Do tài chính NHTM có những đặc điểm riêng, nên các tiêu thức đánh giá năng lực tài chính cũng có những điểm khác biệt so với doanh nghiệp thông thường. Các chỉ tiêu này phải phản ánh được cấu trúc tài chính, hiệu quả hoạt động và rủi ro của ngân hàng.
1.2.2.1 Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu là vốn do chủ sở hữu đóng góp và lợi nhuận được tích lũy trong quá trình hoạt động kinh doanh. Vốn chủ sở hữu được cấu thành bởi hai bộ phận lớn: Vốn ban đầu và vốn hình thành trong quá trình hoạt động.
- Vốn ban đầu được hình thành theo các cách khác nhau tùy theo tính chất sở hữu khác nhau. VCSH của ngân hàng tư nhân do cá nhân ứng ra, ngân hàng thuộc sở hữu nhà nước do ngân sách nhà nước cấp, ngân hàng cổ phần do các cổ đông thông qua việc mua cổ phần đóng góp. Mức vốn này phải đảm bảo số vốn tối thiểu- vốn pháp định do các nhà chức trách quy định.
- VCSH hình thành trong quá trình hoạt động bao gồm: cổ phần phát hành thêm, cấp phát thêm, lợi nhuận tích lũy, thặng dư vốn, các quỹ, cổ phần ưu đãi có thời hạn, giấy nợ có khả năng chuyển đổi thành cổ phiếu.
Tuy VCSH chiếm tỷ trọng nhỏ, song đóng vai trò rất quan trọng, là yếu tố quyết định sức mạnh tài chính của một ngân hàng, là “ tấm đệm chống đỡ rủi ro”. Đây là yếu tố tạo nên sức mạnh và khả năng cạnh tranh của ngân hàng trên thị trường, nó thể hiện năng lực tài chính vốn có của chính bản thân ngân hàng. VCSH không chỉ là cơ sở, tiền đề để phát triển các nguồn vốn khác mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ ngân hàng trước những rủi ro, các chủ nợ - những người gửi tiền. Nó bảo vệ NHTM, giúp NHTM chống lại rủi ro phá sản, bù đắp những thua lỗ về tài chính và nghiệp vụ; Bảo vệ người gửi tiền khi gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh; Nâng cao uy tín của NHTM đối với khách hàng, các nhà đầu tư. Đây cũng là cơ sở để NHTM mở rộng hoạt động tới các thị trường tài chính khu vực và quốc tế. VCSH tạo lập tư cách pháp nhân và duy trì hoạt động, góp phần điều chỉnh các hoạt động của ngân hàng. Có rất nhiều quy định về hoạt động ngân hàng liên quan chặt chẽ với VCSH như khả năng huy động vốn, cho vay và đầu tư, đặc biệt là trung và dài hạn và các khoản mục đầu tư có độ rủi ro cao,tỷ lệ nắm giữ cổ phiếu của công ty khác, thành lập công ty con, số lượng chi nhánh của ngân hàng, cũng như tạo ra trang thiết bị và công nghệ ngân hàng hiện đại, cụ thể:
- Tổng dư nợ cho vay của tổ chức tín dụng đối với một khách hàng không được vượt quá 15% vốn tự có của tổ chức tín dụng, tổng dư nợ cho thuê tài chính đối với một khách hàng không được vượt quá 30% vốn tự có của công ty cho thuê tài chính.
- Tổng vốn góp và mua cổ phần từ các doanh nghiệp khác của ngân hàng không được vượt quá 40% vốn điều lệ và quỹ dự trữ.
- Số chi nhánh ngân hàng thương mại được mở phải đảm bảo:
100 tỷ x N1 + 50 tỷ x N2 < C
thương mại thì số chi nhánh ngân hàng thương mại được mở phải đảm bảo:
200 tỷ x N1 + 100tỷ x N2 + C1 + C2 < C
Trong đó:C là vốn điều lệ của ngân hàng thương mại (tính bằng tỷ Đồng Việt
Nam). N1 là số CN đã mở và đề nghị mở tại thành phố Hà Nội và Hồ Chí Minh.N2 là số CN đã mở và đề nghị mở tại đơn vị hành chính ngoài thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh,C1: Khoản vốn góp, mua cổ phần theo quy định hiện hành,
C2: Số vốn cấp cho đơn vị sự nghiệp.
Đối với hoạt động của ngân hàng, nhiệm vụ xuyên suốt là phải đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh. Hiện nay, để đo độ an toàn của hoạt động ngân hàng người ta thường sử dụng hệ số an toàn vốn CAR do Ủy ban hiệp ước quốc tế BASEL ban hành. Theo đó, hệ số này phụ thuộc vào vốn tự có của ngân hàng và tổng tài sản đã điều chỉnh rủi ro.
CAR = x 100%
Trong đó:
- Vốn cấp 1 bao gồm vốn góp, vốn được cấp, cổ phần ưu đãi vĩnh viễn, lợi nhuận bổ sung, quỹ thặng dư, các quỹ dự phòng tài chính, quỹ phát triển.
- Vốn cấp 2: tỷ lệ phần trăm của giấy nợ chuyển đổi, quỹ đánh giá lại tài sản
Theo quy định hiện hành của Việt Nam, vốn cấp 1 gồm: Vốn điều lệ (vốn góp, vốn được cấp), quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ, Quỹ dự phòng tài chính , lợi nhuận không chia, thặng dư cổ phần trừ đi phần dùng để mua cổ phiếu quỹ (nếu có).
Các khoản phải trừ khỏi vốn cấp 1 gồm: lợi thế thương mại, khoản lỗ kinh doanh bao gồm các khoản lỗ lũy kế, Các khoản góp vốn, mua cổ phần của tổ chức tín dụng khác, Các khoản góp vốn, mua cổ phần của công ty con;
của pháp luật, 40% số dư có tài khoản đánh giá lại tài sản tài chính theo quy định của pháp luật, Trái phiếu chuyển đổi do ngân hàng phát hành.
Tổng vốn cấp 2 không được vượt quá vốn cấp 1,Quỹ dự phòng tài chính tối đa bằng 1,25% tổng tài sản “Có” rủi ro và trong thời gian tới theo quy định của Việt nam khoản mục này sẽ được tính vào vốn cấp 2.
1.2.2.2 Quy mô và chất lượng tài sản- nguồn vốn
Khi đánh giá năng lực tài chính của một ngân hàng, ngoài vốn chủ sở hữu thì cấu trúc tài chính của ngân hàng là đối tượng cần được quan tâm đánh giá. Cấu trúc tài chính phản ảnh cấu trúc tài sản, cấu trúc nguồn vốn và cả mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn của ngân hàng, nó ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh và rủi ro của ngân hàng. Phân tích cấu trúc tài chính của ngân hàng chính là phân tích khái quát cơ cấu tài sản có, tài sản nợ của ngân hàng, tình hình huy động vốn, cho vay vốn, tình hình cân đối giữa nguồn vốn huy động và dư nợ cho vay cũng như khả năng đảm bảo an toàn cho các hoạt động này.
Nội dung hoạt động chủ yếu của một ngân hàng thể hiện ở phía tài sản. Quy mô, cơ cấu và chất lượng tài sản có sẽ quyết định đến sự tồn tại và phát triển của NHTM. Tài sản có bao gồm tài sản sinh lời (chiếm từ 80-90% tổng tài sản có) và tài sản không sinh lời (chiếm từ 10-20% tổng tài sản có). Khi nói đến tăng trưởng của tổng tài sản là nói đến qui mô của hoạt động tín dụng và hoạt động đầu tư. Chất lượng tài sản là một chỉ tiêu tổng hợp nói lên khả năng bền vững về tài chính, năng lực quản lý của một NHTM. Đánh giá qui mô, chất lượng tài sản được thể hiện qua các chỉ tiêu: Tốc độ tăng trưởng của tổng tài sản, tính đa dạng hoá trong tài sản, tổng dư nợ, tốc độ tăng trưởng của dư nợ, tỷ trọng dư nợ trên tổng tài sản có, tỷ lệ quá hạn, tỷ lệ nợ xấu, tình hình đảm bảo tiền vay…
Bên cạnh hoạt động tín dụng, hoạt động đầu tư cũng góp phần tăng qui mô tổng tài sản của NH. Các khoản đầu tư trên bảng cân đối kế toán gồm các khoản mục: Chứng khoán kinh doanh, chứng khoán đầu tư và góp vốn đầu tư dài hạn. Hoạt
động đầu tư được đánh giá thông qua các chỉ tiêu như: qui mô, tốc độ tăng trưởng, tỷ lệ dự phòng giảm giá chứng khoán.
Đánh giá tài sản nợ hay đánh giá nguồn vốn là đang đánh giá về quy mô, chất lượng nguồn vốn được thể hiện ở tổng nguồn vốn mà ngân hàng huy động được với chí phí thấp, tính ổn định cao và có cơ cấu hợp lý, đáp ứng được yêu cầu về cho vay, đầu tư. Các chỉ tiêu để đánh giá qui mô, chất lượng nguồn vốn như: Tổng nguồn vốn, tốc độ tăng trưởng nguồn vốn, cơ cấu nguồn vốn, thị phần huy động vốn, tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn trên tài sản ngắn hạn.
Mối liên hệ giữa nguồn vốn và tài sản chính là mối liên hệ giữa huy động và sử dụng vốn. Đó là hai mặt của quá trình hoạt động ngân hàng, là mối quan hệ sinh lời và liên hệ an toàn.Tài sản mang lại thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, còn nguồn vốn liên quan tới chi phí chủ yếu của ngân hàng,chi phí trả lãi, có một hệ thống mối liên hệ an toàn giữa tài sản và nguồn vốn mà ngân hàng phải tuân theo luật định.
Muốn tăng trưởng tổng tài sản bền vững đòi hỏi phải nghiên cứu mối tương quan giữa cơ cấu tài sản và nguồn vốn. Qua mối tương quan này sẽ đánh giá được tính tối ưu trong cơ cấu tài sản- nguồn vốn, khả năng phản ứng của NH trước những hiện tượng bất thường của môi trường kinh doanh và đáp ứng yêu cầu rút tiền của công chúng. Sự phối hợp hiệu quả sẽ giúp NH tối đa hoá thu nhập đồng thời kiểm soát chặt chẽ các rủi ro.
1.2.2.3. Khả năng sinh lời
Khả năng sinh lời là những yếu tố mang tính chất tổng hợp nhất phản ánh hiệu quả, chất lượng ... của tất cả những chuỗi hoạt động của một ngân hàng thương mại, để đánh giá khả năng sinh lời, chúng ta có thể sử dụng một số chỉ số như: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, tỷ lệ thu nhập trên tổng tài sản, tỷ lệ thu nhập trên tổng vốn chủ sở hữu, tỷ lệ thu nhập lãi cận biên ròng, tỷ số thu nhập ngoài lãi/Tổng thu nhâp từ hoạt động, chỉ số chi phí/thu nhập.
- Lợi nhuận từ hoạt động (Operating Profits):
Được tính trên cơ sở lấy tổng thu nhập từ hoạt động trừ tổng chi phí từ hoạt động, thực chất đây là lợi nhuận trước trích lập dự phòng rủi ro tín dụng và trước thuế thu nhập doanh nghiệp
- Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Hệ số thu nhập trên vốn cổ phần (ROE) phản ánh hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu trong kỳ, thể hiện một đồng vốn chủ sở hữu đã tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế trong kỳ.
ROE = x 100%
Trị giá ROE được tính bằng cách lấy lợi nhuận ròng theo niên độ kế toán sau khi đã trả cổ tức cho cổ phần ưu đãi nhưng trước khi trả cổ tức cho cổ phần thường, chia cho toàn bộ vốn chủ sở hữu (hay vốn cổ phần) vào lúc đầu niên độ kế toán. Tỷ lệ ROE càng cao càng chứng tỏ Ngân hàng sử dụng hiệu quả đồng vốn của cổ đông, có nghĩa là công ty đã cân đối một cách hài hòa giữa vốn cổ đông với vốn đi vay để khai thác lợi thế cạnh tranh của mình trong quá trình huy động vốn, mở rộng quy mô. Cho nên hệ số ROE càng cao thì các cổ phiếu càng hấp dẫn các nhà đầu tư hơn.
- Lợi nhuận/ Tổng tài sản (ROA):
ROA = x 100%
Chỉ tiêu trên cho thấy khả năng bao quát của hoạt động ngân hàng thương mại trong việc tạo thu nhập từ tài sản. Các ngân hàng thường sử dụng ROA để đo lường mối quan hệ sinh lời của tài sản và nguồn vốn bởi vì một bộ phận nguồn vốn được sử dụng tạo nên tài sản không sinh lãi và có một bộ phận tài sản không sinh lãi lại tham gia tạo nên thu nhập cho ngân hàng. Do vậy nếu ROA lớn chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của ngân hàng thương mại tốt và cơ cấu tài sản hợp lý. Tuy nhiên nếu
ROA quá lớn làm cho các nhà quản trị lo lắng, vì rủi ro nhìn chung luôn đi song hành với lợi nhuận. Theo đánh giá các chuyên gia thì ngân hàng có tỷ lệ sinh lời cao nếu ROA đạt 0,5%.Tuy nhiên việc tăng ROE quá cao so với ROA chứng tỏ nguồn vốn tự có của ngân hàng chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn và do vậy ảnh hưởng đến mức độ lành mạnh trong hoạt động của ngân hàng thương mại.
- Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên ròng (NIM)
NIM = x 100%
Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên ròng (NIM) đo lường khả năng sinh lời cơ bản từ hoạt động cho vay của đơn vị theo mức tài sản có sinh lời bình quân.
- Tỷ số thu nhập ngoài lãi trên tổng thu nhập từ hoạt động
Với xu hướng phát triển chung của các ngân hàng hiện đại theo mô hình ngân hàng bán lẻ và đang dạng hóa các dịch vụ cũng như nguồn thu ngân hàng, tỷ trong thu nhập từ ngoài lãi có xu hướng tăng lên. Các ngân hàng đạt chuẩn quốc tế thường có tỷ lệ này khoảng 7/10, ở Việt Nam hầu hết tỷ lệ này là 3/10.
- Chỉ số chi phí/ Thu nhập (Cost to Income Ratio – CIR). CIR = x 100%
Phản ánh tỷ trọng của chi phí/thu nhập của một ngân hàng trong một thời kỳ, chỉ số chi phí/thu nhập càng cao cho thấy hiệu quả hoạt động càng giảm và ngược lại.
1.2.2.4 Khả năng đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh
Đánh giá hiệu quả kinh doanh chỉ mới là một mặt để xem xét tình hình tài chính của ngân hàng. Hiệu quả ngân hàng chỉ được xem xét tương ứng với một mức rủi ro mà ngân hàng có thể chịu đựng được và ngược lại.Kinh doanh ngân hàng là loại hình kinh doanh đặc biệt, và những rủi ro đối với hoạt động ngân hàng cũng vì thế mà mang tính đặc thù. Trong lĩnh vực kinh doanh ngân hàng, rủi ro chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực sau: khả năng chi trả cho khách hàng, khả năng thu hồi nợ trong
cho vay và đầu tư chứng khoán... Như vậy, năng lực tài chính còn phải được thể hiện qua khả năng đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
- Đảm bảo khả năng thanh khoản:
Thanh khoản của một ngân hàng là khả năng của ngân hàng trong việc đáp ứng nhu cầu thanh toán của khách hàng, được tạo lập bởi tính thanh khoản của tài sản và nguồn. Một ngân hàng có tính thanh khoản cao khi có nhiều tài sản thanh khoản hoặc có khả năng mở rộng nguồn nhanh với chi phí thấp hoặc cả hai. Rủi ro thanh khoản được xem là tổn thất xảy ra cho một ngân hàng khi nhu cầu thanh khoản vượt quả khả năng thanh khoản dự kiến.
Nguyên nhân của rủi ro này là dongân hàng đã huy động quá nhiều vốn ngắn hạn sau đó chuyển đổi thành các tài sản đầu tư dài hạn, làm mất cân đối về kỳ hạn giữa nguồn vốn và sử dụng vốn, do sự biến động về lãi suất cho vay và lãi suất huy động, và do chiến lược quản trị rủi ro thanh khoản của ngân hàng không phù hợp. Rủi ro thanh khoản xảy ra sẽ ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận, uy tín của ngân hàng, thậm chí nó có thể dẫn đến việc phá sản của ngân hàng.
Để đánh giá khả năng thanh khoản của ngân hàng, có thể thông qua một số chỉ tiêu định lượng như: Dự trữ sơ cấp/Tổng tài sản, Dự trữ sơ cấp+Dự trữ thứ câp/Tổng tài sản, Dự trữ sơ cấp/Tín dụng. Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn được sử dụng cho vay trung dài hạn tối đa không vượt 30%. Bên cạnh đó để đánh giá tính thanh khoản của NHTM ta cần xem xét đến yếu tố định tính, đó chính là khả năng quản trị, các chiến lược đảm bảo tính thanh khoản của ngân hàng.
- Khả năng bù đắp khi xảy ra rủi ro:
Rủi ro là khả năng xảy ra rổn thất ngoài dự kiến trong quá trình hoạt động kinh doanh, bao gồm: rủi ro tín dụng, hối đoái, lãi suất, thanh khoản và các rủi ro khác. Các ngân hàng phải đưa ra các chiến lược để quản trị rủi ro, trong đó có việc hình