực hiện các công việc liên quan đến thanh
toán bằng TGNH, vay ngân hàng, theo dõi khoản vay.
- Kế tốn Cơng nợ phải trả người bán: Quản lý, theo dõi chi tiết các đối tượng. Thực
hiện thanh toán theo đúng cam kết.
- Kế toán Doanh thu và Công nợ phải thu khách hàng: Theo dõi chi tiết các đơn hàng, bán hàng, doanh thu, công nợ phải thu của từng khách hàng.
2.1.5.2 Tổ chức vận dụng các chế độ, hình thức, chính sách kế toán
- Chế độ kế toán: Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, Công ty đã áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ: VNĐ, cũng là đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập và trình bày BCTC.
- Phương pháp kế tốn TSCĐ: Ngun giá TSCĐ bao gồm giá mua, thuế nhập khẩu, các loại thuế mua hàng khơng hồn lại và chi phí liên quan trực tiếp đến tài sản.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (ở 6 tháng cuối năm) và theo phương pháp khấu hao nhanh (ở 6 tháng đầu năm).
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp tỷ lệ.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Hình thức kế tốn: Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế áp dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính.
Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối kì (tháng, quý, năm) Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế tốn trên máy vi tính tại Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế
2.1.6 Đánh giá nguồn lực và tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty qua giai đoạn từ năm 2016 - 2018 từ năm 2016 - 2018
2.1.6.1 Tình hình lao động qua 3 năm 2016 – 2018
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh các yếu tố về vật chất kỹ thuật thì yếu tố lao động là yếu tố hết sức quan trọng, mang tính chất then chốt và quyết định tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Trong đó, quy mơ của lực lượng lao động một phần nào đó phản ánh quy mơ của doanh nghiệp, cơ cấu lao động phản ánh lĩnh vực hoạt động và đặc điểm công nghệ của doanh nghiệp. Để đáp ứng nhu cầu phát triển SXKD, lực lượng lao động của Công ty Cổ phần Dệt May Huế không ngừng tăng lên về số lượng lẫn chất lượng. Khóa luận tốt nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy 55 SVTH: Phùng Thị Đoan Trang
5186 3960 3936 2018 2017 2016 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
So sánh
2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
Tổng số lao động 3960 100 3936 100 5186 100 -24 -0,61 1250 31,76
Phân loại theo giới tính
Nam 1233 31,14 1184 30,08 1629 31,41 -49 -3,97 445 37,58
Nữ 2727 68,86 2752 69,92 3557 68,59 25 0,92 805 29,25
Phân loại theo tính chất cơng việc
Trực tiếp 3573 90,23 3535 89,81 4744 91,48 -38 -1,06 1209 34,20
Gián tiếp 387 9,77 401 10,19 442 8,52 14 3,62 41 10,22
Phân loại theo trình độ chun mơn
Đại học 202 5,10 207 5,26 235 4,53 5 2,48 28 13,53
Cao đẳng, trung cấp 416 10,51 410 10,42 420 8,10 -6 -1,44 10 2,44
Sơ cấp 3342 84,39 3319 84,32 4531 87,37 -23 -0,69 1212 36,52
(Nguồn: phịng Tổ Chức – Nhân Sự Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế)
Biểu đồ 2.1: Biến động cơ cấu nhân sự của Công ty giai đoạn 2016 - 2018
Qua bảng phân tích trên, ta thấy tổng số lao động của Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế năm 2017 giảm nhẹ so với năm 2016 nhưng đến năm 2018 thì tổng số lượng lao động của
Khóa luận tốt nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy
công ty lại tăng mạnh thêm 1250 người so với năm 2017. Nguyên nhân có sự thay đổi đột biến này là do năm 2018, với mục đích cải tiến cơng tác kinh doanh tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm trong lẫn ngồi nước nên Cơng ty đã tuyển và đào tạo thêm một lực lượng lớn lao động để đáp ứng kịp thời những nhu cầu của khách hàng.
Tình hình lao động cụ thể của Công ty trong giai đoạn 2016 – 2018 như sau: a) Phân loại theo giới tính
Nhìn chung cả 3 năm 2016 – 2018, cơ cấu lao động phân chia theo giới tính của cơng ty qua 3 năm đều có số lao động nữ đều chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số lao động của cơng ty. Do tính chất cơng việc của Cơng ty, sản phẩm làm ra địi hỏi sự cẩn thận và tỉ mĩ. Điều này phù hợp với thể trạng và khả năng của người phụ nữ hơn nên việc tỷ trọng lao động nữ chiếm tỷ trọng cao trong tổng số lượng lao động của công ty là một dấu hiệu tốt. b) Phân loại theo tính chất cơng việc
Do đặc thù ngành nghề của công ty là sản xuất, kinh doanh nên phần lớn lao động trong Công ty là lao động trực tiếp còn lao động gián tiếp làm việc trong bộ phận hành chính - vận chuyển chỉ chiếm số lượng ít. Cụ thể trong 3 năm 2016 - 2018 lao động trực tiếp của cơng ty đều chiếm hơn 89% cịn lao động gián tiếp chỉ chiếm từ 10% trở xuống. c) Phân loại theo trình độ chun mơn
Phần lớn lao động trong Công ty là công nhân nên tỷ trọng lao động có trình độ sơ cấp chiếm phần lớn (chiếm hơn 84% tổng lao động). Bên cạnh đó, số lao động có trình độ Đại học qua 3 năm khơng có sự thay đổi q lớn và vẫn cịn chiếm một tỷ trọng khá thấp so với tổng số lao động (chiếm 4-5% tổng số lao động). Điều này vẫn chưa tương xứng với tầm vóc của Cơng ty. Do đó, Cơng ty cần chú trọng hơn nữa trong công tác đào tạo và tuyển dụng người lao động để nâng cao hơn nữa chất lượng nguồn lao động.
57
31.37
68.63
2018 TSNHTSDH
2.1.6.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn qua 3 năm 2016 – 2018
Bảng 2. 2: Tình hình tài sản – nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016 – 2018
(ĐVT: triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
So sánh
2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
Tài sản 679.185 100,00 648.236 100,00 794.428 100,00 -30.949 -4,56 146.192 22,55 TSNH 396.388 58,36 396.286 61,13 545.192 68,63 -102 -0,03 148.906 37,58 TSDH 282.797 41,64 251.950 38,87 249.236 31,37 -30.847 -10,91 -2.714 -1,08 Nguồn vốn 679.185 100,00 648.237 100,00 794.428 100,00 -30.948 -4,56 146.191 22,55 NPT 473.317 69,69 430.267 66,38 581.995 73,26 -43.050 -9,10 151.728 35,26 VCSH 205.868 30,31 217.970 33,63 212.433 26,74 12.102 5,88 -5.537 -2,54
(Nguồn: Báo cáo tài chính Cơng Ty Cổ Phần Dệt May Huế năm 2016 – 2018)
a) Tình hình tài sản
Tài sản là yếu tố quan trọng đối với sự sinh tồn - phát triển của DN, nó thể hiện khả năng và tiềm lực của DN. Vì thế việc tăng tài sản theo thời gian kinh doanh chứng tỏ rằng Cơng ty đang làm ăn có hiệu quả, có khả năng tích lũy vốn để tái đầu tư, mở rộng SXKD.
100% 90% 80% 41.64 70% 60% 50% 40% 30% 58.36 20% 10% 0% 2016
Khóa luận tốt nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy
Dựa vào số liệu Bảng 2.2 và Biểu đồ 2.2, ta có thể rút ta một vài nhận xét về tình hình cơ cấu tài sản của Công ty như sau:
- Tổng tài sản của Công ty từ năm 2016 đến năm 2018 có sự biến động khơng đều. Cụ thể: Năm 2017 tổng giá trị tài sản của công ty giảm đi 30.949 triệu đồng so với năm 2016. Năm 2018, chỉ tiêu này lại tăng lên 146.192 triệu đông. Nguyên nhân của sự biến động không đồng đều này là do sự tăng lên đột biến của TSNH ở năm 2018.
- Trong giai đoạn 2016 – 2018, tài sản ngắn hạn của công ty có tỷ trọng thay đổi tăng và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng tài sản. Cụ thể trong 3 năm từ 2016 – 2018, TSNH đều chiếm tỷ trọng 58% trở lên. Vì đặc điểm loại hình của Công ty là sản xuất – kinh doanh các sản phẩm sợi dệt may mặc nên việc có một lượng lớn NVL – thành phẩm hàng tồn kho trong chỉ tiêu TSNH là điều đương nhiên. Tuy vậy, công ty cần nên lưu ý khơng nên để lượng hàng hóa tồn kho q lớn vì đều này có thể gây nên việc hàng hóa ứ đọng khơng lưu thơng được và làm tốn kém thêm CP bảo quản lưu kho.
b) Tình hình nguồn vốn
59
30.31 33.63 26.74
69.69 66.38 73.26
2016 2017 2018
Nợ phải trảVốn chủ sở hữu
Biểu đồ 2.3: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016 – 2018
Dựa vào số liệu Bảng 2.2 và biểu đồ 2.3, ta có thể đưa ra một vài nhận xét về cơ cấu nguồn vốn của Công ty ở giai đoạn 2016 -2018 như sau:
- Tổng nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2016 – 2018, biến động không đồng đều. Cụ thể: năm 2017, tổng nguồn vốn giảm 30.948 triệu đồng so với năm 2016. Sang năm 2018, tổng nguồn vốn tăng đột ngột lên 146.191 triệu đồng. Nguyên nhân của sự biến động không đồng đều này là do năm 2018 công ty đã tăng cường huy động vốn từ bên ngồi – chuyển nhượng cổ phần cơng ty làm cho chỉ tiêu NPT của Công ty tăng lên đột biến. Mặc dù công ty bắt đầu huy động vốn từ bên ngồi nhiều hơn nhưng đều đó vẫn khơng làm ảnh hưởng quá nhiều đến cơ cấu nguồn vốn của công ty.
- Cơ cấu nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2016 – 2018 vẫn khá ổn định. Hầu như tỷ trọng VCSH đều chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu nguồn vốn (chiếm 66%). Việc VCSH chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu tổng nguồn vốn là một dấu hiện tốt chứng tỏ rằng công ty vẫn đang tự chủ về mặt tài chính, khơng bị phụ thuộc quá nhiều vào bên ngồi.
2.1.6.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2016 – 2018
Bảng 2. 3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của Cơng ty giai đoạn 2016 -2018
(ĐVT: triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
So sánh
2017/2016 2018/2017 +/- % +/- %
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.478.313 1.653.863 1.773.518 175.550 11,88 119.655 7,23 Giá vốn hàng bán
1.341.165 1.508.276 1.588.538 167.111 12,46 80.262 5,32 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
137.148 145.587 144.980 8.439 6,15 -607 -0,42 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
49.472 46.493 35.517 -2.979 -6,02 -10.976 -23,61 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
52.626 50.387 36.236 -2.239 -4,25 -14.151 -28,08
Lợi nhuận sau thuế TNDN
42.778 40.602 29.463 -2.176 -5,09 -11.139 -27,43
(Nguồn: Báo cáo tài chính Cơng Ty Cổ Phần Dệt May Huế năm 2016 – 2018)
Căn cứ vào số liệu bảng 2.3, ta rút ra được một vài nhận xét về tình hình sản xuất kinh doanh của Cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 như sau:
a) Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty biến động tương đối là ổn định trong 3 năm 2016 – 2018 và đều có xu hướng tăng lên. Cụ thể: giá trị của DTT BH&CCDV năm 2017 tăng thêm 175.550 triệu đồng so với năm 2016. Sang năm 2018 chỉ tiêu này lại tiếp tục tăng thêm 119.655 triệu đồng. Trong giai đoạn này, Công ty đã nổ lực cải tiến công tác kinh doanh tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm trong lẫn ngoài nước. Điều này làm cho chỉ tiêu doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ của cơng ty ln có xu hướng tăng lên trong giai đoạn 2016 – 2018.
b) Giá vốn hàng bán
Cùng với sự biến động của doanh thu thuần thì chỉ tiêu giá vốn hàng bán qua các năm cũng tăng nhanh. Cụ thể: năm 2017 tăng thêm 167.111 triệu đồng so với năm 2016 sang
Khóa luận tốt
nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy
61
nguyên liệu, hàng đầu vào tăng lên làm cho giá vốn tăng lên. Do đó cơng ty cần phải nắm bắt thơng tin kịp thời để tìm kiếm những nguồn nguyên liệu đầu vào vừa rẻ, vừa đảm bảo chất lượng, mua tận gốc, tránh trình trạng phải mua hàng hóa qua nhiều kênh phân phối. c) Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận thuần từ HĐKD của Công ty qua các năm 2016 – 2018 đang có xu hướng càng ngày càng giảm mạnh. Cụ thể: năm 2017 chỉ tiêu này giảm đi 2.979 triệu đồng so với năm 2016. Qua năm 2018, lại tiếp tục giảm mạnh thêm10.976 triệu đồng. Mặc dù chỉ tiêu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty giảm rất ít trong giai đoạn này, thậm chí năm 2017 nó cịn tăng thêm 8.439 triệu đồng tương ứng tăng thêm 6,15% so với năm 2016 nhưng chỉ tiêu LN thuần từ HĐKD lại giảm mạnh. Điều này chứng tỏ rằng, nguyên nhân chính gây ra việc giảm mạnh của chỉ tiêu LN thuần từ HĐKD