3.5 Kế tốn hoạt động tài chính
3.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
3.5.1.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ các khoản nợ.
3.5.1.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu thu do kế tốn cơng nợ lập, là chứng từ xác định số tiền thực nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền.
Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản ( mẫu ở phần phụ lục)
Sổ phụ kế toán chi tiết các ngân hàng ( mẫu ở phần phụ lục)
Quy trình luân chuyển chứng từ
Định kỳ kế toán sẽ đến các ngân hàng lấy sổ phụ kế tốn chi tiết, giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản và các chứng từ có liên quan được chuyển cho kế toán tổng hợp cập nhật số liệu, chuyển cho kế toán thanh toán lưu giữ chứng từ.
Bên đơn vị vay trả tiền lãi kế toán lập phiếu thu, chuyển tiền cho thủ quỹ và lưu giữ chứng từ.
3.5.1.3 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng các tài khoản:
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -101-
Ngân hàng Kế tốn tổng hợp Kế tốn thanh tốn Kế tốn cơng nợ Thủ quỹ Sổ phụ kế tốn, giấy báo có Cập nhật
số liệu Lưu giữ chứng từ
Lập phiếu
thu Nhận tiền
Đơn vị trả tiền
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
- Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 515
( Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ )
3.5.1.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý III năm 2010
Ngày 02/07/2010 căn cứ chứng từ B038 thu tiền lãi ngân hàng TMCP Đông Á với số tiền 2.171.430 đồng , kế toán ghi
Nợ TK 112 2.171.430 Có TK 515 2.171.430
Ngày 13/07/2010 căn cứ chứng từ B039 thu tiền lãi ngân hàng TMCP Đông Á với số tiền 144.102.400 đồng, kế toán ghi :
Nợ TK 112 144.102.400 Có TK 515 144.102.400
Ngày 30/09/2010 căn cứ vào phiếu kế toán, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Quý III sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi :
Nợ TK 515 354.078.045 Có TK 911 354.078.045