171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến 30/09/2019
TK 3341- PHẢI TRẢ CƠNG NHÂN VIÊN VĂN PHỊNG
SốCT Ngày CT Diễn giải TK đối
ứng VNĐ PN-TH -CP Đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ: 220.680.324
GBN0023 06/09/2019 Thanh tốn lương bộphận
văn phịng tháng 08/2019 11213 215.718.315 KN
GBN0025 06/09/2019 Thanh tốn lương bộphận
văn phịng tháng 08/2019 11213 4.978.509 KN PGC0012 30/09/2019 Trích nộp BHXH tháng 09/2019 3383 15.820.000 PGC0013 30/09/2019 Trích nộp BHYT Tháng 09/2019 3384 2.966.250 PGC0014 30/09/2019 Trích nộp BHTN tháng 09/2019 3386 1.977.500 KN PGC0016 30/09/2019 Trích KPCĐ tháng 09/2019 3382 1.977.500 PGC0017 30/09/2019 Trích lương tháng 13 338L13 5.491.821 PGC0018 30/09/2019
Phân bổ lương vào chi phí bộphận văn phịng tháng 09/2019 6421 242.414.108 Cộng phát sinh 248.929.895 242.414.108 Số dư cuối tháng 214.164.537 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30. tháng 09 năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
2.2.4. Kế tốn các khoản trích theo lương
2.2.4.1. Chứng từsửdụng
- Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Phiếu kếtốn ghi có
- Bảng kê BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
-Danh sách người lao động đềnghị hưởng chế độ ốm đau -Danh sách người lao động đềnghị hưởng chế độthai sản - Phiếu thanh tốn trợcấp BHXH
2.2.4.2. Tài khoản sửdụng
-TK 3382: Kinh phí cơng đồn
- TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế
- TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.4.3. Sổkếtoán sửdụng
Để theo dõi các khoản trích theo lương thì cơng ty sử dụng bảng kê chi tiết tài khoản 3383, 3384, 3386, 3382 đểquản lý.
2.2.4.4. Quy trình kếtốn các khoản trích theo lương
Hằng tháng, kế tốn trích các khoản BHXH theo quy định của pháp luật. Mức
lương làm căn cứ đóng bảo hiểm đối với lái xe là 4.000.000 đồng và đối với nhân viên văn phòng dựa trên mức lương thỏa thuận ghi trong hợp đồng lao động và mứclương cơ sở đóng BHXH khơng được thấp hơn mức lương tối thiểu vùng và mức lương tối
thiểu vùng của công ty là 3.710.000 đồng do thuộc vùng II. Kế toán theo dõi và lập
danh sách người lao động đủ và chưa đủ điều kiện tham gia đóng BHXH.
- Mức trích trừvàolương người lao động
+ Mức đóng BHXH = Mức lương đóng BHXH x 8% + Mức đóng BHYT = Mức lương đóng BHXH x 1,5% + Mức đóng BHTN = Mức lương đóng BHXH x 1% - Mức trích BH doanh nghiệp tính vào chi phí
+ Mức đóng BHXH = Mức lương đóng BHXH x 17,5% + Mức đóng BHYT = Mức lương đóng BHXH x 3%
+ Mức đóng BHTN = Mức lương đóng BHXH x 1%
Ví dụ1: Anh Nguyễn Thế Hùng trong tháng 09/2019 anh đủ điều kiện để tham
gia đóng bảo hiểm xã hội thì mức lương căn cứ đóng BHXH là 4.000.000 đồng vậy
mức đóng sẽlà:
- Mức trích BHXH = 4.000.000 X 8% = 320.000 - Mức trích BHYT = 4.000.000 x 1,5% = 60.000 - Mức trích BHTN = 4.000.000 x 1% = 40.000
Suy ra tổng bảo hiểm anh Hùng đóng trong tháng 09/2019 là 420.000 đồng
Ví dụ 2: Trong tháng 09/2019 Anh Nguyễn Tân có mức lương đóng cơ bản là
5.500.000 đồng và có mức phụcấp trách nhiệm bằng 500.000 đồng.
Mức tiền lương làm căn cứ đóng BHXH = 5.500.000 + 500.000 = 6.000.000 đồng - Mức trích BHXH = 6.000.000 x 8% = 480.000
- Mức trích BHYT = 6.000.000 x 1,5% = 90.000 - Mức trích BHTN = 6.000.000 x 1% = 60.000
Vậy tổng mức trích BH trừ vào lương của anh Tân tháng 09/2019 là 630.000 đồng Cuối tháng khi lập bảng thanh toán tiền lương kế toán lập bảng kê trích nộp bảo hiểm xã hội và thực hiện hạch tốn vào phần mềm kếtốn của cơng ty. Sau đó lập tờ khai bảo hiểm xã hội gửi đến cơ quan bảo hiểm thông qua hệthống kê khai bảo hiểm xã hội trức tuyến. Sau khi kê khai và được cơ quan bảo hiểm duyệt thì kê tốn tiền hành thanh toán BHXH chậm nhất là đến ngày cuối tháng và đối với trường hợp nộp chậm sẽbị tính lãi. Bảo hiểm xã hội được kê khai hằng tháng.
Dựa trên bảng kê trích nộp bảo hiểm xã hội tháng 09/2019 biểu 2.14 thì kế tốn hạch tốn vào phần mềm và cho ra phiếu định khoản ghi có PGC0012, PGC0013, PGC0014
Khi trích bảo hiểm xã hội thìđịnh khoản
NợTK 3341 15.820.000 NợTK 3342 10.880.00 NợTK 632 23.800.000 NợTK 6421 34.606.250
Có TK 3383 85.106.250
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
PHIẾU KẾTỐN GHI CĨ Số: PGC0012 Ngày 30 tháng09 năm 2019 Nợ Có Tiền 3341 3383 15.820.000 3342 3383 10.880.000 632 3383 23.800.000 6421 3383 34.606.250
Đơn vị: Công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
Diễn giải: Trích nộp bảo hiểm xã hội tháng 09/2019 Sốtiền: 85.106.250
Bằng chữ: Tám mươi lăm triệu một tăm linh sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn. Kèm theo 01 - Chứng từ
Huế, 30/09/2019 - 30/09/2019
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Nguồn: BP kếtốn
Hình 2.11 Phiếu định khoản trích bảo hiểm xã hội tháng 09/2019
Trích Bảo hiểm y tếthì kếtốn hạch tốn: NợTK 3341 2.966.250
NợTK 3342 2.040.000
NợTK 632 4.080.000 NợTK 6421 5.932.500 Có TK 3384 15.08.750 Trích bảo hiểm thất nghiệp ghi: NợTK 3341 1.977.500 NợTK 3342 1.360.00 NợTK 632 1.360.000 NợTK 6421 1.977.500
Có TK 3386 6.675.000
Biểu 2.13 Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 09/2019
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ TRÍCH NỘP BHXH, BHYT, BHTN Tháng 09/2019
STT Họvà tên Chức danh Lương
đóng BH DN chịu NLĐ chịu BHXH 17,5% BHYT 3% BHTN 1% BHXH 8% BHYT 1,5% BHTN 1%
01 Nguyễn Hoàng phong CTHĐQT 10,500,000 1,837,500 315,000 105,000 840,000 157,500 105,000
02 Hà Trần ThịMai Trâm PCTHĐQT 10,000,000 1,750,000 300,000 100,000 800,000 150,000 100,000
03 Phạm Văn Tài Giam đốc 9,000,000 1,575,000 270,000 90,000 720,000 135,000 90,000
04 Phạm ThịHạnh Kếtoán
trưởng 6,500,000 1,137,500 195,000 65,000 520,000 97,500 65,000
05 Nguyễn ThịHồng PP KT 4,410,000 771,750 132,300 44,100 352,800 66,150 44,100
06 Nguyễn ThịDiệu Ni NV KT 4,200,000 735,000 126,000 42,000 336,000 63,000 42,000
07 Lê ThịÁi Nhi NV Kế
toán 4,200,000 735,000 126,000 42,000 336,000 63,000 42,000
… …..
… …..
Tổng 333,750,000 58,406,250 10,012,500 3,337,500 26,700,000 5,006,250 3,337,500
Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm soát Người lập
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
CTHĐQT PCT HĐQT
(Đã ký) (Đã ký)
Nguồn: BP kếtoán
Khi thanh toán bảo hiểm xã hơi kếtốn lập phiếu đề xuất thanh tốn và trình lên
giám đốc xét duyệt rồi lập uyển nhiệm chi chuyển nộp cho cơ quan bảo hiểm
Ví dụ: Vào ngày 23/09/2019 chuyển khoản thanh toán BHXH dựa trên ủy nhiệm
chi kếtốn hạch tốn:
NợTK 3383 66.682.500 NợTK 3384 11.767.500 NợTK 3386 5.230.000
Có TK 11213 72.030.175
Dựa trên các chứng từkếtốn hạch tốn thì phần tự ghi động vào sổ. Dưới đây là mẫu sổ3384,3383,3386
Biểu 2.14 Bảng kê chi tiết tài khoản 3383Công ty Cổ phần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên Công ty Cổ phần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
171 Phạm Văn Đồng, Vỹ Dạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
TK: 3383- BẢO HIỂM XÃ HỘI
Diễn giải TK đốiứng
VNĐ Ghi chú SỐCT Ngày CT Nợ Có GBN0100 PGC0012 23/09/2019 30/09/2019
- Số dư đầu năm
- Sốphát sinh trong tháng Thanh tốn BHXH tháng 08/2019 Trích nộp BHXH trừ vào lương tháng 09/2019 Trích nộp BHXH tính vào chi phí tháng 09/2019 11213 3341 3342 632 6421 66.682.500 66.682.500 15.820.000 10.880.000 23.800.000 34.606.250 - Cộng sốphát sinh tháng 66.682.500 85.106.250 - Số dư cuối tháng 85.106.250
Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ tịch HĐQT
Nguồn: BP kếtốn
Biểu 2.15 Bảng kê chi tiết tài khoản 3384CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, Vỹ Dạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
TK: 3384- BẢO HIỂM Y TẾ
SỐCT NGÀY CT DIỄN GIẢI TK Đ/ỨNG
VNĐ PN-TH-CP ĐỐIỨNG NỢ CÓ GBN0100 PGC0013 23/09/2019 30/09/2019 - Số dư đầu kỳ: - Sốphát sinh trong tháng
Thanh toán BHYT tháng 08/2019 Trích nộp BHYT tháng 09/2019 trừ vào lương văn phịng
Trích nộp BHYT tháng 09/2019 trừ vào lương lái xe
Trích nộp BHYT tháng 09/2019 tính vào chi phí 11213 3341 3342 632 6421 11.767.500 11.767.500 2.966.250 2.040.000 4.080.000 5.932.500 - Cộng sốphát sinh tháng 11.767.500 15.018.750 - Số dư cuối tháng 15.018.750 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30. tháng 09 năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
Biểu 2.16 Bảng kê chi tiết tài khoản 3386CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, Vỹ Dạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
TK: 3386- BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP
SỐCT NGÀY CT DIỄN GIẢI TK Đ/ỨNG
VNĐ PN-TH-CP ĐỐIỨNG NỢ CÓ GBN0100 PGC0014 23/09/2019 30/09/2019 - Số dư đầu kỳ: - Sốphát sinh trong tháng Thanh tốn BHTN Tháng 08/2019 Trích nộp BHTN tháng 09/2019 trừ vào lương Trích nộp BHTN tháng 09/2019 tính vào chi phí 3341 3342 632 6421 5.230.000 5.230.000 1.977.500 1.360.000 1.360.000 1.977.500 - Cộng sốphát sinh tháng 5.230.000 6.675.000 - Số dư cuối tháng 6.675.000 - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .30.. tháng 09.. năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
-Đối với KPCĐ, đồn phí
+ Doanh nghiệp đóng 2% trên tổng quỹ tiền lương làm căn cứ đóng BHXH và trích vào chi phí của doanh nghiệp. Tuy nhiên đối với bộ phận lái xe thì cơng tyđóng
trên mức lương 5.500.000 đồng. Đóng theo tháng, mỗi tháng một lần cùng thời điểm đóng BHXH bắt buộc cho người lao động. Đóng tại Liên đồn Lao động quận/huyện nơi đặt trụsở.
- 69% tổng số thu kinh phí cơng đồn do cơng đoàn cơ sở tại doanh nghiệp sử dụng;
- 31% tổng số thu kinh phí cơng đồn nộp cơng đồn cấp trên.
+ Người lao động tham gia tổchức cơng đồn sẽ đóng 1% tiền lương làm căn cứ
đóng BHXH đối với bộ phận văn phòng, trừ 1% trên mức lương 5.500.000 đồng đối với bộphận lái xe và khi trích sẽtrừtrực tiếp vào lương của người lao động.
Biểu 2.17 Bảng kê kinh phí cơng đồn tháng 09/2019
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ TRÍCH KINH PHÍ CƠNG ĐỒN Tháng 09/2019
STT Họvà tên Chức danh Lương
đóng BH
sốtiền
Cộng
KPCĐ
(2%) ĐPCĐ (1%)
01 Nguyễn Hồng phong CTHĐQT 10,500,000 210,000 105,000 315,000 02 Hà Trần ThịMai Trâm PCTHĐQT 10,000,000 200,000 100,000 300,000 03 Phạm Văn Tài Giam đốc 9,000,000 180,000 90,000 270,000
04 Phạm ThịHạnh Kếtốn trưởng 6,500,000 130,000 65,000 195,000 …. ….. Bộphận văn phịng 197,750,000 3,955,000 1,977,500 5,932,500 ….. …... 222 Trần Đình Phong Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000
223 Lê Văn Cường Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000
224 Nguyễn Thanh Tài Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000 225 Nguyễn Quang Tuyến Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000
Bộphận lái xe 1,012,000,000 20,240,000 10,120,000 30,360,000
Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm soát Người lập biểu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
PCT. HĐQT CT.HĐQT
(Đã ký) (Đã ký)
Nguồn: BP kếtoán
Dựa trên bảng kê trích kinh phí cơng đồn kếtốn hạch tốn:
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
PHIẾU KẾTỐN GHI CĨ Số: PGC0016
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ Có Tiền 3342 3382 10.120.000 3341 3382 1.977.500 632 3382 20.240.000 6421 3382 3.955.000
Đơn vị: Công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
Diễn giải: Trích kinh phí cơng đồn tháng 09/2019 Sốtiền: 36.292.500
Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu hai trăm chín mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo 01 - Chứng từ
Huế, 30/09/2019 - 30/09/2019
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Hình 2.12 Phiếu định khoản trích kinh phí cơng đồn tháng 09/2019
Tính trợcấp bảo hiểm xã hội
* Đối với trường hợp nghỉdoốm đau
Để tính trợ cấp thì kế tốn dựa trên giấy báo nghỉ ốm để tính lương cho để tính trợ cấp bảo hiểm cho nhân viên. Khi nghỉ ốm người lao động cung cấp giấy nghỉ ốm
do cơ sở khám chữa bênh cung cấp và lập hồ sơ gửi lên cơ quan bảo hiểm để giải quyết khi nhận được tiền kếtoán chuyển cho người lao động
Dựa trên giấy nghỉ ốm hưởng BHXH kế tốn tính lương hưởng BHXH theo cơng thức tính như sau:
Mức hưởng chế độ ốm đau = (Tiền lương đóng BHXH tháng liền kề trước khi nghỉ) x (75% x sốngày nghỉ hưởng chế độ ốm đau)/ 26 ngày
Hình 2.13 Mẫu giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH của nhân viên cơng ty
Nguồn: BP kếtốn
Kếtốn tính mức lương nghỉ ốm hưởng chế độ ốm đau cụthể như sau:
Lương đóng BHXH của tháng trước là 4.000.000 đồng
Lương nghỉ ốm = (4.000.000 / 26) x75% x 19 = 2.375.000 đồng
Đối với trường hợp người lao động nghỉ quá sốngày mà giấy nghỉ phép do cơ sở khám chữa bệnh xác nhận thì mức hưởng chế độ ốm đau vẫn được tính theo số ngày trên giấy nghỉ ốm hưởng BHXH. Người lao động bắt buộc phải nộp giấy này cho phòng kếtốn thì mới được hưởng chế độ ốm đau và cùng với bảng chấm cơng đểtính
lương cuối tháng cho người lao động.
Sau đó cơng ty tiến hành làm giấy thanh toán trợcấp bảo hiểm xã hội. Mẫu phiếu
này như sau:
Tên cơ sởy tế Mẫu C03-BH
Bệnh viện Quân Y 268 Quyển số: 22
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH
Họvà tên: Huỳnh hữu Thắng
Đơn vịcông tác: Công Ty CổPhần Đầu Tư Du Lịch Khang Nguyên Lý do nghỉ việc: Sốt xuất huyết
Sốngày nghỉ: 19 ngày ( Từ ngày 15/03/2019 đến 05/04/2019 )
Xác nhận của đơn vịphụtrách Ngày 05tháng 04 năm 2019
Sốngày thực nghỉ: 19 ngày Bác sĩ KCB
(Đã ký)
Hình 2.14 Phiếu thanh toán trợcấp BHXH cho nhân viên
Nguồn: BP kếtoán
Đểquyết toán gọn theo tháng thì cơng ty sẽthanh tốn trước khoản tiền nghỉ ốm bằng tiền mặt cho nhân viên vì thời gian cơ quan BHXH thanh toán qua tài khoản
ngân hàng thường lâu. Cònđối với trường hợp hưởng chế độthai sản thì cơng ty sẽ đợi bảo hiểm thanh toán mới tiến hành thanh toán cho nhân viên.
Khi nhận tiền thanh toán BHXH kếtoán ghi nhận: NợTK 11213 2.375.000
Có TK 3383 2.375.000
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
PHIẾU THANH TOÁN TRỢCẤP BHXH
Họvà tên: Huỳnh Hữu Thắng Nghềnghiệp: Nhân viên lái xe
Đơn vịcông tác: Công Ty CổPhần Đầu Tư Du Lịch Khang Nguyên Ngày nghỉ: 19 ngày
Trợcấp mức : 75%.
Sốtiền trợcấp: 2.375.000.
Sốtiền bằng chữ: Hai triệu ba trăm bảy mươi lăm nghìnđồng.
Người lập Kế toán trưởng Gíam đốc Phó CT HĐQT
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.18 Danh sách giải quyết chế độ ốm đau
BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mẫu sốC70b-HD
BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐHUẾ
DANH SÁCH GIẢI QUYẾT HƯỞNG CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU, THAI SẢN, DƯỠNG SỨC PHỤC HỒI SỨC KHỎE
Đợt 01 tháng 06 năm 2019