4. Phạm vi của đề tài
1.2. Công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân
nhập cá nhân tại doanh nghiệp
1.2.1. Chứng từvà tài khoản sửdụng
1.2.1.1. Chứng từkếtoán
Nhằm đểphục vụcông tác hạch toán chi trả lương cho người lao động một cách chính xác thì kếtoán sửdụng các chứng từsau:
+ Chứng từ quan trọng để kế toán tiền lương là bảng chấm công. Bảng chấm
công dùng đểtheo dõi ngày công thực tếlàm việc, nghỉviệc, nghỉ hưởng BHXH,… để có căn cứtính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho từng người và quản lý lao
động trong đơn vị. Bảng chấm công lập riêng cho từng bộ phận, tổ đội lao động, sản xuất. Bảng chấm công do tổ trưởng hoặc trưởng các phòng ban trực tiếp ghi. Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho
từng bộphận, tổ đội sản xuất.
Ngoài ra, chứng từkế toán lương còn bao gồm:
+ Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương,
phụcấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp đồng thời là
căn cứ đểthống kê về lao động tiền lương.
+ Bảng thanh toán tiền thưởng là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng
người lao động, làm cơ sởtính thu nhập của mỗi người lao động và ghi sổkếtoán. + Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành là chứng từxác nhận số
sản phẩm hoặc công việc hoàn hành của đơn vị hay cá nhân người lao động, làm cơ sở đểlập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động.
+ Bảng chấm công làm thêm giờ để theo dõi ngày công thực tế làm thêm ngoài giờ để có căn cứtính thời gian nghỉ hoặc thanh toán cho người lao động trong đơn vị.
+ Hợp đồng giao khoán là bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận
khoán để xác định vềkhối lượng công việc khoán hoặc nội dung công việc khoán, thời gian làm việc, trách nhiệm, quyền lợi của mỗi bên khi thực hiện công việc đó.
+ Giấy đi đường là căn cứ để cán bộ và người lao động làm thủ tục cần thiết khi
đến nơi công tác và thanh toán công tác phí, tàu xe sau khi vềdoanh nghiệp.
+ Bảng thanh toán tiền thuê ngoài là chứng từkếtoán nhằm xác nhận sốtiền đã
thanh toán cho người được thuê để thực hiện những công việc không lập được hợp
đồngnhư: thuê lao động bốc vác, vận chuyển thiết bị…
Chứng từkế toán đối với các khoản trích theo lương bao gồm: + Bảng phân bổtiền lương và BHXH (11-LĐTL)
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (10-LĐTL)
+ Các chứng từ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản: giấy ra viện, phiếu nghỉ ốm
hưởng BHXH, giấy khai sinh, phụ lục khi sinh… là chứng từ làm căn cứ để kế toán lập danh sách giải quyết chế độ ốm đau, thai sản.
+ Các quyết định tăng giảm lao động đóng BHXH
Chứng từkế toán đối với thuếthu nhập cá nhân bao gồm:
+ Bảng kê trích nộp thuếthu nhập cá nhân là bảng tính sốthuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng, là căn cứ đểtrừvào tiền lương của người lao động và hạch toán vào sổkếtoán
+ Tờ khai khấu trừthuếthu nhập cá nhân (Mẫu 05/KK-TNCN)
+ Giấyủy quyền quyết toán thuếthu nhập cá nhân (Mẫu 02/UQ-QTT-TNCN)
+ Tờ khai quyết toán thuếthu nhập cá nhân (Mẫu 05/QTT-TNCN)
+ Các hóa đơn chứng từchứng minh các khoản giảm trừ: Chứng từ đóng góp từ
thiện, nhân đạo khuyến học, chứng từ đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định
1.2.1.2. Tài khoản kếtoán
Tài khoản 334–Tài khoản phải trả người lao động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền
thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trảkhác thuộc vềthu nhập của NLĐ.
+ Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác đã trả, ứng lương cho người lao động.
- Các khoản khấu trừvào tiền lương của người lao động. - Kết chuyển tiền lương của người lao động chưa lĩnh.
+ Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác phải trả cho NLĐ.
+ Số dư Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và
các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
+ Số dư Nợ: Phản ánh sốtiền đã trảlớn hơn số phải trảtiền lương, tiền công, tiền
thưởng và các khoản khác cho người lao động.
Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trảcho công nhân viên của doanh nghiệp vềtiền lương,
tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về
thu nhập của công nhân viên.
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trảvà tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản phải trảkhác thuộc vềthu nhập của người lao động.
138, 141, 334 627, 641, 642
333, 338 627,241, 622, 623,
Các khoản phải khấu trừ vào lương Lương và các khoản phụcấp phải và thu nhập của người lao động trả cho người lao động
111, 112 335
Ứng và thanh toán tiền lương và Phải trảtiền lương nghĩ phép
khoản khác cho người lao động của công nhân sản xuất (Nếu DN trích trước)
511 353
Khi chi trả lương, thưởng và các Tiền thưởng phải trả người lao khoản khác cho người lao động động từquỹKT-PL
bằng sản phẩm, hàng hóa
33311 338 (3383)
Thuế GTGT đầu ra (nếu có) BHXH phải trảcông nhân viên
Sơ đồ 1.1 Sơ đồhạch toán tài khoản 334
Tài khoản 338–Phải trảphải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán vềcác khoản khác phải trả, phải nộp cho các tổchức xã hội về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
và các khoản trích theo lương và khấu trừ vào lương của toàn doanh nghiệp và phản ánh giá trịthừa chưa rõ nguyên nhân chờxửlý.
+ Bên Nợ:
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản khác có liên quan. - BHXH phải trảcông nhân viên.
-Kinh phí công đoàn chi tại đơnvị.
- SốBHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý. - Trảlại tiền đã nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn.
- Các khoản đã trả, đã nộp khác. + Bên Có:
-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh tại đơn vị
- SốBHXH, BHYT mà công chức, viên chức được trừvào lương hàng tháng
- Sốtiền BHXH được cơ quan BHXH cấp đểchi trả cho các đối tượng hưởng chế độbảo hiểm tại đơn vị.
+Dư có:
– BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn đượcđểlại chođơn vị chưa chi hết;
–Giá trịtài sản phát hiện thừa còn chờgiải quyết;
– Doanh thu chưa thực hiệnởthời điểm cuối kỳkếtoán;
–Các khoản còn phải trả, còn phải nộp khác;
–Sốtiền nhận ký cược, quỹ chưa trả.
+ Dư nợ: Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn sốphải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù.
Tài khoản 338 có 8 tài khoản cấp 2
–Tài khoản 3381–Tài sản thừa chờgiải quyết.
–Tài khoản 3382– Kinh phí công đoàn. –Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội.
–Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế.
–Tài khoản 3385- Phải trảvềcổphần hóa (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC).
–Tài khoản 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC).
–Tài khoản 3387 -Doanh thu chưa thực hiện.
–Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác.
338,411,642,711 338 111,152,153,156,211 Xửlý sốtài sản thừa phát Giá trịtài sản chưa xác
Hiện khi kiểm kê định nguyên nhân
112,111 632,627,154,642,641
Chi nộp tiền BHXH,BHYT Trích BHXH,BHYT,KPCĐ KPCĐ,BHTN ,BHTN
511 334
Phân bổdoanh thu nhận trước rừ vào lương
Cho từng kì
111,112,152,153,156
Vốn HĐhợp tác kinh doanh Vay không hình thành pháp nhân
111,112
Doanh thu nhận trước
3331
ThuếGTGT
Sơ đồ 1.2 Sơ đồhạch toán tài khoản 338
Tài khoản 3335 - Thuếthu nhập cá nhân
+ Bên Nợ:
- Sốthuế TNCN đã nộp vào ngân sách nhà nước trong kỳ
- Sốthuế TNCN được giảm trừvào sốthuếphải nộp + Bên Có:
- SốthuếTNCN phải nộp + Số dư bên Có
- SốthuếTNCN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
- Trong trường hợp đặc biệt thì TK 3335 có thểcó số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ
của TK 3335 phản ánh sốthuế TNCN đã nộp lớn hơn sốthuếTNCN phải nộp cho Nhà
nước hoặc có thểphản ánh sốthuế TNCN đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái
thu nhưng chưa thực hiện thoái thu.
333 (3335) 334
622, 623, 627 641, 642,... Hằng tháng, khi xác định sốthuế Tiền lương, tiền công
thu nhập các nhân phải nộp tính phụcấp, tiền thưởng phải
trên thu nhập thường xuyên chịu trảCNV 431 thuếcủa CNV và NLĐ khác
622, 623, 627
333 (3335) 641, 642,...
SốthuếTNCN phải Tính vào chi phí SXKD phải khấu trừ Chi trả (Tổng sốtiền phải thanh toán)
tiền thù lao dịch vụ
111, 112 161
Sốtiền thực trả Tính vào chi phí sựnghiệp, dự
án (Tổng sốtiền phải thanh toán) 431 Tiền thưởng từquỹ khen thưởng
(Tổng sốtiền phải thanh toán)
Sơ đồ 1.3 Sơ đồhạch toán tài khoản 3335
1.2.2. Hình thức sổkế toán
Công tác kếtoán trong một đơn vịhạch toán thường nhiều và phức tạp, không chỉthể
hiện ởsố lượng các phần hành mà cònởmỗi phần hành kếtoán cần thực hiện. Do vậy đơn
vị hạch toán cần thiết phải sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau cả về kết cấu, nội dung,
phương pháp hạch toán, tạo thành một hệ thống sổ sách kế toán, các loại sổ kế toán này
được liên hệ với nhau một cách chặt chẽ theo trình tựhạch toán của mỗi phần hành. Như
vậy, hình thức tổchức kếtoán là hình thức kết hợp các sổkếtoán khác nhau vềkhả năng ghi
chép, về kết cấu, nội dung phản ánh theo một trình tự hạch toán nhất định trên cơ sở của chứng từgốc.
Các doanh nghiệp khác nhau vềloại hình, quy mô vàđiều kiện kếtoán sẽhình thành cho một hình thức tổ chức sổ kế toán khác nhau và trên thực tế, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức tổ chức sổkế toán như sau:
- Hình thức Nhật ký–Sổcái. - Hình thức Nhật ký–chứng từ. - Hình thức Nhật ký chung.
- Chứng từghi sổ
- Hình thức kếtoán máy
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG,
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG
NGUYÊN - SUNTAXI HUẾ
2.1. Giới thiệu công ty Cổphần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên
2.1.1. Giới thiệu chung
2.1.1.1. Khái quát vềCông ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
Công ty Cổ phần đầu tư du lịch Khang Nguyên-Sun taxi Huế là là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hành khách ở khu vực tỉnh Thừa Thiên Huế.
Sau 3 năm hoạt động, công ty Cổ phần Suntaxi đã và đang khẳng định được thương
hiệu và uy tín trên thị trường về lĩnh vực vận tải taxi, cung cấp địch vụuy tín và chất
lượng tốt nhất cho khách hàng với định hướng “ Taxi giá rẻ, taxi của mọi nhà”
Tên công ty: Công ty Cổphần đầu tư dulịch Khang Nguyên Tên giao dịch: KHANGNGUYEN.,JSC
Tên viết tắt: KHANGNGUYEN.,JSC Mã sốthuế: 3301568352
Địa chỉ: 100 Phạm Văn Đồng, Phường VỹDạ, Thành phốHuế, Thừa Thiên Huế.
Đại diện pháp luật: Hà Trần ThịMai Trâm Ngày cấp giấy phép: 14/08/2015
Ngày hoạt động: 25/08/2015
Giấp phép kinh doanh: 3301568352 Vốn điều lệ: 15.000.000.000 VNĐ
Ngành nghề chính: Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừvận tải bằng xe buýt)
Thành viên Hội đồng quản trịbao gồm:
- Bà Hà Trần ThịMai Trâm Chức vụ: Chủtịch Hội đồng quản trị
- Ông Nguyễn Hoàng Phong Chức vụ: Phó Chủtịch Hội đồng quản trị
- Ông Phạm Văn Tài Chức vụ: Thành viên Hội đồng quản trị
2.1.1.2. Lĩnh vực và ngành nghềkinh doanh
- Vận tải hành khách đường bộtrong nội thành, ngoại thành, vận tải hành khách bằng xe taxi;
- Kho bãi và lưu giữhàng hóa - Dịch vụphục vụ đồuống
- Dịch vụtắm hơi, message và các dịch vụ tăng cường sức khỏe tương tự
-Buôn bán ô tô và xe có động cơ khác
- Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác
- Bán phụtùng và các bộphận phụtrợcủa ô tô và xe có động cơ khác
- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan - Vận tải bằng xe buýt
- Vận tải hành khách bằng đường bộkhác - Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
- Dịch vụ lưu trú ngắn ngày
- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động -Cho thuê xe động cơ
- Cho thuê tài sản và chi phí tài chính -Đại lý du lịch
-Chăn nuôi khác
-Đại lý mô giới đấu giá
- Bảo dưỡng và sửa chửa ô tô, xe máy - Tổchức giới thiệu và xúc tiến thương mại
- Dịch vụhỗtrợ liên quan đến quảng bá và tổchức tua du lịch - Hoạt động các công viên vui chơi và công viên theo chủ đề
- Hoạt động dịch vụhỗtrợtrực tiếp cho vân tải đường sắt và đường bộ
2.1.1.3. Quá trình hình thành và phát triển
Suntaxi tại Huếlà sự hợp tác giữa Công ty cổphần Suntaxi với Công ty cổphần
Đầu Tư Du lịch Khang Nguyên, đơn vị đứng chân tại TP Huế. Nằm trong kếhoạch mở
rộng và phát triển mạng lưới hoạt động của công ty sun taxi, từgiữa năm 2015 đến nay,
Suntaxi đã phát triển thêm được 8 chi nhánh. Ngày 25/06/2016 Công ty Cổ Phần Đầu
Tư Du Lịch Khang Nguyên (Suntaxi Huế) được thành lập và khai trương và đi vào
hoạt động, nâng tổng số các đơn vị (chi nhánh) trong hệthống là 15, kéo dài từQuảng Bìnhđến Huế, qua các tỉnh khu Duyên Hải Miền Trung vào đến Vũng Tàu, Đồng Nai và 3 tỉnh Tây Nguyên.
Kểtừkhi thành lập đến nay, Suntaxi Huế đã không ngừng lớn mạnh và liên tục phát triển không chỉvềsố lượng xe mà còn phát triển thị trường cungứng dịch vụtaxi trên toàn tỉnh Thừa Thiên Huế. Suntaxi Huế là đơn vị đầu tiên đưa dịch vụ taxi hoạt
động trên các địa huyện như huyện A Lưới –huyện Nam Đông – huyện Phong Điền–
huyện Quảng Điền – huyện Phú Vang. Với khởi điểm ban đầu là 60 xe gồm: 50 xe Hyunhdai Grand i10 và 10 xe 7 chỗInnova. SunTaxi Huếlà chi nhánh thứ15 của tậpđoàn Suntaxi, đã tạo công ăn việc làm cho hàng trăm người lao động và góp phần xây dựng nền kinh tế phát triển của thành phố Huế. Với đội ngũ lái xe được đào tạo