CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, Vỹ Dạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
TK: 3386- BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP
SỐCT NGÀY CT DIỄN GIẢI TK Đ/ỨNG
VNĐ PN-TH-CP ĐỐIỨNG NỢ CĨ GBN0100 PGC0014 23/09/2019 30/09/2019 - Số dư đầu kỳ: - Sốphát sinh trong tháng Thanh tốn BHTN Tháng 08/2019 Trích nộp BHTN tháng 09/2019 trừ vào lương Trích nộp BHTN tháng 09/2019 tính vào chi phí 3341 3342 632 6421 5.230.000 5.230.000 1.977.500 1.360.000 1.360.000 1.977.500 - Cộng sốphát sinh tháng 5.230.000 6.675.000 - Số dư cuối tháng 6.675.000 - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .30.. tháng 09.. năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
-Đối với KPCĐ, đồn phí
+ Doanh nghiệp đóng 2% trên tổng quỹ tiền lương làm căn cứ đóng BHXH và trích vào chi phí của doanh nghiệp. Tuy nhiên đối với bộ phận lái xe thì cơng tyđóng
trên mức lương 5.500.000 đồng. Đóng theo tháng, mỗi tháng một lần cùng thời điểm đóng BHXH bắt buộc cho người lao động. Đóng tại Liên đồn Lao động quận/huyện nơi đặt trụsở.
- 69% tổng số thu kinh phí cơng đồn do cơng đoàn cơ sở tại doanh nghiệp sử dụng;
- 31% tổng số thu kinh phí cơng đồn nộp cơng đồn cấp trên.
+ Người lao động tham gia tổchức cơng đồn sẽ đóng 1% tiền lương làm căn cứ
đóng BHXH đối với bộ phận văn phòng, trừ 1% trên mức lương 5.500.000 đồng đối với bộphận lái xe và khi trích sẽtrừtrực tiếp vào lương của người lao động.
Biểu 2.17 Bảng kê kinh phí cơng đồn tháng 09/2019
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ TRÍCH KINH PHÍ CƠNG ĐỒN Tháng 09/2019
STT Họvà tên Chức danh Lương
đóng BH
sốtiền
Cộng
KPCĐ
(2%) ĐPCĐ (1%)
01 Nguyễn Hoàng phong CTHĐQT 10,500,000 210,000 105,000 315,000 02 Hà Trần ThịMai Trâm PCTHĐQT 10,000,000 200,000 100,000 300,000 03 Phạm Văn Tài Giam đốc 9,000,000 180,000 90,000 270,000
04 Phạm ThịHạnh Kếtoán trưởng 6,500,000 130,000 65,000 195,000 …. ….. Bộphận văn phòng 197,750,000 3,955,000 1,977,500 5,932,500 ….. …... 222 Trần Đình Phong Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000
223 Lê Văn Cường Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000
224 Nguyễn Thanh Tài Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000 225 Nguyễn Quang Tuyến Lái xe 5,500,000 110,000 55,000 165,000
Bộphận lái xe 1,012,000,000 20,240,000 10,120,000 30,360,000
Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm soát Người lập biểu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
PCT. HĐQT CT.HĐQT
(Đã ký) (Đã ký)
Nguồn: BP kếtốn
Dựa trên bảng kê trích kinh phí cơng đồn kếtốn hạch tốn:
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
PHIẾU KẾTỐN GHI CĨ Số: PGC0016
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ Có Tiền 3342 3382 10.120.000 3341 3382 1.977.500 632 3382 20.240.000 6421 3382 3.955.000
Đơn vị: Công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
Diễn giải: Trích kinh phí cơng đồn tháng 09/2019 Sốtiền: 36.292.500
Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu hai trăm chín mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo 01 - Chứng từ
Huế, 30/09/2019 - 30/09/2019
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Hình 2.12 Phiếu định khoản trích kinh phí cơng đồn tháng 09/2019
Tính trợcấp bảo hiểm xã hội
* Đối với trường hợp nghỉdoốm đau
Để tính trợ cấp thì kế tốn dựa trên giấy báo nghỉ ốm để tính lương cho để tính trợ cấp bảo hiểm cho nhân viên. Khi nghỉ ốm người lao động cung cấp giấy nghỉ ốm
do cơ sở khám chữa bênh cung cấp và lập hồ sơ gửi lên cơ quan bảo hiểm để giải quyết khi nhận được tiền kếtoán chuyển cho người lao động
Dựa trên giấy nghỉ ốm hưởng BHXH kế tốn tính lương hưởng BHXH theo cơng thức tính như sau:
Mức hưởng chế độ ốm đau = (Tiền lương đóng BHXH tháng liền kề trước khi nghỉ) x (75% x sốngày nghỉ hưởng chế độ ốm đau)/ 26 ngày
Hình 2.13 Mẫu giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH của nhân viên cơng ty
Nguồn: BP kếtốn
Kếtốn tính mức lương nghỉ ốm hưởng chế độ ốm đau cụthể như sau:
Lương đóng BHXH của tháng trước là 4.000.000 đồng
Lương nghỉ ốm = (4.000.000 / 26) x75% x 19 = 2.375.000 đồng
Đối với trường hợp người lao động nghỉ quá sốngày mà giấy nghỉ phép do cơ sở khám chữa bệnh xác nhận thì mức hưởng chế độ ốm đau vẫn được tính theo số ngày trên giấy nghỉ ốm hưởng BHXH. Người lao động bắt buộc phải nộp giấy này cho phịng kếtốn thì mới được hưởng chế độ ốm đau và cùng với bảng chấm công đểtính
lương cuối tháng cho người lao động.
Sau đó cơng ty tiến hành làm giấy thanh toán trợcấp bảo hiểm xã hội. Mẫu phiếu
này như sau:
Tên cơ sởy tế Mẫu C03-BH
Bệnh viện Quân Y 268 Quyển số: 22
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH
Họvà tên: Huỳnh hữu Thắng
Đơn vịcông tác: Công Ty CổPhần Đầu Tư Du Lịch Khang Nguyên Lý do nghỉ việc: Sốt xuất huyết
Sốngày nghỉ: 19 ngày ( Từ ngày 15/03/2019 đến 05/04/2019 )
Xác nhận của đơn vịphụtrách Ngày 05tháng 04 năm 2019
Sốngày thực nghỉ: 19 ngày Bác sĩ KCB
(Đã ký)
Hình 2.14 Phiếu thanh tốn trợcấp BHXH cho nhân viên
Nguồn: BP kếtốn
Đểquyết tốn gọn theo tháng thì cơng ty sẽthanh toán trước khoản tiền nghỉ ốm bằng tiền mặt cho nhân viên vì thời gian cơ quan BHXH thanh toán qua tài khoản
ngân hàng thường lâu. Cònđối với trường hợp hưởng chế độthai sản thì cơng ty sẽ đợi bảo hiểm thanh tốn mới tiến hành thanh toán cho nhân viên.
Khi nhận tiền thanh tốn BHXH kếtốn ghi nhận: NợTK 11213 2.375.000
Có TK 3383 2.375.000
CƠNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế
PHIẾU THANH TOÁN TRỢCẤP BHXH
Họvà tên: Huỳnh Hữu Thắng Nghềnghiệp: Nhân viên lái xe
Đơn vịcông tác: Công Ty CổPhần Đầu Tư Du Lịch Khang Nguyên Ngày nghỉ: 19 ngày
Trợcấp mức : 75%.
Sốtiền trợcấp: 2.375.000.
Sốtiền bằng chữ: Hai triệu ba trăm bảy mươi lăm nghìnđồng.
Người lập Kế toán trưởng Gíam đốc Phó CT HĐQT
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.18 Danh sách giải quyết chế độ ốm đau
BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mẫu sốC70b-HD
BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐHUẾ
DANH SÁCH GIẢI QUYẾT HƯỞNG CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU, THAI SẢN, DƯỠNG SỨC PHỤC HỒI SỨC KHỎE
Đợt 01 tháng 06 năm 2019
Tên cơ qua đơn vị: Công ty Cổphần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên Mãđơn vị: TA1319A
Sốhiệu tài khoản: 4000 201 009 885 Mởtại: Ngân hàng NN & PTNT Việt Nam - Chi nhánh Thừa Thiên Huế Sốphiếu: 01
PHẦN A: SỐGIẢI QUYẾT MỚI Mục 1: DANH SÁCH ĐƯỢC DUYỆT
STT Họvà tên Sốsổ BHXH/ Số định danh Thời gian đóng BHXH Tiền lương đóng BHXH Điều kiện
hưởng Số ngày được tính trợcấp Mức trợ
cấp được tính hưởng Hình thức nhận trợ cấp Ghi chú Tình trạng Thời
điểm Từngày Đến ngày
Tổng số Lũy kế từ đầu năm A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 C D A CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU 1 Bản thânốm thường 1 Huỳnh Hữu Thắng 4612007513 4.000.000 15/03/2019 05/04/2019 19 19 2.375.000 Cộng 1 19 2.375.000 Cộng chế độ ốm đau Tổng sốphát sinh 19 2.375.000 B CHẾ ĐỘTHAI SẢN Cộng chế độthai sản
PHẦN B: TỔNG HỢP SỐTIỀN ĐƯỢC DUYỆT 1. Sốtiền duyệt mới: 2.375.000 đồng
2. Sốtiền được cấp bổ sung sau khi điều chỉnh: 0 đồng
TÔNG CỘNG (1+2): 2.375.000 đồng
(Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm bảy mươi lăm nghìnđồng)
3. Sốtiền phải thu hồi sau khi điều chỉnh: 0 đồng
(Viết bằng chữ: Khơng đồng)
PHẦN C: TỔNG HỢP HÌNH THỨC NHẬN HOẶC THU HỒI TRỢCẤP
I. Hình thức nhận trợcấp II. Hình thức thu hồi trợcấp
1.1. Nhận trực tiếp từ cơ quan BHXH 2.1. Thu hồi trực tiếp từ người hưởng trợcấp
Số người: 0 Số người: 0
Sốtiền: 0 đồng Sốtiền: 0 đồng
1.2. Nhận trực tiếp từtổchức dịch vụ được cơ quan BHXH ủy quyền 2.2. Thu hồi thông qua tổchức dịch vụ được cơ quan BHXH ủy quyền
Số người: 0 Số người: 0
Sốtiền: 0 đồng Sốtiền: 0 đồng
1.3. Thông qua tài khoản tiền gửi của người lao động mởtại ngân hàng . 3.1. Thu hồi thông qua tài khoản tiền gửi của người lao động mởtại ngân hàng
Số người: 0 Số người: 0
Sốtiền: 0 đồng Sốtiền: 0 đồng
1.4. Thông qua người sửdụng lao động 2.4. Thu hồi thông qua người sửdụng lao động Số người: Số người: 0
Số người: 1 Số người: 0
Sốtiền: 2.375.000 đồng Sốtiền: 0 đồng
Ngày 17 tháng 06 năm 2019
CÁN BỘXÉT DUYỆT PHỤTRÁCH CHẾ ĐỘBHXH GIÁM ĐỐC
Nguồn: BP kếtốn
* Đối với trợcấp thai sản
Cơng thức tính trợ cấp:
Mức hưởng = Mức lương bình qnđóng BHXH 6 tháng trước khi nghỉX 100%
Để hưởng chế độ thải sản NLĐ cung cấp hồ sơ cho DN gồm sổ BH, bản sao giấy chứng sinh hoặc trích lục khai sinh hoặc giấy khai sinh của con. Khi nhận được hồ sơ kếtoán lập danh sách đềnghị hưởng trợ cấp thai sản (Mẫu số01B-HSB) và nộp hồ sơ đến cơ quan BH, khi nhận được cơ quan BH giải quyết hồ sơ và chuyển tiền thì kế tốn thanh tốn cho NLĐ.
2.2.5. Kế tốn thuếthu nhập cá nhân
2.2.5.1. Chứng từsửdụng
- Tờkhai khấu trừthuếTNCN–Mẫu 05/KK-TNCN.
- Giấyủy quyền quyết toán thuếTNCN–Mẫu 02/UQ-QTT-TNCN - Tờkhai quyết toán thuếTNCN- Mẫu 05/QTT-TNCN
- Các hóa đơnchứng từchứng minh các khoản giảm trừ như:
+ Chứng từ đóng góp từ thiện, nhân đạo khuyến học. Chứng từ đóng góp các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định
2.2.5.2. Tài khoản sửdụng
Kếtoán thuếTNCN thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước vềtài khoản sử dụng 3335- ThuếTNCN
2.2.5.3. Sổkếtoán sửdụng
- Sổcái tài khoản 3335 - Sổchi tiết tài khoản 3335
2.2.5.4. Phương pháp hạch tốn
Cơng ty đang áp dụng tính thuế TNCN cho nhân viên theo quy định của Luật
thuếthu nhập cá nhân và Thơng tư số92/2015/TT-BTC của BộTài chính :Hướng dẫn
thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt
động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu
nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi, bổsung một số điều của các Nghị định vềthuế.
Cơng ty tính và chi trả thuế TNCN đối với các cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh thuếtại công ty.
Do số tiền khấu trừ thuế TNCN của công ty hàng tháng luôn nhỏ hơn 50 triệu
đồng nên công ty thực hiện kê khai thuế TNCN vào cuối mỗi quý. Trường hợp trong quý nào mà công ty không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì khơng phải khai thuế.
Tại cơng ty, hằng q căn cứvào bảng thanh tốn tiền lương của cơng ty, kếtốn tiến hành lập bảng tính thuế TNCN cho tồn cơng ty. Người lao động ủy quyền cho cơng ty đểkê khai và quyết tốn thuế
Cuối mỗi quý kếtoán lập tờ khai thuếTNCN kèm theo các chứng từkhác có liên
quan theo quy định. Sau khi kế toán lập các chứng từ nêu trên, phải chuyển tồn bộ chứng từcho kế tốn trưởng xem xét, phê duyệt.
Chậm nhất là ngày thứ30 của quý tiếp theo, công ty gửi tờ khai thuếcho Chi cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế làm cơ sở để xét hoàn thuế hay nộp thuế vào ngân sách
nhà nước.
Ví dụ: Anh Trần Bá Thiện có thu nhập cao nên cơng ty trích nộp thuế thu nhập cá nhân trừvào tiền lương với cách tính như sau:
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế- Giảm trừgia cảnh - Bảo hiểm = 18.209.140 - 9.000.000 - 0 = 9.209.140 ThuếTNCN phải nộp = 5.000.000 x 5% + 4.209.140 x 10% = 670.914 Trong tháng 09/2019 cơng ty có số thuế thu nhập cá nhân phát sinh là 959.733
đồng thì căn cứvào bảng kê trích thuếthu nhập cá nhân biểu 2.19 kếtốn hạch tốn:
NợTK 3342 959.733
Có TK 3335 959.733
Biểu 2.19 Bảng kê trích nộp thuếthu nhập cá nhân
CƠNG TY CỔPHẦNĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, TP Huế, TT Huế Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
BẢNG KÊ TRÍCH NỘP THUẾTHU NHẬP CÁ NHÂN Tháng 09/2019 STT Họtên Chức vụ Thu nhập chịu thuế Giảm trừ gia cảnh Bảo hiểm Thu nhập tính thuế Thuế TNCN phải nộp 1 Trần Bá Thiện Lái xe 18.209.140 9.000.000 0 9.209.140 670.914 2 Nguyễn ThếHùng Lái xe 11.072.950 9.000.000 420.000 1.625.950 82.648 3 Nguyễn Đăng Lít Lái xe 9.582.860 9.000.000 0 582.860 29.143 4 Đặng Văn Thân Lái xe 9.455.865 9.000.000 0 455.865 22.793 5 Võ Tá Phước Lái xe 12.084.708 9.000.000 0 3.084.708 154.235
Tổng cộng 45.000.000 420.000 14.985.523 959.733
Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm soát Người lập biểu
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
PCT. HĐQT CT.HĐQT
(Đã ký) (Đã ký)
Nguồn: BP kếtoán
Biểu 2.20 Bảng kê chi tiết tài khoản thuếthu nhập cá nhânCÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
171 Phạm Văn Đồng, Vỹ Dạ, TP Huế, TT Huế
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
TK: 3335- THUẾTHU NHẬP CÁ NHÂN
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày .30.. tháng 09.. năm 2019.
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: BP kếtốn
SốCT Ngày CT Diễn giải
TK đối ứng VNĐ PN- CH-CP ĐỐIỨNG Nợ Có Số dư đầu tháng 2.155.000 Sốphát sinh trong tháng PGC0015 30/09/2019 Khấu trừ TNCN vào lương Trần Bá Thiện 3342 670.914 KNNTHIEN PGC0015 30/09/2019 Khấu trừTNCN vào lương Nguyễn ThếHùng 3342 82.648 KNNHUNG PGC0015 30/09/2019 Khấu trừTNCN vào
lương Nguyễn Đăng Lít
3342 29.143 KNNLIT
PGC0015 30/09/2019 Khấu trừTNCN vào
lương Võ Tá Phước
3342 154.235 KNNPHUOC
PGC0015 30/09/2019 Khấu trừ TNCN vào
lương Đặng Văn Thân
3342 22.793 KNNTHAN
Cộng phát sinh 959.733
Số dư cuối tháng 3.074.733
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
TỜKHAI KHẤU TRỪTHUẾTHU NHẬP CÁ NHÂN
(Áp dụng cho tổchức, cá nhân trảcác khoản thu nhập từtiền lương, tiền cơng)
[01] Kỳtính thuế: Q 1 năm 2019
[02] Lần đầu: [03] Bổ sunglần thứ:
[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG
NGUYÊN
[05] Mã sốthuế: 3301568352
[06]Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, VỹDạ, Tp Huế, Thừa Thiên Huế
[07] Quận/huyện: Phường VỹDạ [08] Tỉnh/thành phố:
Thừa Thiên Huế
[09]Điện thoại: ......................... [10] Fax: ..........................[11] Email: ............................
[12] Tên đại lý thuế(nếu có): ............................................................................................
[13] Mã sốthuế: - [14]Địa chỉ: .........................................................................................................................
[15] Quận/huyện: .................... [16] Tỉnh/thành phố: ......................................................
[17]Điện thoại: ....................... [18] Fax: ............................[19] Email: ............................
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ...................................... Ngày: .........................................
Đơn vịtiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉtiêu Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Số người/ Sốtiền
1 Tổng số người lao động: [21] Người 188
Trong đó: Cá nhân cưtrú có hợp đồng lao động [22] Người
2 Tổng số cá nhân đã khấu trừthuế
[23]=[24]+[25] [23] Người 80
2.1 Cá nhân cư trú [24] Người 80
2.2 Cá nhân không cư trú [25] Người
Mẫu số: 05/KK-TNCN
(Ban hành kèm theo Thơng tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của BộTài chính)
x
3 Tổng thu nhập chịu thuế(TNCT) trảcho cá
nhân [26]=[27]+[28] [26]
VNĐ 1.385.806.180
3.1 Cá nhân cư trú [27] VNĐ 1.385.806.180
3.2 Cá nhânkhông cư trú [28] VNĐ
4 Tổng TNCT trảcho cá nhân thuộc diện phải
khấu trừthuế[29]=[30]+[31] [29]
VNĐ 378.421.180
4.1 Cá nhân cư trú [30] VNĐ 378.421.180