CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, Vỹ Dạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
TK: 3385- KÝ QUỸ
SốCT Ngày CT Diễn giải
TK đối ứng VNĐ PN- CH-CP ĐỐIỨNG Nợ Có Số dư đầu tháng 251.500.000 PGC0001 04/09/2019 Hạch toán lái xe nghỉviệc 711 2.175.075
PGN0007 30/09/2019 Trừký quỹ vào lương 3342 500.000 KNNPHUNG
PGN0007 30/09/2019 Trừký quỹ vào lương 3342 500.000 KNNVUON
PGN0007 30/09/2019 Trừký quỹ vào lương 3342 500.000 KNNVNT
PGN0007 30/09/2019 Trừký quỹ vào lương 3342 500.000 KNNDCUON
G
….
PGN0007 30/09/2019 Trừký quỹ vào lương 3342 500.000 KNNTHINHB
Cộng phát sinh 26.500.000 Số dư cuối tháng 278.000.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .30.. tháng 09.. năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
Bộphận văn phòng
Hàng ngày khi người lao động đi làm việc thì trưởng bộphận có nhiệm vụ chấm
cơng cho người lao động đến cuối tháng thì lập bảng chấm cơng và gửi tới bộphận kế toán. Cuối tháng căn cứvào bảng chấm cơng tại mỗi bộphận, phịng ban lập phản ánh sốngày làm việc thực tếcủa mỗi người, sốngày nghỉ, lí do nghỉvà ngày làm thêm giờ gửi đến phịng kếtốn. Kếtốn kiểm tra và tập hợp các bảng chấm cơng và tiến hành
tính, trả lương cho từng cá nhân. Trưởng các bộ phận có nhiệm vụ và trách nhiệm chấm công cho các thành viên thuộc bộphận của mình quản lý.
Kế tốn trưởng tổng hợp và thực hiện tính lương cho nhân viên lập bảng thanh tốn tiền lương văn phịng và trình bảng chấm cơng và bảng thanh tốn tiền lương cho cấp trên xét duyệt gồm có giám đốc, Phó chủ tịch và Chủ tịch Hội đồng quản trị. Sau
đó kế tốn thanh toán tiền hành lập danh sách tiền lương trong đó số tài khoản ngân hàng và phiếuủy nhiệm chi để xét duyệt và thực hiện chi lương cán bộ nhân viên. Kế
tốn trưởng thực hiện cơng tác hạch tốn vào phần mềm kếtốn của cơng ty và lưu trữ giấy tờ.
Ví dụ 1: Anh Nguyễn Tân trưởng bộphận hành chính nhân sựcó mức lương cơ sở là 5.500.000 đồng trong tháng 09/2019 anh làm việc 25 ngày và được hưởng thêm các khoản phụcấp như sau:
+ Phụcấp trách nhiệm : 500.000 đồng + Phụcấp ăn trưa: 400.000 đồng + Phụcấp điện thoại là : 150.000 đồng + Phụcấp xăng xe là : 300.000 đồng (5.500.000+400.000+150.000+300.000) x25 Mức lương tháng = 26 = 6.586.538
Ví dụ 2: Trong tháng 09/2019 Chị Nguyễn Thị Thùy Dương có mức lương cơ bản là 4.000.000 đồng và tổng sốngày làm việc là 28 ngày và đồng thời trong tháng chịthực hiên thành cơng 3346 cuộc gọi thì mức tiền lương nhận được sẽlà:
( 4.000.000+500.000+400.000+300.000) x28 Tiền lương tháng =
26
Tiền lương năng suất = 800 x 3346 = 2.676.800
Vậy tổng thu nhập chị Dương tháng 09 = 5.276.924 + 2.676.800 = 7.953.723
Biểu 2.9 Bảng chấm công bộphân nhân sựkếtốn tháng 09/2019
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 09/2019 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 T C ST T HọVà Tên Chức Vụ C N T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 C N T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 C N T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 C N T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 C N T 2 1 Phạm ThịHạnh Kếtoán trưởng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 2 Nguyễn ThịHồng PP KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 3 Nguyễn ThịDiệu Ni NV KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
4 Lê ThịÁi Nhi NV Kếtoán x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
5 Trương Châu Tiểu loan NV Thu ngân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
6 Nguyễn Tân TBP. HC-NS x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
7 Nguyễn ThịHoàng Uyên NV HC-NS x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
8 Hoàng ThịLan Anh NV Thu ngân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm soát HCNS
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Chú thích: X: Có mặt KL : Nghỉ khơng lương Ơ:Ốm đau TS: nghỉthai sản X/2: làm nửa ngày P : Nghỉphép CT: Cơng tác NL: Nghỉlễ
Nguồn: BP kếtốn
Biểu 2.10 Bảng chấm cơng bộphận tổng đài tháng 09/2019
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế Độc lập - Tựdo -
Hạnh phúc BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 09/2019 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 TC STT HọVà Tên Chức Vụ CN T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 CN T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 CN T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 CN T 2 T 3 T 4 T 5 T 6 T 7 CN T 2
1 Nguyễn Thị Thùy Dương NV Tổng đài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28
2 Nguyễn Thị Lan Hương NV Tổng đài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27
3 Huỳnh ThịÁi NV Tổng đài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28
4 Châu Thị Phượng NV Tổng đài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27
5 Võ ThịTúy Phụng NV Tổng đài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27
6 Trần ThịThanh Hà NV Tổng đài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27
7 Nguyễn ThịThu Hà NV Tổng đài x x x x x x x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x 27
Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm soát HCNS
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Chú thích: X: Có mặt KL : Nghỉ khơng lương Ơ:Ốm đau P : Nghỉphép CT: Công tác NL: Nghỉlễ TS: nghỉthai sản X/2: làm nửa ngày
Nguồn: BP kếtoán
Biểu 2.11 Bảng thanh toán lương bộphận văn phịng tháng 09/2019
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
171 Phạm Văn Đồng , Phường VỹDạ, Thành PhốHuế Độc lập -Tựdo-Hạnh phúc
BẢNG THANH TOÁN TIỀNLƯƠNG BỘPHẬN VĂN PHỊNG
Tháng 09/2019
STT Họvà tên Chức danh Lương Chính Phụcấp Tổng Thu Nhập Ngày cơng thực tế Số cuốc Lương năng suất Tổng Lương Thực Tế Lương
đóng BH Các khoản trích trừ vào lương Trích 2,5% Thực
lĩnh
Trách
nhiệm Ăn trưa Điện thoại Xăng xe
BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) ĐPCĐ (1%) Cộng
01Nguyễn Hoàng phong CTHĐQT 9,000,000 1,500,000 600,000 300,000 500,000 11,900,000 26 11,900,000 10,500,000 840,000 157,500 105,000 105,000 1,207,500 267,313 10,425,188
02Hà Trần ThịMai Trâm PCTHĐQT 9,000,000 1,000,000 600,000 250,000 500,000 11,350,000 26 11,350,000 10,000,000 800,000 150,000 100,000 100,000 1,150,000 255,000 9,945,000
03Phạm Văn Tài Giam đốc 8,000,000 1,000,000 500,000 200,000 500,000 10,200,000 25 9,807,692 9,000,000 720,000 135,000 90,000 90,000 1,035,000 219,317 8,553,375 04Phạm ThịHạnh Kế toán trưởng 6,000,000 500,000 400,000 150,000 300,000 7,350,000 26 7,350,000 6,500,000 520,000 97,500 65,000 65,000 747,500 165,063 6,437,438
05Nguyễn ThịHồng PP KT 4,410,000 300,000 100,000 200,000 5,010,000 25 4,817,308 4,410,000 352,800 66,150 44,100 44,100 507,150 107,754 4,202,404
09Nguyễn Tân TBP. HC-NS 5,500,000 500,000 400,000 150,000 300,000 6,850,000 25 6,586,538 6,000,000 480,000 90,000 60,000 60,000 690,000 147,413 5,749,125
….….…
35Nguyễn Thị Thùy Dương TP Tổng đài 4,000,000 500,000 400,000 300,000 5,200,000 28 3346 2,676,800 8,276,800 4,500,000 360,000 67,500 45,000 45,000 517,500 193,983 7,565,318
….…..
Tổng cộng 191,250,000 6,500,000 13,300,000 3,150,000 9,300,000 223,600,000 1,050 22,256,800 242,414,108197,750,00015,820,000 2,966,250 1,977,500 1,977,500 22,741,250 5,491,821 214,181,036
Kế toán trưởng Kiểm soát Giám đốc PCT. HĐQT CT. HĐQT
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Dựa trên bảng chấm cơng kế tốn lập bảng thanh tốn tiền lương tháng09/2019 dựa trên biểu này thì kếtốn tiến hành định khoản như sau:
NợTK 6421 242.414.108 Có TK 3341 242.414.108
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
PHIẾU KẾTỐN GHI CĨ Số: PGC0018
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Nợ Có Tiền
6421 3341 242.414.108
Đơn vị: Công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
Diễn giải: Phân bổ lương vào chi phí bộphận văn phịng tháng 09/2019 Sốtiền: 242.414.108
Bằng chữ: Hai trăm bốn mươi hai triệu bốn trăm mười bốn ngìn một trăm linh tám đồng chẵn.
Kèm theo 01 - Chứng từ
Huế, 30/09/2019 - 30/09/2019
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Hình 2.8 Mẫu phiếu phân bổ lương văn phịng tháng 09/2019
Nguồn: BP kếtốn
Ngồi ra hàng tháng công ty thực hiện chi thưởng cho cán bộ nhân viên gồm
trích thưởng NC từquỹtiền phạt của lái xe và trích thưởng đào tạo. Mức trích thưởng NC cho bộphận điều hành là 10% quỹNC và phịng kếtốn, kinh doanh là 5%
Lấy ví dụ tháng 09/2019 cơng ty trích thưởng NC tháng 08/2019 cho nhân viên là
3.144.000 đồng. Khi trích thưởng kếtốn lập bảng trích thưởng biểu và định khoản: NợTK 6421 3.144.000
Có TK 1111 3.144.000
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
------------------------
Mẫu số: 01-TT
Ban hành theo thông tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính
PHIẾU CHI SốPC0174
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Nợ Có Tiền
6421 1111 3.144.000
Đơn vị: Cơng ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Ngun
Diễn giải: Thanh tốn tiền trích NC cho nhân viên tháng 08/2019 Sốtiền: 3.144.000
Viết bằng chữ: Ba triệu một trăm bốn mươi bốn nghìnđồng chẵn.
Kèm theo chứng từgốc:01–Chứng từ
Huế, ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người lập phiếu Kế tốn trưởng Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị
Hình 2.9 Mẫu giấy định khoản chi trích thưởng NC
Nguồn: BP kếtốn
Mức trích thưởng đạo tạo phụ thuộc vào số lượng lao động đào tạo và ngày
30/09/2019 cơng ty trích thưởng đào tạo tháng 08/2019 cho nhân viên là 1.440.000 đồng thì dựa trên phiếu chi hình 2.13 kếtốn ghi:
NợTK 6421 1.440.000 Có TK 1111 1.440.000
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
------------------------
Mẫu số: 01-TT
Ban hành theo thơng tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính
PHIẾU CHI SốPC0175
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Nợ Có Tiền
6421 1111 1.440.000
Đơn vị: Công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên Diễn giải: Thanh toán tiền đào tạo cho nhân viên tháng 08/2019 Sốtiền: 1.440.000
Viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi nghìnđồng chẵn.
Kèm theo chứng từgốc:01–Chứng từ
Huế, ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người lập phiếu Kế toán trưởng Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị
Hình 2.10 Mẫu phiếu chi trích thưởng đào tạo
Nguồn: BP kếtốn
Đồng thời hằng tháng đối với các nhân viên khai thác thêm các điểm tiếp thị mới
theo quy định công ty vềmức thưởng như sau:
+ Ký kết điểm tiếp thị mới có từ1-3 cuộc gọi thì mức thưởng 25.000 đồng và từ 3 cuộc trở lên là 50.000 đồng đối với tháng đầu
+ Ký điểm tiếp thị Khách sạn nhà nghỉ phân tán cách công ty 10 km, theo danh
sách Phòng Kinh doanh đề xuất và được Ban Giám Đốc phê duyệt thì thưởng 50.000 đồng.
+ Ký liên kết điểm tiếp thị chiến lược theo danh sách Phòng Kinh doanhđề xuất và được Ban Giám Đốc phê duyệt thưởng 100.000 đồng
+ Ký liên kết điểm tiếp thị chiến lược theodanh sách Phòng Kinh doanhđề xuất và được Hội Đồng quản trị phê duyệt thưởng 500.000 đồng
Trong tháng 09/2019 thì chuyên viên kinh doanh của công ty đã ký thêmđược các điểm
tiếp thị mới vì vậy khi chi thanh tốn tiền thưởng kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6421 6.615.000
Có TK 1111 6.615.000
Dựa trên các chứng từ được hạch tốn trên phần mềm thì cuối kế toán in các chứng từ đóng thành tập trình lên ban giám đốc và Hội đồng Quản trị kiểm tra và phê duyệt, lưu trữ.
Biểu 2.12 Mẫu bảng kê chi tiết tài khoản 3341CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến 30/09/2019
TK 3341- PHẢI TRẢ CƠNG NHÂN VIÊN VĂN PHỊNG
SốCT Ngày CT Diễn giải TK đối
ứng VNĐ PN-TH -CP Đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: 220.680.324
GBN0023 06/09/2019 Thanh tốn lương bộphận
văn phịng tháng 08/2019 11213 215.718.315 KN
GBN0025 06/09/2019 Thanh tốn lương bộphận
văn phịng tháng 08/2019 11213 4.978.509 KN PGC0012 30/09/2019 Trích nộp BHXH tháng 09/2019 3383 15.820.000 PGC0013 30/09/2019 Trích nộp BHYT Tháng 09/2019 3384 2.966.250 PGC0014 30/09/2019 Trích nộp BHTN tháng 09/2019 3386 1.977.500 KN PGC0016 30/09/2019 Trích KPCĐ tháng 09/2019 3382 1.977.500 PGC0017 30/09/2019 Trích lương tháng 13 338L13 5.491.821 PGC0018 30/09/2019
Phân bổ lương vào chi phí bộphận văn phịng tháng 09/2019 6421 242.414.108 Cộng phát sinh 248.929.895 242.414.108 Số dư cuối tháng 214.164.537 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30. tháng 09 năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
2.2.4. Kế tốn các khoản trích theo lương
2.2.4.1. Chứng từsửdụng
- Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Phiếu kếtốn ghi có
- Bảng kê BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
-Danh sách người lao động đềnghị hưởng chế độ ốm đau -Danh sách người lao động đềnghị hưởng chế độthai sản - Phiếu thanh toán trợcấp BHXH
2.2.4.2. Tài khoản sửdụng
-TK 3382: Kinh phí cơng đồn
- TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế
- TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.4.3. Sổkếtoán sửdụng
Để theo dõi các khoản trích theo lương thì cơng ty sử dụng bảng kê chi tiết tài khoản 3383, 3384, 3386, 3382 đểquản lý.
2.2.4.4. Quy trình kếtốn các khoản trích theo lương
Hằng tháng, kế tốn trích các khoản BHXH theo quy định của pháp luật. Mức
lương làm căn cứ đóng bảo hiểm đối với lái xe là 4.000.000 đồng và đối với nhân viên văn phòng dựa trên mức lương thỏa thuận ghi trong hợp đồng lao động và mứclương cơ sở đóng BHXH khơng được thấp hơn mức lương tối thiểu vùng và mức lương tối
thiểu vùng của công ty là 3.710.000 đồng do thuộc vùng II. Kế toán theo dõi và lập
danh sách người lao động đủ và chưa đủ điều kiện tham gia đóng BHXH.
- Mức trích trừvàolương người lao động
+ Mức đóng BHXH = Mức lương đóng BHXH x 8% + Mức đóng BHYT = Mức lương đóng BHXH x 1,5% + Mức đóng BHTN = Mức lương đóng BHXH x 1% - Mức trích BH doanh nghiệp tính vào chi phí
+ Mức đóng BHXH = Mức lương đóng BHXH x 17,5% + Mức đóng BHYT = Mức lương đóng BHXH x 3%
+ Mức đóng BHTN = Mức lương đóng BHXH x 1%
Ví dụ1: Anh Nguyễn Thế Hùng trong tháng 09/2019 anh đủ điều kiện để tham
gia đóng bảo hiểm xã hội thì mức lương căn cứ đóng BHXH là 4.000.000 đồng vậy
mức đóng sẽlà:
- Mức trích BHXH = 4.000.000 X 8% = 320.000 - Mức trích BHYT = 4.000.000 x 1,5% = 60.000 - Mức trích BHTN = 4.000.000 x 1% = 40.000
Suy ra tổng bảo hiểm anh Hùng đóng trong tháng 09/2019 là 420.000 đồng
Ví dụ 2: Trong tháng 09/2019 Anh Nguyễn Tân có mức lương đóng cơ bản là
5.500.000 đồng và có mức phụcấp trách nhiệm bằng 500.000 đồng.
Mức tiền lương làm căn cứ đóng BHXH = 5.500.000 + 500.000 = 6.000.000 đồng - Mức trích BHXH = 6.000.000 x 8% = 480.000
- Mức trích BHYT = 6.000.000 x 1,5% = 90.000 - Mức trích BHTN = 6.000.000 x 1% = 60.000