3.6.1 Kế toán thu nhập khác
3.6.1.1 Nội dung
Thu nhập từ hoạt động khác của công ty bao gồm các khoản :
Thu nhập từ việc xử lý công nợ, khoản thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế
Khoản thu từ nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ
3.6.1.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu thu: Do kế tốn cơng nợ lập là chứng từ xác định số tiền thực nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền.
Giấy báo nợ, giấy báo có: Căn cứ chứng từ của ngân hàng, kế toán ngân hàng làm căn cứ để chi tiền hay nhận tiền qua tài khoản ngân hàng
Biên bản thanh lý TSCĐ: Do kế toán vật tư lập theo dõi việc thanh lý TSCĐ
Quy trình luân chuyển chứng từ
Các hóa đơn hay chứng từ thuộc thu nhập khác sẽ được luân chuyển tuần tự. Kế toán thanh toán lưu giữ, ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ gốc. Sau đó chuyển cho kế tốn tổng hợp cập nhật số liệu.
3.6.1.3 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng các tài khoản:
Tài khoản 111 - “ Tiền mặt” Tài khoản 711 - “Thu nhập khác”
- Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 711 - “ Thu nhập khác”
( Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ )
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -110-
BÊN NỢ TÀI KHOẢN 711 BÊN CĨ
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
3.6.1.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý III năm 2010
Ngày 09/07/2010 căn cứ chứng từ A0237 thu tiền bán hàng thanh lý HĐ 95534 kế toán ghi
Nợ TK 1111 3.000.000 Có TK 711 3.000.000
Ngày 09/08/2010 căn cứ chứng từ A0272 thu tiền bán 5 tủ đơng kế tốn ghi: Nợ TK 1111 13.636.363
Có TK 711 13.636.363
Ngày 30/09/2010 căn cứ vào phiếu kế tốn, Kết tốn kết chuyển tồn bộ thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Quý III năm 2010, kế toán ghi:
Nợ TK 711 71.433.431 Có TK 911 71.433.431
3.6.1.5 Trình tự ghi chép kế tốn thu nhập khác
Cuối Quý kế toán căn cứ vào các chứng từ phiếu thu, ủy nhiệm chi, biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác liên quan.
Sau đó kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung và hạch toán chi tiết vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 711.
Đồng thời, kế toán lên bảng kê tổng hợp chứng từ.
Dựa vào bảng kê tổng hợp chứng từ, sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 711 kế toán ghi vào sổ cái tài khoản.
Từ sổ cái sẽ lên bảng cân đối số phát sinh và từ bảng cân đối số phát sinh kế tốn lập báo cáo tài chính.
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -111-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. ….. …. …….. ………… ………..
09/07/2010 A0237 09/07/2010 Thu tiền bán hàng thanh lý HĐ 95534
Thu tiền mặt Thu nhập khác 200 201 202 111 711 3.000.000 3.000.000 ……….. ……. ………… ……………………………………. ……. ….. ……. …………… ………….
09/08/2010 A0272 09/08/2010 Thu tiền bán 5 tủ đông
Thu tiền mặt Thu nhập khác 210 211 212 111 711 13.636.363 13.636.363 ……….. ……. ………… ……………………………………. ……. ….. ……. …………… ………….
10/08/2010 A0273 10/08/2010 Thu tiền trưng bày sửa Cô gái Hà Lan
Thu tiền mặt Thu nhập khác 220 221 222 111 711 1.000.000 1.000.000 ……….. ……. ………… ……………………………………. ……. ….. ……. …………… ………….
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển thu nhập khác quý III năm 2010
Thu nhập khác
Xác định kết quả kinh doanh
238 239 240 711 911 71.433.431 71.433.431 ……… ……… ………… ……………………………………………….. ….. ….. …… ………… ……….. Tổng phát sinh 10.980.790.900 10.980.790.900
Quý III năm 2010
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -112-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
711 – Thu nhập khác
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI TK đốiứng Số phát sinh Số dư Ghichú
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư cuối kỳ
……….. …….. …………. …………………………………… …… ………… ………….
09/07/2010 A0237 09/07/2010 Thu tiền bán hàng thanh lý HĐ 95534 1111 3.000.000 9.000.000
……….. ……. ………… ……………………………………. …… ………… …………
09/08/2010 A0272 09/08/2010 Thu tiền bán 5 tủ đông 1111 13.636.363 40.005.255
10/08/2010 A0273 10/08/2010 Thu tiền trưng bày sửa Cô gái Hà Lan 1111 1.000.000 41.005.255
………… ….. ……….. ……………………………… ….. ………… …………
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển thu nhập khác Quý III/2010 911 71.433.431
Cộng số phát sinh 71.433.431 71.433.431 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
-113-
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM) Mẫu số S03b-DN
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
711 – Thu nhập khác Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI Nhật ký chung TK đối
ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày
tháng Trangsổ dịngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
……….. …….. …………. ………………………………………….. … …. …… …………
09/07/2010 A0237 09/07/2010 Thu tiền bán hàng thanh lý HĐ 95534 2 202 1111 3.000.000
……….. ……. ………… …………………………………………. … … …… …………
09/08/2010 A0272 09/08/2010 Thu tiền bán 5 tủ đông 2 212 1111 13.636.363
10/08/2010 A0273 10/08/2010 Thu tiền trưng bày sữa Cô gái Hà Lan 2 222 1111 1.000.000
………… ….. ……….. ……………………………… … … ….. …………
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển thu nhập khác Quý III năm 2010 2 239 911 71.433.431
Cộng số phát sinh 71.433.431 71.433.431
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
-114-
3.6.2 Kế tốn chi phí khác
3.6.2.1 Nội dung
Chi phí khác của cơng ty bao gồm : thanh lý tài sản, phạt vi phạm hợp đồng và các chi phí khác có liên quan
3.6.2.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Giấy báo nợ
Giấy báo có
Trình tự ln chuyển chứng từ
Kế toán tiền mặt ghi nhận số tiền phải chi.
Kế toán thanh toán lưu giữ các chứng từ phiếu chi, ủy nhiệm chi …
Kế toán tổng hợp cập nhật số liệu chứng từ.
3.6.2.3 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng các tài khoản:
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản 242 – Chi phí trả trước dài hạn
Tài khoản 153 – Công cụ dụng cụ
Tài khoản 111 – Tiền mặt
- Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811 – Chi phí khác
( Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ )
3.6.2.4 Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý III năm 2010
Ngày 30/09/2010 thanh lý 5 tủ đơng số tiền 1.284.706 kế tốn ghi: Nợ TK 811 1.284.706
Có TK 242 1.284.706
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -115-
BÊN NỢ BÊN CÓ
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
- Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh sang tài khoản 911
TÀI KHOẢN 811
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
Ngày 30/09/2010 thanh lý 2 tủ mát Alaska số tiền 3.212.121 kế toán ghi: Nợ TK 811 3.212.121
Có TK 242 3.212.121
Ngày 30/09/2010 thanh lý kệ gạo số tiền 1.200.000 kế toán ghi: Nợ TK 811 1.200.000
Có TK 242 1.200.000
Ngày 30/09/2010 căn cứ vào phiếu kế tốn, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí Quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 71.433.431 Có TK 811 71.433.431
3.6.2.5 Trình tự ghi chép kế tốn chi phí khác
Cuối Quý kế toán căn cứ vào các chứng từ phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ khác liên quan.
Sau đó kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung và hạch toán chi tiết vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 811.
Đồng thời, kế toán lên bảng kê tổng hợp chứng từ.
Dựa vào bảng kê tổng hợp chứng từ, sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 811 kế toán ghi vào sổ cái tài khoản.
Từ sổ cái sẽ lên bảng cân đối số phát sinh và từ bảng cân đối số phát sinh kế tốn lập báo cáo tài chính.
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -116-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ……… ……… ………… ………………………………………….. ….. ….. ….. …….. ………… ……….. 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý 5 tủ đơng Chi phí khác
Chi phí trả trước dài hạn
245 246 247 811 242 1.284.706 1.284.706 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý 2 tủ mát Alaska Chi phí khác
Chi phí trả trước dài hạn
248 249 250 811 242 3.212.121 3.212.121 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý kệ gạo Chi phí khác
Chi phí trả trước dài hạn
251 252 253 811 242 1.200.000 1.200.000 ……… ……… ………… ……………………………………………….. ….. ….. …… ………… ……….. 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển chi phí khác
Xác định kết quả kinh doanh Chi phí khác 260 261 262 911811 71.433.431 71.433.431 ……… ……… ………… ……………………………………………….. ….. ….. …… ………… ……….. Tổng phát sinh 10.980.790.900 10.980.790.900
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh -117-
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh tốn tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông Á
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM) Mẫu số S38-DN 32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
811– Chi phí khác
Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ …….. ….. ….. ………………………………… ….. ……….. ……….. 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý 5 tủ đông 242 1.284.706 12.000.000 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý 2 tủ mát Alaska 242 3.212.121 15.212.121 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý kệ gạo 242 1.200.000 16.412.121 …….. ….. ….. ………………………………… ….. ……….. ……….. 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển TK 811 sang TK 911 911 71.433.431 Cộng số phát sinh 71.433.431 71.433.431 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế tốn chi tiết ngân hàng TMCP Đơng Á
-118-
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM) Mẫu số S03b-DN
32 Nguyễn Duy Dương, Quận 5, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0301050068 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
811– Chi phí khác Quý III năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ DIỄN GIẢI Nhật kýchung
TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trangsổ dòngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ …….. ….. ….. ………………………………………….. … …. ….. ……….. 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý 5 tủ đông 3 246 242 1.284.706 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý 2 tủ mát Alaska 3 249 242 3.212.121 30/09/2010 PKT 30/09/2010 Thanh lý kệ gạo 3 252 242 1.200.000 …….. ….. ….. ………………………………………….. … … ….. ………..
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 3 262 911 71.433.431
Cộng số phát sinh 71.433.431 71.433.431
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SVTH: Phạm Nguyễn Phương Linh
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Giấy báo có điện tử kiêm phiếu chuyển khoản
+ Giấy ủy nhiệm chi + Hóa đơn
+ Phiếu chi
+ Phiếu đề nghị xuất kho + Phiếu kế toán
+ Phiếu thu
+ Sổ kế toán chi tiết ngân hàng TMCP Đông