2.7 Tình hình hoạt động của công ty INEXIM
3.1.5 Trình tự ghi chép kế tốn doanh thu
- Cuối Quý căn cứ vào các chứng từ kế tốn như hóa đơn GTGT; hóa đơn bán hàng thơng thường; phiếu đề nghị xuất kho, phiếu thu, lệnh chuyển khoản…
Sau đó kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung và hạch toán chi tiết vào sổ kế toán chi tiết các tài khoản 5111 – “ Doanh thu bán hàng hóa ”, tài khoản 5113 – “ Doanh thu cung cấp dịch vụ ”.
- Đồng thời, kế toán lên bảng kê tổng hợp chứng từ.
- Dựa vào bảng kê tổng hợp chứng từ, sổ nhật ký chung và sổ chi tiết các tài khoản 5111, tài khoản 5113, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 511.
- Từ sổ cái sẽ lên bảng cân đối số phát sinh và từ bảng cân đối số phát sinh kế tốn lập báo cáo tài chính
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -77-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
DIỄN GIẢI Đã ghisổ cái
STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. …… …….. ………… ……….. 01/07/2010 HĐ95528 01/07/2010 Doanh thu bán hàng HĐ95528
Phải thu của Công ty TNHH Nam Tiến Doanh thu bán cơ cấu đóng mở cửa Thuế GTGT đầu ra phải nộp
15 16 17 18 131 5111 3331 3.090.175 2.809.250 280.925 ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. …… …….. ………… ………..
02/07/2010 A0231 02/07/2010 Doanh thu thuê kho 233 BĐ tháng 06/2010
Thu tiền của khách hàng Doanh thu thuê kho
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
23 24 25 26 1111 5113 3331 6.000.000 5.454.545 545.455 ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. …… …….. ………… ……….. 27/07/2010 HĐ40762 27/07/2010 Doanh thu bán hàng HĐ40762
Phải thu của Công ty TNHH Hồng Phước Doanh thu bán khóa trịn Huyndae Thuế GTGT đầu ra phải nộp
30 31 32 33 131 5111 3331 2.644.664 2.404.240 240.424 ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. …… …….. ………… ……….. SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý III năm 2010
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -78-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
……… ……… ………… ………………………………………….. ….. ….. …….. ………… ……….. 30/08/2010 A0247 30/08/2010 Doanh thu thuê kho 233 BĐ tháng 08/2010
Thu tiền của khách hàng Doanh thu thuê kho
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
45 46 47 48 1111 5113 3331 5.000.000 4.545.455 454.545 ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. ….. …….. ………… ……….. 06/09/2010 HĐ40845 06/09/2010 Doanh thu bán hàng HĐ40845
Phải thu của Cửa hàng Lập Dung Doanh thu bán bản lề sàn Newtar Thuế GTGT đầu ra phải nộp
51 52 53 54 131 5111 3331 5.967.104 5.424.640 542.464 ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. ….. …….. ………… ………..
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển doanh thu qúy III năm 2010
Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu cung cấp dịch vụ Xác định kết quả kinh doanh
90 91 92 93 5111 5113 911 1.515.822.189 1.185.098.182 2.700.920.371 ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. …. …….. ………… ……….. Tổng phát sinh 10.980.790.900 10.980.790.900
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -79-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
5111 – Doanh thu bán hàng hóa
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Ghichú
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
01/07/2010 HĐ95528 01/07/2010 Xuất cơ cấu đóng mở cửa –TNHH Nam Tiến 131 2.809.250 2.809.250
………. ……. ……… ……………………………………………… … ………… ………….
27/07/2010 HĐ40762 27/07/2010 Xuất khóa trịn huyndae – TNHH Hồng Phước
131 2.404.240 218.065.446
………. ……. ……… ……………………………………………… … ………… ………….
31/08/2010 HĐ40835 31/08/2010 Xuất bản lề sàn Newstar – TNHH Lê Vin 4.594.960 549.007.123
………. ……. ……… ……………………………………………… … ………… ………….
06/09/2010 HĐ40845 06/09/2010 Xuất bản lề sàn Newstar – Cửa hàng Lập Dung
131 5.424.640 766.056.933
………. ……. ……… …………………………………………… … ………… ………….
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển doanh thu Quý III năm 2010 911 1.515.822.189
Cộng số phát sinh trong kỳ 1.515.822.189 1.515.822.189
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
-80-
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI TK đốiứng Số phát sinh Số dư Ghichú
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
02/07/2010 A0231 02/07/2010 Thu tiền thuê kho 233 BĐ tháng 6 1111 5.454.545 5.454.545
02/07/2010 A0232 02/07/2010 Thu tiền thuê kho 233 BĐ tháng 7 1111 4.545.455 10.000.000
……… …… ……… ………………………………………… … ………… ………….
30/08/2010 A0247 30/08/2010 Thu tiền thuê kho 233 BĐ tháng 8 1111 4.545.455 518.268.010
……… …… ………. ………………………………………… … ………… …………
06/09/2010 A0313 06/09/2010 Thu tiền thuê kho 233 BĐ tháng 9 1111 5.454.545 635.022.333
............ …… ………. ………………………………………… …. ………… ……………
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển doanh Quý III năm 2010 911 1.185.098.182
Cộng số phát sinh trong kỳ 1.185.098.182 1.185.098.182
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
-81-
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI Nhật kýchung TK
đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có Số dư đầu kỳ
01/07/2010 HĐ95528 01/07/2010 Xuất cơ cấu đóng mở cửa cho Công ty Nam Tiến 1 17 131 2.809.250
02/07/2010 A0231 02/07/2010 Thu tiền thuê kho 233 BĐ tháng 06/2010 1 25 1111 5.454.545
………… …….. ……….. ……………………………………………… …. …. …… ……….
27/07/2010 HĐ40762 27/07/2010 Xuất khóa trịn huyndae cho Cơng ty Hồng Phước 1 32 131 2.404.240
………… ……….. ……….. …………………………………………… …. …. ….. ………..
02/08/2010 HĐ40769 02/08/2010 Xuất bản lề sàn Newstar cho cửa hàng Gia 1 36 131 3.748.520
………… ……….. ……….. ……………………………………………… …. …. ….. ………..
30/08/2010 A0247 30/08/2010 Thu tiền thuê kho 233BĐ tháng 8 1 47 1111 4.545.455
…………. ……… ……….. ……………………………………………… … …. ….. ………….
06/09/2010 HĐ40845 06/09/2010 Xuất bản lề sàn Newstar cho Cửa hàng Lập Dung 1 53 131 5.424.640
…………. ……… ……….. ……………………………………………… …. …. ….. …………. 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển TK 5111 vào TK 911 1 91 911 1.515.822.189 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển TK 5113 vào TK 911 1 92 911 1.185.098.182 Cộng số phát sinh 2.700.920.371 2.700.920.371 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
-82-
3.2 Kế tốn giá vốn hàng bán
3.2.1 Nội dung.
Đặc điểm kinh doanh của công ty là nhập khẩu các mặt hàng máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, phụ tùng linh kiện cho các ngành sản xuất và hàng tiêu dùng khác chủ yếu là khóa kéo tay tròn, bản lề sàn, hạt nhựa, cáp điện các loại có xuất xứ từ Nhật Bản, Ý, Trung quốc…nên giá vốn hàng bán của công ty được tính theo phương pháp bình qn gia quyền
Giá vốn xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
Sau khi xuất bán hàng hóa có chấp nhận thanh tốn thì kế tốn phản ánh vào bên nợ của tài khoản 632
3.2.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu đề nghị xuất kho: do thủ kho lập khi bán hàng với các nội dung về tên vật tư, hàng hóa; đơn vị tính; số lượng, đơn giá, thành tiền…nhằm theo dõi chặt sẽ số lượng thành phẩm xuất bán, là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, kế toán lập hoá đơn GTGT, ghi giá vốn hàng bán
Phương thức thanh toán L/C: Áp dụng theo yêu cầu của khách hàng sẽ trả một số tiền nhất định thông qua việc mở L/C
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn: Là chứng từ do kế tốn kho lập để theo dõi tình hình nhập, xuất kho hàng hóa bán ra và nhập vào. Sau đó xem xét hàng hóa cịn tồn lại trong kho.
Bảng phân bổ giá vốn :Là chứng từ theo dõi tình hình giá vốn theo phương pháp xuất kho để phân bổ giá vốn sao cho hợp lý.
Hóa đơn GTGT: là chứng từ do kế toán lập khi bán hàng, nhằm xác định số
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -83- =
Trị giá vốn sản phẩm Đơn giá Sản lượng sản phẩm xuất kho bình quân xuất kho
Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ + Giá thực tế thành phẩm nhập trong kỳ Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ + Số lượng thành phẩm nhập trong kỳ Trong đó : Đ là đơn giá xuất kho bình quân gia quyền
x
Đ =
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
lượng, đơn giá và số tiền bán sản phẩm cho khách hàng; là chứng từ xác định quyền sở hữu hàng đã chuyển cho người mua, mọi rủi ro về số hàng đã cung cấp do khách hàng chịu. Hố đơn GTGT bao gồm các thơng tin về hàng bán như: tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, địa chỉ khách hàng…là căn cứ lên các sổ kế tốn có liên quan; là chứng từ để người mua vận chuyển hàng trên đường và thanh toán tiền hàng.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Diễn giải quy trình luân chuyển chứng từ:
- Khách hàng gọi điện đến công ty đặt hàng hóa, dịch vụ .
- Phịng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng theo yêu cầu. Sau đó sẽ chuyển đơn đặt hàng giao bên phịng kế tốn. Phịng kế tốn nhận lệnh được giao sẽ lập phiếu đề nghị xuất kho hàng. Dựa theo phiếu đề nghị xuất kho thủ kho sẽ căn cứ xuất kho. Căn cứ toàn bộ chứng từ liên quan đến việc chuyển giao hàng hóa phịng kinh doanh sẽ chuyển giao hàng hóa cho khách hàng. Khách hàng nhận hàng và hóa đơn bán hàng. Kế toán dựa theo phiếu đề nghị xuất kho và hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu và giá vốn.
3.2.3 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng các tài khoản :
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Tài khoản 156 – Hàng hóa
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -84-
Khách hàng Phòng Kinh doanh Phịng kế tốn Thủ kho
Nhận đơn đặt hàng
Đơn đặt
hàng Lập phiếu đề nghị xuất kho Nhận phiếu xuất kho và xuất hàng
Ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán Nhận hàng
và HĐBH Căn cứ các chứng từ chuyển hàng
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Tài khoản 214 – Khấu hao tài sản cố định - Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 632
( Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ )
3.2.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý III năm 2010
Đối với hàng hóa
Ngày 01/07/2010 căn cứ vào chứng từ X001 số HĐ95528 xuất bán cơ cấu đóng mở cửa Newstar cho công ty TNHH Thương Mại Nam Tiến, kế toán ghi :
Nợ TK 632 2.631.017 Có TK156 2.631.017
Ngày 27/07/2010 căn cứ vào chứng từ X035 số HĐ40762 xuất bán khóa trịn huyndae cho cơng ty TNHH Hồng Phước, kế tốn ghi nhận:
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -85-
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;
+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường khơng được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành;
+ Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
+ Kết chuyển tồn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;
+ Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính + Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
BÊN NỢ TÀI KHOẢN 632 BÊN CÓ
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Nợ TK 632 2.271.703 Có TK 156 2.271.703
Ngày 02/08/2010 căn cứ vào chứng từ X051 số HĐ40769 xuất bán bản lề sàn Newstar cho cửa hàng Gia, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 632 3.534.187 Có TK 156 3.534.187
Ngày 31/08/2010 căn cứ vào chứng từ X066 số HĐ40835 xuất bán bản lề sàn