Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế tốn tập trung.Với hình thức này thì tất cả các cơng việc kế tốn như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo…đều được tập hợp ở phịng kế tốn.
Hình thức này đảm bảo được sự tập trung thống nhất và chặt chẽ trong công tác chỉ đạo công tác kế tốn giúp doanh nghiệp xử lý thơng tin kịp thời và hiệu quả cao.
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -54-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
2.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty theo hình thức tập trung
Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức kế tốn tại cơng ty
2.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng ty bộ phận kế tốn của cơng
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cá nhân trước Hội đồng quản trị, Giám đốc công ty và trước pháp luật trong việc thực hiện cơng việc thuộc lĩnh vực tài chính kế tốn. Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng và nội dung cơng việc kế tốn theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh tốn nợ, kiểm tra việc xử lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản.
Phân tích và cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định của pháp luật.
Điều hành bộ máy kế tốn theo điều lệ cơng ty và quy định của pháp luật.
Kế toán tổng hợp
Chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng về các cơng việc được phân cơng
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -55-
KẾ TỐN VẬT TƯ, HH VÀ TSCĐ KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ KẾ TỐN CƠNG NỢ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Xử lý một số công việc theo ủy quyền của kế tốn trưởng, có trách nhiệm tổng hợp các chứng từ phát sinh của các kế toán chi tiết, lên sổ sách kế tốn tổng hợp, lập báo cáo tài chính theo định kỳ hàng tháng. Đồng thời theo dõi, kiểm tra, lập báo cáo thuế.
Kế tốn vật tư, hàng hóa và tài sản cố định
Theo dõi tình hình nhập nhập, xuất, tồn kho hàng hoá, vật tư và TSCĐ phát sinh trong ngày, trị giá hàng mua, các khoản chi phí mua hàng.
Mở các sổ theo dõi chi tiết phục vụ cho việc quản lý hàng hóa, vật tư của cơng ty. Lập báo cáo về quá trình lưu chuyển hàng hóa của cơng ty. Kế tốn kho hàng cịn thường xun đối chiếu với các kho, cửa hàng để quản lý chặt chẽ hàng hóa, vật tư và TSCĐ của cơng ty.
Theo dõi chi tiết, phân tích, trích khấu hao TSCĐ và tình hình tăng giảm TSCĐ.
Kế tốn cơng nợ
Theo dõi cơng nợ mua bán hàng hóa, nợ phải thu, phải trả khác, các khoản phải trả cho nhà cung cấp.
Theo dõi công nợ cho thuê kho và mặt bằng. Theo dõi các hợp đồng kinh tế và đối chiếu tình hình cơng nợ giữa cơng ty với các đơn vị khác.
Kế toán ngân hàng
Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp về tình hình vay, trả nợ ngân hàng.
Theo dõi tình hình tiền gửi tại ngân hàng, cơng nợ khách hàng, nhà cung cấp, chịu trách nhiệm thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Lập hồ sơ vay vốn và xem xét các khoản vay đến hạn phải trả để kịp thời thanh toán.
Kế toán thanh toán
Theo dõi các khoản thu, chi về vốn bằng tiền, theo dõi thu, chi tạm ứng, thanh toán vốn vay và chi trả lãi tiền vay.
Theo dõi thanh tốn lương và các khoản trích theo lương..
Theo dõi tình hình chi mua hàng hóa của cơng ty.
Thủ quỹ
Giữ tiền mặt tại công ty
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -56-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Căn cứ vào các phiếu thu, chi để thu, chi tiền mặt và kiểm tra số tiền giao nhận và ghi sổ quỹ.
Đối chiếu tiền mặt tại quỹ với sổ sách trước khi niêm phong.
2.6 Hình thức tổ chức sổ sách tại cơng ty INEXIM
2.6.1 Hình thức kế tốn đang áp dụng tại Công ty
Hiện nay công ty đang sử dụng sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hệ thống sổ kế tốn và trình tự ghi sổ theo nhật ký chung GHI CHÚ
Ghi hàng ngày : Ghi vào cuối tháng : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra :
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -57-
SỔ NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ
ĐẶC BIỆT
SỔ CÁI
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đó.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi vào các thẻ sổ kế toán chi tiết và sổ nhật ký chung hoặc các sổ nhật ký đặc biệt. Trên cơ sở các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái rồi lên bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, khóa sổ và đối chiếu số liệu các nhật ký chứng từ, các sổ Kế tốn chi tiết có liên quan để ghi vào sổ cái và các báo cáo tài chính.
2.6.2 Chính sách và hệ thống chứng từ, sổ kế toán đang áp dụng tại cơng ty
Chính sách áp dụng tại cơng ty
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn:
Kỳ kế tốn năm của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam ( VNĐ ) Chuẩn mực kế tốn:
Cơng ty áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
Hình thức kế tốn: Nhật ký chung
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho tính theo giá gốc và xác định theo phương pháp bình qn gia quyền. Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp kế toán tài sản cố định:
Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. Phương pháp khấu hao: Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -58-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Hệ thống chứng từ, sổ đang áp dụng tại công ty
Tổ chức hệ thống chứng từ đang được áp dụng tại công ty:
Chứng từ hiện tại sử dụng tại doanh nghiệp được lập trên các mẫu có sẳn do Bộ Tài Chính phát hành bao gồm: Phiếu đề nghị xuất kho, nhập kho; phiếu thu, phiếu chi; giấy nộp tiền; giấy đề nghị tạm ứng; giấy đề nghị thanh toán; biên bản kiểm kê hàng hóa; biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt; bảng thanh tốn lương; bảng chấm cơng; hóa đơn giá trị gia tăng…
Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung: ( mẫu số S03a – DN) thể hiện tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự ngày tháng, số chứng từ.
+ Sổ chi tiết các tài khoản: ( mẫu số S38 – DN ) theo từng đối tượng hạch tốn như chi phí ngun vật liệu, cơng nợ phải thu, công nợ phải trả, sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tạm ứng, …
+ Sổ cái các tài khoản: ( mẫu số S03b – DN) Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nguyên vật liệu, phải thu người mua, phải trả người bán, doanh thu…
2.6.3 Hệ thống tài khoản sử dụng
Sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp.
2.6.4 Hệ thống báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN )
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN )
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN )
Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN )
2.7 Tình hình hoạt động của cơng ty INEXIM
2.7.1 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty
2.7.1.1 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Sau hai năm cổ phần hóa cơng ty ( 2007 – 2008) trong quá trình thực hiện phương án sản xuất kinh doanh công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -59-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
liên tiếp thua lỗ 12 tỷ đồng gặp khơng ít khó khăn, nhưng trong hai năm tiếp theo Công ty liên tục làm ăn có lãi, mặc dù tổng doanh thu thực hiện có giảm so với kế hoạch nhưng lợi nhuận đạt được 138,96 % so với thực hiện 2009.
- Điều này phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty dựa trên yếu tố chất lượng là quan trọng. Cơng ty có chủ trương tập trung vào các thế mạnh, khơng thực hiện kinh doanh tràn lan nhiều mặt hàng.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây thể qua bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -60-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
Tên chỉ tiêu Mã số
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 38.096.799.096 7.939.451.910 11.998.565.203
2. Các khoản giảm trừ
doanh thu 02 27.577.507
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 38.096.799.096 7.939.451.910 11.970.987.696 4.Giá vốn hàng bán 11 38.266.138.377 7.429.175.674 7.016.817.708 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 (169.339.281) 510.276.236 4.954.169.988
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 21 2.524.398.652 5.799.123.037 1.854.118.261
7 Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay 22 23 740.354.243 630.826.667 601.979.114 148.250.000 69.338.308 8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 25
10.700.722.883 4.965.881.888 5.384.292.005
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [ 30 = 20 + (21-22) - (24 + 25)] 30 (9.086.017.755) 741.538.271 1.354.657.936 11. Thu nhập khác 31 522.983.557 378.127.261 101.905.315 12. Chi phí khác 32 1.069.066.046 112.889.618 57.576.506 13. Lợi nhuận khác (33=31-32) 40 (546.082.489) 265.237.643 44.328.809 15. Tổng lợi nhuận trước
thuế (40=30+33) 50 (9.632.100.244) 1.006.775.914 1.398.986.745
16. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành
51 17. Chi phí thuế thu nhập
DN hỗn lại
52
13. Lợi nhuận sau thuế 60 (9.632.100.244) 1.006.775.914 1.398.986.745 Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM)
32 Nguyễn Duy Dương - Phường 8 - Quận 5 – TP.HCM
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
-61-
(1) (6) = (4) – (3) (7)=(5)–(4) 09/ 08 2010/09 1 Tổng doanh thu
(1= 2+5) 40.621.197.748 13.738.574.97 13.825.105.97 ( 26.882.622.801) 86.531.010 33.82 101
2 Doanh thu thuần 38.096.799.096 7.939.451.910 11.970.987.696 (30.157.347.186) 4.031.535.786 20.84 151
3 + Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 38.096.799.096 7.939.451.910 11.998.565.203 (30.157.347.186) 4.031.535.786 20.84 151
4 + Các khoản giảm trừ
doanh thu - - 27.577.507 - 27.577.507 - -
5 Doanh thu hoạt động tài
chính 2.524.398.652 5.799.123.037 1.854.118.261 3.274.724.385 (3.945.004.776) 229.7 31.97
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -62-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
ð Qua các số liệu trên ta thấy, tình hình doanh thu của cơng ty có sự biến đổi qua các
năm như sau:
- Doanh thu năm 2008 của công ty đạt 40.621.197.748 đồng.
- Doanh thu năm 2009 giảm so với năm 2008 là 26.882.622.801 đồng, tỷ lệ thực hiện giảm đi 33.82%.
- Đến năm 2010, doanh thu đã tăng hơn năm 2009 là 101%, tương ứng với 86.531.010 đồng. Có thể nói, doanh thu của cơng ty có chiều hướng tăng trưởng. Điều đó chứng tỏ cơng ty đã khơng ngừng nổ lực tìm kiếm mở rộng các mối quan hệ nhằm làm tăng doanh thu để có thể bù dắp những khoản lỗ trong những năm trước.
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -63-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng