3.5 Kế tốn hoạt động tài chính
3.5.2.5 Trình tự ghi chép kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Cuối Quý kế toán căn cứ vào các chứng từ ngân hàng: Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ, sổ phụ các ngân hàng, phiếu chi và các chứng từ khác liên quan. Sau đó kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung và hạch toán chi tiết vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635. Đồng thời, kế toán lên bảng kê tổng hợp chứng từ. Dựa vào bảng kê tổng hợp chứng từ, sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 635 kế toán ghi vào sổ cái tài khoản. Từ sổ cái sẽ lên bảng cân đối số phát sinh và từ bảng cân đối số phát sinh kế tốn lập báo cáo tài chính.
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -106-
BÊN NỢ TÀI KHOẢN 635 BÊN CÓ
- Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn.
- Cuối kỳ, kết chuyển các chi phí tài chính phát sinh để xác định kết quả kinh doanh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM) Mẫu số S03a-DN 32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. ….. ….. …….. ………… ………..
25/08/2010 BN 521 25/08/2010 Trả lãi tiền vay ngân hàng TMCP Đơng Á Chi phí hoạt động tài chính
Tiền gửi ngân hàng
180 181 182 635 112 7.000.000 7.000.000 ……… ……… ………… ……………………………………………….. ….. ….. …… ………… ………..
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí hoạt động tài chính
190 191 192 911 635 30.000.124 30.000.124 ……… ……… ………… ……………………………………………….. ….. ….. …… ………… ……….. Tổng phát sinh 10.980.790.900 10.980.790.900
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -107-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
635 – Chi phí hoạt động tài chính
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư Ghichú Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
…….. ….. ….. …………………………… ….. ……….. ………..
25/08/2010 BN 521 25/08/2010 Trả lãi tiền vay ngân hàng TMCP Đông Á 112 7.000.000 15.000.000
…….. ….. ….. ……………………… ….. ……….. ………..
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển TK 635 sang TK 911 911 30.000.124
Cộng số phát sinh 30.000.124 30.000.124 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -108-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM) Mẫu số S03b-DN
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
635 – Chi phí hoạt động tài chính Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI Nhật ký chung TK đối
ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trangsổ dịngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
…….. ….. ….. …………………………… … …. ….. ………..
25/08/2010 BN 521 25/08/2010 Trả lãi tiền vay ngân hàng TMCP Đông Á 2 181 112 7.000.000
…….. ….. ….. ……………………… ….. …. ….. ………..
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 2 192 911 30.000.124
Cộng số phát sinh 30.000.124 30.000.124
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
-109-