Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao
Nhà cửa, vật kiến trúc 05 -25 năm
Máy móc, thiệt bị 06 -10 năm
Phương tiện vận tải, thiết bịtruyền dẫn 06 -12 năm
Dụng cụquản lý 03 -10 năm
TSCĐ hữu hình khác 05 -25 năm
-Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừthuế
- Hệthống tài khoản áp dụng: Hiện nay công ty đang áp dụng hệthống tài khoản
ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 của Bộtài chính.
2.1.4.2. Trình tựkếtốn
Sơ đồ2.3 Trình tựghi sổkếtoán
Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: BP kếtoán
Hàng ngày, kế toán căn cứvào chứng từkếtoán hoặc bảng tổng hợp chứng từkế toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ chứng từ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữliệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kếtốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổkế toán tổng hợp và các sổ, thẻkếtoán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳmột thời điểm cần thiết nào) kế tốn thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu với sốliệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo
thông tin đã nhập trong kỳ. Nhân viên kếtốn có thểkiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa sổ kếtốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổkếtoán tổng hợp và sổkếtốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và được thực hiện các thủtục pháp lý theo đúng quy định vềsổkếtốn.
2.1.5. Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty
2.1.5.1. Phân tích tình hình tài sản Sổtổng hợp Sổtổng hợp Sổchi tiết Phần mềm kế toán SEASOFT Chứng từkếtoán Bảng tổng hợp chứng từkếtốn
cùng loại Báo cáo tài chính
Báo cáo quản trị Máy tính
Phần mềm kế tốn SEASOFT
Bảng 2.2 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty CPĐT Du Lịch Khang Nguyên qua 3 năm từ2016-2018
Đơn vị tính: đồng
Chỉtiêu
Năm So sánh
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Chênh lệch % Chênh lệch %
A. Tài sản ngắn hạn 6,492,887,422 24.89 13,541,314,883 29.43 13,735,793,929 23.41 7,048,427,461 108.56 194,479,046 1.44
Tiền 2,045,841,519 7.84 8,141,021,964 17.69 452,744,855 0.77 6,095,180,445 297.93 (7,688,277,109) (94.44)
Phải thu ngắn hạn của KH 527,283,500 2.02 655,382,000 1.42 1,061,165,000 1.81 128,098,500 24.29 405,783,000 61.92
Trả trước cho người bán NH 1,455,750,000 5.58 5,207,500 0.01 44,003,602 0.07 (1,450,542,500) (99.64) 38,796,102 745.00
Phải thu ngắn hạn khác 13,850,760 0.05 18,878,072 0.04 0.00 5,027,312 36.30 (18,878,072) (100.00)
Chi phí trả trước NH 292,580,493 1.12 300,497,290 0.65 11,500,000,000 19.60 7,916,797 2.71 11,199,502,710 3726.99
Thuế GTGT được khấu trừ 2,157,581,150 8.27 4,420,328,057 9.61 677,880,472 1.16 2,262,746,907 104.87 (3,742,447,585) (84.66)
B. Tài sản dài hạn 19,593,962,105 75.11 32,470,517,646 70.57 44,937,483,646 76.59 12,876,555,541 65.72 12,466,966,000 38.39 TSCĐ hữu hình 18,043,345,653 69.17 30,407,789,618 66.09 38,361,125,475 65.38 12,364,443,965 68.53 7,953,335,857 26.16 Nguyên giá 19,483,303,634 74.69 36,488,699,990 79.30 51,274,327,260 87.39 17,005,396,356 87.28 14,785,627,270 40.52 Hao mòn lũy kế (1,439,957,981) (5.52) (6,080,910,372) (13.22) (12,913,201,785) (22.01) (4,640,952,391) 322.30 (6,832,291,413) 112.36 Chi phí trả trước DH 1,550,616,452 5.94 2,062,728,028 4.48 1,268,553,971 2.16 512,111,576 33.03 (794,174,057) (38.50) Tài sản dài hạn khác 5,307,804,200 9.05 5,307,804,200 0.00
Chỉtiêu
Năm So sánh
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Chênh lệch % Chênh lệch %
Tổng tài sản 26,086,849,527 100 46,011,832,529 100 58,673,277,575 100.00 19,924,983,002 76.38 12,661,445,046 27.52
C. Nợphải trả 18,075,883,464 69.29 32,980,251,038 71.68 39,558,930,262 67.42 14,904,367,574 82.45 6,578,679,224 19.95
Phải trả người bán NH 137,339,442 0.53 479,055,943 1.04 0 0.00 341,716,501 248.81 (479,055,943) (100.00)
Người mua trảtiền trước NH 4,262,500 0.02 - 0.00 0 0.00 (4,262,500) (100) 0 0.00
Thuếvà các khoản phải nộp NN 672,452,002 2.58 2,989,146,607 6.50 5,632,833 0.01 2,316,694,605 344.51 (2,983,513,774) (99.81)
Phải trả người lao động 418,517,285 1.60 578,929,914 1.26 886,386,957 1.51 160,412,629 38.33 307,457,043 53.11
Phải trảNH khác 455,812,235 1.75 1,108,164,408 2.41 17,884,972 0.03 652,352,173 143.12 (1,090,279,436) (98.39)
Vay và nợthuê tài chính 16,387,500,000 62.82 27,824,954,166 60.47 38,649,025,500 65.87 11,437,454,166 69.79 10,824,071,334 38.90
D. Vốn chủsởhữu 8,010,966,063 30.71 13,031,581,491 28.32 19,114,347,313 32.58 5,020,615,428 62.67 6,082,765,822 46.68
Vốn đầu tư chủsởhữu 7,874,000,000 30.18 10,900,000,000 23.69 15,000,000,000 25.57 3,026,000,000 38.43 4,100,000,000 37.61
LN sau thuế chưa phân phối kỳnày 136,966,063 0.53 2,131,581,491 4.63 4,114,347,313 7.01 1,994,615,428 1456.28 1,982,765,822 93.02
Tổng nguồn vốn 26,086,849,527 100 46,011,832,529 100 58,673,277,575 100 19,924,983,002 76.38 12,661,445,046 27.52
Nguồn: BP kếtoán
Vềkhoản mục tài sản:
Qua bảng sốliệu trên ta thấy, tổng tài sản của công ty qua 3 năm tăng mạnh. Đặc biệt trong năm 2017 tăng rất mạnh với tốc độ tăng 76,38% so với năm 2016 cho thấy rằng công ty đang mở rộng quy mơ kinh doanh và tình hình cơng ty nhìn chung đang trên đà phát triển. Năm 2018 tổng tài sản của công ty là hơn 58 tỉ đổng tăng hơn 12 tỉ
đông so với năm 2017 tương ứng tăng 27.52%. Đây là một dấu hiệu khi tài sản cơng ty tăng thì quy mơ kinh doanh mởrộng và doanh thu của công y tăng lên.
Nguyên nhân sư biến động này chủ yếu là do tài sản dài hạn của công ty tăng lên với mức tăng lần lượt là 12.876.555.541 đồng với tốc độ tăng 65,72% vào năm 2017
và 12.466.966.000 đồng với mức tăng 38,39%, đồng thời tài sản dài hạn chiếm hơn
70% tổng tài sản của công ty. Trong năm 2016 thì tài sản cố định của công ty là
18.043.345.653 đồng và năm 2017 là 30.407.789.618 tăng 68,53% đến năm 2018 thì tăng thêm 7.953.335.857 đồng với tốc độ tăng là 26,16% .Bởi vì trong năm 2017 và 2018 công ty đãđầu tư rất nhiều xe mới phục vụ khách hàng, mởrộng thị trường kinh
doanh và tăng doanh thu lợi nhuận. Với khởi điểm 60 xe thì qua 3 năm phát triển tổng
số lượng xe hiện tại là 140 xe hoạt động tăng 80 xe với mức tăng hơn 200% và trong những năm tiếp theo thì cơng ty cũng dự kiến đầu tư thêm xe mới cho thấy tầm nhìn cũng như mục tiêu phát triển trong tương lai của công ty là trở thành dịch vụ taxi chất
lượng và uy tín đối với khách hàng và trở thành cơng ty có dịch vụ số 1 tại địa bàn Huế.
Bên cạnh đó mặc dù tiền và các khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng tài sản cũng tăng lên đáng kể điều này cho thấy doanh thu của công ty rất ổn định và ngày càng tăng lên khi quy mơ tăng. Trong đó các
khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng tăng lần lượt là 128.098.500 đồng tăng
24,29% và 405.783.000 đồng tăng 61,92% .Các khoản phải thu ngắn hạn tăng lên tuy
nhiên chỉ chiếm tỷ trọng khoảng 2% không ảnh hưởng lớn đến khả năng thanh toán
cũng như rủi ro thấp. Đối với tài khoản tiền năm 2017 tổng tiền là 8.141.021.964 đồng
tăng so với 2016 là 297,93%, cho thấy cơng ty đang bị ứ đọng vốn lãng phí nguồn lực
của cơng ty. Tuy nhiên năm 2018 thì tổng tiền đã giảm xuống còn 452.744.855 đồng Trường Đại học Kinh tế Huế
bởi trong năm 2018 thì cơng ty đã dùng tiền để đầu tư kinh doanh và tổng tiền mới
giảm xuống vì khi quy mơ kinh doanh lớn hơn thì lợi nhuận sẽ tăng lên.
Mặc dù chi phí trước ngăn hạn thuộc tài sản nhưng năm 2018 quá lớn 11.500.000.000 đồng, con số này phải nói là rất lớn và đây là tài sản có tính thanh khoản rất thấp vì vậy nếu trong trường hợp đặc biệt nguồn lực hạn hẹp thì doanh nghiệp không thể xoay đủtiền đểthanh tốn và cơng ty cần có các chính sách tiết kiệm chi phí.
Vềkhoản mục nguồn vốn :
Dựa vào bảng số liệu thì tổng nguồn vốn tăng qua 3 năm và quy mô kinh doanh cũng tăng. Chủ yếu là do biến động của vay và nợ thuế tài chính và vốn góp chủ sỡ hữu làm nguồn vốntăng.
Trong đó vay và nợ thuê tài chính chiếm hơn 60% tổng nguồn vốn và cho thấy sứcảnh hưởng rất lớn của khoản mục này đến tổng nguồn vốn. Để đầu tư thêm xe mới
phục vụ kinh doanh công ty đã vay vốn từ ngân hàng đây chính là nguyên dẫn đến sự biến động của khoản mục này. Năm 2016 vay và nợ thuê tài chính của cơng ty là
16.387.500.000 đồng và năm 2017 tăng lên 27.824.954.166 đồng với mức tăng
69,79% so với 2016 và đến cuối năm 2018 thì tăng thêm 10.824.071.334 đồng. Việc sử dụng nợ khơng có nghĩa tình hình tài chính cơng ty là xấu bởi vì nếu tận dụng tốt thìđây là địn bẩy tài chính quan trọng giúp công ty phát triển tốt và việc sử dụng nợ cịn tốt hơn việc sửdụng vốn góp chủsởhữu.
Và khoản mục thứhai là vốn góp chủsởhữu, khoản mục này cũng tăng lên qua 3
năm từ 7.874.000.000 đồng tăng lên 10.900.000.000 đồng tức là tăng 38,43% đến năm
2018 thì tăng lên thành 15.000.000.000 đồng. Bên nguồn tài chính là nợ thì nguồn lực tự có của doanh nghiệp chiếm gần 30% và liên tục tăng cho thấy sự đầu tư thúc đẩy
tăng trưởng về quy mô kinh doanh đang tiến hành hết sứt gấp rút. Công ty không phải
phụ thuộc quá nhiều vào nguồn lực bên ngoài điều này sẽ tốt hơn cho cơng ty. Ngồi ra lợi nhuận sau thuế cũng góp phần làm nguồn vốn tăng vào năm 2016 lợi nhuận chỉ là 136.966.063 đồng và năm 2017 tăng 1456,28% tương ứng tăng 1.994.615.428 đồng. Bởi vì trong năm 2016 cơng ty chỉ hoạt động nửa năm do vậy doanh thu có sựchênh
lệch lớn. Năm 2018 có sự phát triển vượt bậc và tổng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 93% so với năm 2017 nâng tổng lợi nhuận lên 41.14.347.313 đồng.
Việc tăng trưởng quy mô kinh doanh đã giúp lợi nhuận công ty tăng mạnh và làm tổng nguồn vốn tăng lên. Ngoài hai khoản mục trên thì các khoản mục khác cũng góp phần tăng nguồn vốn đặc biệt khoản mục phải trả người lao động có sự tăng mạnh cho thấy quy mơ lao động tăng theo quy mô kinh doanh và phản ánh quy mô tổng quát của công ty. Qũy tiền lương từ 418.517.285 đồng lên 886.386.957 đồng tăng gấp đôi so với năm đầu tiên.
Khi doanh nghiệp biết kết hợp giữa nội lực và ngoại lực một cách hiệu quả thì hiệu quả kinh doanh tăng.
2.1.5.2. Phân tích kết quảkinh doanh
Bảng 2.3 Phân tích kết quả kinh doanh Cơng ty CPĐT Du Lịch Khang Ngun từ2016-2018
Đơn vị tính: đồng
Chỉtiêu
Năm So sánh
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Sốtiền Sốtiền Sốtiền Chênh lệch % Chênh lệch %
1. Doanh thu BH và CCDV 8,606,850,400 23,166,945,895 39,253,111,100 14,560,095,495 169.17 16,086,165,205 69.44 2. Doanh thu thuần vềBH và CCDV 8,606,850,400 23,166,945,895 39,253,111,100 14,560,095,495 169.17 16,086,165,205 69.44 3. Gía vốn hàng bán 6,456,784,500 16,920,109,802 30,056,240,634 10,463,325,302 162.05 13,136,130,832 77.64 4. Lợi nhuận gộp BH và CCDV 2,150,065,900 6,246,836,093 9,196,870,466 4,096,770,193 190.54 2,950,034,373 47.22 5. Doanh thu hoạt động tài chính 225,000 925,000 676,200 700,000 311.11 (248,800) (26.90) 6. Chi phí tài chính 1,009,567,236 1,997,852,045 2,829,929,940 988,284,809 97.89 832,077,895 41.65 7. Chi phí bán hàng 110,356,786 479,211,150 685,123,134 368,854,364 334.24 205,911,984 42.97 8. Chi phí QLDN 729,198,750 1,776,152,470 2,265,287,312 1,046,953,720 143.58 489,134,842 27.54 9. Lợi nhuận từ HĐKD 301,168,128 1,994,545,428 3,417,206,280 1,693,377,300 562.27 1,422,660,852 71.33 10. Thu nhập khác 100,000 70,000 64,199,480 (30,000) (30.00) 64,129,480 91613.54 11. Chi phí khác 0 1,498,639,938 0 0.00 1,498,639,938 0.00 12.Lợi nhuận khác 100,000 70,000 (1,434,440,458) (30,000) (30.00) (1,434,510,458) (2049300.65) 13. Tổng LN kế toán trước thuế 301,268,128 1,994,615,428 1,982,765,822 1,693,347,300 562.07 (11,849,606) (0.59)
14. Chi phí thuếTNDN hiện hành 0 0.00 0 0.00
15. LN sau thuếTNDN 301,268,128 1,994,615,428 1,982,765,822 1,693,347,300 562.07 (11,849,606) (0.59)
Nguồn: BP kếtốn
Từ bảng phân tích ta thấy, tổng doanh thu của công ty tăng mạnh qua 3 năm hoạt động với tốc độ tăng trưởng rất nhanh. Cụthể trong năm 2017 doanh thu tăng với tốc độ 169,17% tương ứng với tăng 14.560.095.495 đồng so với năm 2016 là
8.606.850.400 đồng và tiếp tục tăng thêm 16.086.165.205 đồng vào năm 2018 với mức tăng 69,44% so với năm ngối. Đây là một dấu hiệu tốt bởi vì cơng tyđã trang bị đầu tư thêm xe để đưa vào hoạt động, mở rộng quy mô hoạt động và công ty đã có lượng khách hàngổn định và tạo được uy tín đối với khách hàng điều này làm doanh thu của công ty tăng nhanh trong vịng 3 năm hoạt động.
Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực vận tải taxi vì vậy khơng có tài khoản giảm trừ doanh thu và vì vậy doanh thu nhận được chính là doanh thu thuần. Tốc độ tăng của giá vốn cũng rất lớn và tốc độ tăng của nó gần bằng tốc độ tăng của doanh thu thì dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận thấp. Đặc biệt trong năm 2018 giá vốn dịch vụ là
30.056.240.634 đồng tăng với tốc độ là 77,64% so với năm 2017 và năm 2016 là
6.456.784.500 đồng. Chi phí giá vốn là chi phí quan trọng trong việc xác định lợi
nhuận và chi phí này tăng với tốc độgần bằng với doanh thu thì lợi nhuận không tăng hoặc tăng nhẹ. Điều này là không tốt trong khi công ty đầu tư rất nhiều xe mới và cơng ty phai tiết kiệm chi phí để đạt lợi nhuận tốt hơn.
Đối với doanh thu tài chính rất nhỏ và chi phí tài chính thì rất lớn. Chi phí tài chính của cơng ty là chi phí lãi vay và chi phí này vừa là động lực vừa là áp lực đối với cơng ty. Chi phí lãi vay tăng lên qua 3 năm cho thấy nhu cầu sửdụng nợ của công ty rất lớn, đặc biệt công ty đang trong thời gian phát triển mở rộng quy mơ. Chi phí này
năm 2016 là 1.009.567.236 đồng và tăng 97,89% vào năm tiếp theo, đến năm 2018 thì
chi phí lãi vay là 2.829.929.940 đồng tăng 41,65% so với năm 2017 chí phí lãi vay tăng làm cho lợi nhuận giảm đi 1 lượng tương ứng.
Chí phí khác của công ty trong năm 2018 tăng rất nhanh lên tới 1.498.639.938
đồng trong khi 2 năm 2016,2017 khơng có và làm cho lợi nhuận khác âm 1.498.639.938 đồng và làm giảm lợi nhuận cơng ty. Chi phí khác lớn là một tác động
xấu và cần kiểm sốt chi phí này.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đã bắt đầu ổn định, trong năm 2017 và năm
2018 lợi nhuận lần lượt là 1.994.615.428 đồng và 1.982.765.822 đồng tăng mạnh so với năm 2016. Quy mô kinh doanh của công ty lớn và đang ngày càng mởrộng.
2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương, các khoản trích theo lương và
thuế thu nhập cá nhân tại công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
2.2.1. Đặc điểm và tình hình về lao động tại công ty
2.2.1.1. Đặc điểm về lao động
Đội ngũ lao động công ty được chia làm hai loại nhân viên quản lý và nhân viên lái xe. Đội ngũ lái xe: Chiếm 80% tổng số lao động của công ty và hầu hết là những người có trìnhđộ lao động phổthơng, tuy học vấn khơng cao nhưng họcó sức khỏe tốt,
lao động trẻ tuổi ln có tinh thần học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm, dễ đào tạo. Môi trường làm việc của họ không cố định, thường xuyên di chuyển ngoài đường và nhận
lương hàng tháng theo tỷ lệ mức doanh thu đạt được yêu cầu khi tuyển dụng là có bằng lái xe và sức khỏe tốt. Hợp đồng lao động dài hạn và nhân viên lái xe được đóng chế độBHXH khi làm việc đủ 3 tháng và đạt mức lương bình qn 4.000.000đồng thì đóng BHXH theo quy định. Mức lương đóng BHXH là 4.000.000 địng áp dụng với tát
cả nhân viên lái xe đáp ứng đủ điều kiện đóng BHXH. Lái xe phải tuân thủcác nội quy, quy chế mà công ty đề ra và được nêu rõ trong hợp đồng lao động đối với các lái xe vi phạm sẽbị phạt hoặc bị đuổi việc tùy theo mức độ.
Bộphận nhân viên quản lý là một bộphận lao đông gián tiếp điều hành quá trình kinh doanh, quản lý nhân viên lái xe và có trách nhiệm phát triển cơng ty. Quy trình