3.8.1 Nội dung
Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm. Nhưng từ những năm trước Cơng ty chuyển sang cổ phần hóa thì tình hình hoạt động kinh doanh lỗ nhiều, cho nên cơng ty có kế hoạch chuyển lỗ qua các năm để bù đắp số lỗ đã phát sinh thì mới nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì vậy, tình hình kinh doanh quý III năm 2010 lợi nhuận trước thuế là 365.032.709, công ty được miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho đến khi bù đắp số lỗ không quá 5 năm.
Công ty thực hiện các chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: - Thuế suất thu nhập doanh nghiệp bằng 25% thu nhập chịu thuế.
- Doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm kể từ năm 2006 đến năm 2007 và giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong 2 năm kể từ năm 2008 đến năm 2009
- Ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp, Cơng ty có nghĩa vụ nộp các khoản thuế khác theo các quy định về thuế hiện hành.
Công ty đã kết chuyển lỗ dựa theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết tốn thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau.
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên.Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ tính liên tục khơng q 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
- Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -127-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền nhưng đảm bảo chuyển lỗ tính liên tục khơng q 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
3.8.2 Kết chuyển lỗ qua các năm
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Lợi
nhuận (2.533.063.115) (9.632.100.244) 1.006.775.914 1.398.986.745
+ Năm 2007 Công ty lỗ 2.533.063.115 đồng, số lỗ này được chuyển từ năm 2008 đến năm 2012.
+ Năm 2008 Công ty tiếp tục lỗ 9.632.100.244 đồng, số lỗ này được chuyển từ năm 2009 đến năm 2013.
+ Năm 2009 Công ty lãi 1.006.775.914 đồng, chuyển số lãi sang năm 2007 để bù đắp lỗ phát sinh trong năm 2007. Số lỗ còn lại là:
(2.533.063.115 – 1.006.775.914) = (1.526.287.201)
Số lỗ này tiếp tục theo dõi và chuyển lỗ vào các năm tiếp theo.
+ Năm 2010 Công ty lãi 1.398.986.745 tiếp tục chuyển số lỗ sang năm 2007. Số lỗ còn lại là:
(1.526.287.201 – 1.398.986.745) = ( 127.300.456)
Số lỗ này tiếp tục theo dõi và chuyển lỗ vào các năm tiếp theo ( không quá 5 năm). + Cho đến thời điểm hiện nay tổng số lỗ doanh nghiệp tiếp tục theo dõi sau khi bù đắp được lợi nhuận lời trong 2 năm 2009 và 2010 là:
- Số lỗ năm 2007 còn: 127.300.456 - Số lỗ năm 2008 là: 9.632.100.244
+ Bảng kế hoạch chuyển lỗ công ty thực hiện theo nguyên tắc chuyển toàn bộ số lỗ phát sinh sang năm tiếp theo ( trong vòng 5 năm)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -128-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Bảng kết chuyển lỗ
I. Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh các kỳ tính thuế trước và kỳ này II Xác định số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế
Năm phát sinh lỗ Số lỗ phát sinh Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm Số lỗ chuyển sang năm 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2007 2.533.063.115 2.533.063.115 2008 9.632.100.244 9.632.100.244 Năm phát sinh lỗ Số lỗ phát sinh Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước
Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này 2010
Số lỗ cịn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau 2007 2.533.063.115 1.526.287.201 1.398.986.745 127.300.456 2008 9.632.100.244 9.632.100.244 9.632.100.244 9.632.100.244 Tổng cộng 12.165.163.359 11.158.387.445 11.031.086.989 9.759.400.700
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -129-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á