2.1. Giới thiệu chung về huyện Sơn Hà, tỉnh Quảng Ngãi
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý NSNN huyện Sơn Hà
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý NSNN huyện Sơn Hà hiện nay bao gồm: - Lãnh đạo UBND huyện gồm: 01 Chủ tịch và 02 phó Chủ tịch
- Các phòng ban trực thuộc của UBND huyện: 13 phòng ban: + Văn phòng HĐND và UBND;
+ Phòng Nội vụ; + Phịng Kinh tế;
+ Phịng Tài chính - Kế hoạch; + Phòng Tài nguyên và Mơi trƣờng;
+ Phịng Lao động - Thƣơng binh và Xã hội; + Phòng Giáo dục và Đào tạo;
+ Phòng Y tế; + Phòng Tƣ pháp; + Thanh tra;
+ Phịng Văn Hóa Thơng tin; + Phịng dân tộc;
+ Phịng Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn * Các cơ quan sự nghiệp trực thuộc của thành phố: + Đài truyền thanh;
+ Ban Quản lý dự án đầu tƣ và xây dựng; + Trung tâm Phát triển quỹ đất;
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý NSNN huyện Sơn Hà đƣợc thể hiện giá trị qua hình 2.2.
Hình 2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý NSNN huyện Sơn Hà UBND Huyện Sơn Hà UBND Huyện Sơn Hà
Phó Chủ tịch Huyện Phó Chủ tịch Huyện Phòng Nội Vụ Phòng Kinh Tế Phòng Tài Chính – Kế Hoạch Phịng Tài Ngun – Mơi trƣờng Phòng LĐ – Thƣơng Binh và XH Phòng Giáo dục – Đào tạo Phòng Y tế Phòng Tƣ pháp Phịng Thanh tra Phịng Văn hóa – Thơng tin Phịng Dân tộc Phòng HĐND và UBND Phòng NN và Phát triển nông thôn
2.2. Thực trạng công tác quản lý ngân sách nhà nƣớc huyện Sơn Hà, tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2013-2017
2.2.1. Cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà nước
2.2.1.1. Trình tự, thủ tục lập dự toán NSNN
Hàng năm, vào tháng 7, sau khi có văn bản hƣớng dẫn của Sở Tài chính cơng tác lập dự tốn của huyện bắt đầu đƣợc thực hiện. Căn cứ vào các văn bản hƣớng dẫn của cấp trên, Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện gửi cơng văn hƣớng dẫn, đôn đốc, nhắc nhở các đơn vị có liên quan lập dự tốn cho năm kế hoạch. Căn cứ kế hoạch thực hiện nhiệm vụ, các văn bản liên quan đến chế độ, chính sách của ngành, các đơn vị triển khai lập dự toán. Trên cơ sở dự toán của các cơ quan, đơn vị có liên quan, Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện rà sốt, thẩm tra, bổ sung, tổng hợp, thảo luận, bảo vệ kế hoạch với Sở Tài chính.
Trong cơng tác lập dự tốn, về cơ bản huyện đã tuân thủ các quy trình theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn của cấp trên. Tuy nhiên, còn một số tồn tại nhƣ:
Cơng tác lập dự tốn cịn kéo dài thời gian, khoảng 3 tháng (từ tháng 7- 9), mặc dù đã có sự hƣớng dẫn của cơ quan chun mơn là Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện, nhƣng tầm quan trọng của cơng tác lập dự tốn cịn chƣa đƣợc các đơn vị dự toán xác định đúng mức, chƣa đảm bảo quy định về thời gian, chất lƣợng cơng tác lập dự tốn chƣa cao.
Các đơn vị có liên quan chƣa cập nhật thƣờng xuyên, đầy đủ các văn bản, chế độ mới của nhà nƣớc để làm căn cứ lập dự toán. Trong nhiều trƣờng hợp, Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện phải tự lập dự toán bổ sung cho các đơn vị, một số cơ quan, đơn vị lập dự tốn cịn mang tính hình thức, kém chất lƣợng, đối với một số nội dung quan trọng nhƣ chi đầu tƣ phát triển, dự toán chỉ là một con số chung chung, khơng có cơ sở tính tốn cụ thể, chi tiết.
Bên cạnh đó, chất lƣợng các cuộc thảo luận dự toán giữa cơ quan chuyên mơn và đơn vị dự tốn cịn thấp, việc khơng tham gia của HĐND vào khâu lập dự toán NSNN hàng năm, sự chênh lệch giữa thực hiện và dự toán cũng là một vấn đề cần phải xem xét.
ơn v tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) 2014/ 2015/ 2016/ 2017/ 2013 2014 2015 2016 1 Tổng thu NS huyện 118.406 120.600 138.646 187.195 212.369 101,9 115,0 135,0 113,4 2 Thu NSNN trên địa bàn 8.406 10.600 12.040 56.040 62.770 126,1 113,6 465,4 112,0
2.1 Tổng các khoản thu cân đối NSNN 8.406 10.600 12.040 56.040 62.770 126,1 113,6 465,4 112,0
2.1.1 Thu từ SXKD trong nƣớc 8.406 10.600 12.040 56.040 62.770 126,1 113,6 465,4 112,0 - Thu từ DNNN trung ƣơng 1.500 2.000 2.000 2.000 500 133,3 100,0 100,0 25,0 - Thu từ khu vực ngoài quốc doanh 5.800 7.100 8300 52.000 60.000 122,4 116,9 626,5 115,4 - Thuế sử dụng đất nông nghiệp 0 0 - Thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao 200 500 500 500 700 250,0 100,0 100,0 140,0 - Lệ phí trƣớc bạ 500 500 530 370 350 100,0 106,0 69,8 94,6 - Thu phí và lệ phí 156 200 170 180 280 128,2 85,0 105,9 155,6 - Các khoản thu về nhà đất và khoáng sản 50 50 100,0 0,0 - Thu phí, lệ phí xã 100 100 40 40 40 100,0 40,0 100,0 100,0 - Thu khác ngân sách 150 200 450 900 900 133,3 225,0 200,0 100,0 2.1.2 Thu kết dƣ NS năm trƣớc 2.1.3 Thu chuyển nguồn
3. Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 110.000 110.000 126.606 131.155 149.599 100,0 115,1 103,6 114,1 4. Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp lên 0
Cơng tác lập dự tốn thu của huyện đƣợc tiến hành trên cơ sở các căn cứ quy định về phân cấp nguồn thu; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu; thực trạng thu ngân sách các năm trƣớc; nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng do cơ quan có thẩm quyền thơng báo; tốc độ tăng trƣởng kinh tế - xã hội của địa phƣơng; bộ thuế áp dụng tại địa phƣơng; Căn cứ Luật NSNN và các văn bản của Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời.
Số liệu tổng hợp lập dự toán thu NSNN huyện Sơn Hà giai đoạn 2013 – 2017 đƣợc thể hiện giá trị qua bảng 2.1 và hình 2.1.
Hình 2.3: Biểu đồ tổng dự toán thu NS huyện giai đoạn 2013-2017.
Qua số liệu thể hiện giá trị cho thấy dự toán thu ngân sách huyện Sơn Hà tăng qua các năm với quy mô năm sau cao hơn năm trƣớc. Cụ thể tổng dự toán thu ngân sách huyện: năm 2014 là 120,600 triệu đồng, tăng 1,9% so với năm 2013; Năm 2015 là 138.646 triệu đồng, tăng 15% so với năm 2014; Năm 2016 là 187.195 triệu đồng, tăng 35% so với năm 2015 và dự toán thu cao nhất là năm 2017 là 212.369 tăng 13,4% so với năm 2016.
Trong dự toán một số khoản thu NSNN trên địa bàn huyện chủ yếu dự toán các khoản thu trong cân đối NSNN, thu từ sản xuất kinh doanh trong nƣớc bao gồm thu từ DNNN trung ƣơng, thu từ khu vực ngoài quốc doanh, thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao, lệ phí trƣớc bạ, thuế, phí khác, thu khác ngân sách. Nhìn chung các khoản dự tốn thu tăng đều qua các năm trong giai đoạn 2013 -2017, chi tiết hơn có thể thấy:
- Thu từ DNNN trên địa bàn huyện: Giai đoạn 2013-2017 tại huyện
Ban quản lý dự án 46, Tổng Công ty cổ phần Licogi 15... Thu NSNN từ các đơn vị này đã đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách huyện: Năm 2013 dự toán thu đạt 1.500 triệu đồng, năm 2014 đạt 2.000 triệu đồng tăng 33,3% so với năm 2014; năm 2014, 2015, 2016 dự toán thu tƣơng đối ổn định là 2.000 triệu đồng; Nhƣng năm 2017 chỉ còn 500 triệu đồng chiếm 25% so với năm 2016; Nhƣ vậy, việc giảm dự toán nguồn thu ngân
sách từ đơn vị này cũng tác động tới tổng dự toán thu NSNN của huyện trong năm qua.
- Trong bối cảnh dự toán thu từ các DNNN hoạt động trên địa bàn huyện giảm thì thu từ lĩnh vực ngồi quốc doanh tăng khá mạnh: năm 2014 là 7.100 triệu đồng, tăng 22,4 % so với năm 2013, năm 2017 là 60.000 triệu đồng, tăng 15,4% so với năm 2016. Nguyên nhân do tình hình kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện có nhiều chuyển biến tích cực, một số các doanh nghiệp có quy mơ lớn Cơng ty cổ phần thủy điện Trà khúc 2, Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng thủy điện Sơn Linh, Công ty cổ phần năng lƣợng Quảng Ngãi, công ty chế biến lâm sản Sơn Hà bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh. Điều này cũng giúp cho huyện có thêm nguồn thu để phát triển kinh tế - xã hội tại địa phƣơng.
- Đối với thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao: Dự tốn thu từ sắc thuế này tăng qua các năm, đặc biệt dự toán năm 2014 tăng 150% so với năm 2013; dự toán các năm 2014 ,2015, 2016 nguồn thu này tƣơng đối ổn định đạt 500 triệu đồng qua các năm; năm 2017 là 700 triệu đồng tăng 40% so năm 2016 nguồn thu này tăng chủ yếu vì nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động trên địa bàn huyện có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định, có sự tăng trƣởng, thực hiện chi trả thu nhập cao cho cán bộ quản lý; đồng thời, ngành thuế cũng tăng cƣờng quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh từ hoạt động này nên có cơ sở để thực hiện giao dự toán năm sau cao hơn năm trƣớc.
- Lệ phí trƣớc bạ: Đây là khoản thu tƣơng đối quan trọng của ngân sách huyện, nhƣng lại không ổn định và phụ thuộc lớn vào đối tƣợng thu, đƣợc điều tiết 100% về ngân sách huyện. Khoản thu này chủ yếu từ các đối tƣợng đăng ký tài sản phƣơng tiện, dự toán năm 2013 và 2014 tƣơng đối ổn định không tăng, dự toán 2015 tăng 6% so với năm 2014, nhƣng dự toán của các năm sau năm 2016, 2017 lại có xu hƣớng giảm.
lệ phí xã và thu khác ngân sách số thu trong dự tốn khơng đáng kể, tuy nhiên nếu địa phƣơng có giải pháp huy động cũng góp phần bổ sung thêm nguồn thu để thực hiện phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện. Riêng đối với
khoản thu khác ngân sách: Khoản thu này tại địa phƣơng bao gồm thu từ phạt vi phạm hành chính, tịch thu do các cơ quan chức năng thực hiện, khoản thu từ phạt, tịch thu tại UBND các xã và các khoản thu hồi chi năm trƣớc do các cơ quan thanh tra, kiểm tra thực hiện. Dự toán của các khoản thu này tăng cao qua các năm. Năm 2014 tăng 33,3% so với năm 2013, năm 2015 tăng 125% so với năm 2014, năm 2016 tăng 100% so với năm 2015, năm 2016 và năm 2017 vẫn giữ mức ổn định.
Nhƣ vậy, trong giai đoạn 2013 -2017, dự toán thu ngân sách trên địa bàn huyện chủ yếu vẫn dựa vào nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh, nguồn thu này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng dự toán các khoản thu cân đối ngân sách của huyện.
- Thu từ ngân sách cấp trên: Sơn Hà là huyện miền núi của tỉnh Quảng Ngãi, do đó thu trợ cấp từ ngân sách cấp trên chiếm hơn 70% tổng thu ngân sách địa phƣơng. Tuy các khoản thu NSNN trên địa bàn trong những năm qua không ngừng tăng, nhƣng vẫn không đáp ứng đƣợc nhu cầu của nhiệm vụ chi ngày càng nhiều vì vậy huyện vẫn phải phụ thuộc nhiều vào ngân sách cấp bổ sung của cấp trên. Cụ thể năm 2013, 2014 ngân sách cấp trên bổ sung cho ngân sách huyện là 110.000 triệu đồng, năm 2015 là 126.606 triệu đồng, tăng 15,1%, năm 2016 là 131.155 triệu đồng, tăng 3,6% và năm 2017 là 109.599 triệu đồng, giảm 14,4%. Qua đây cũng thấy rằng việc phụ thuộc vào cấp phát từ ngân sách bổ sung từ cấp trên cho thấy việc triển khai thực hiện phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện gặp nhiều khó khăn trong bối cảnh nguồn thu tại địa phƣơng cịn rất hạn chế.
2.2.1.3. Dự tốn chi NSNN
Qui trình lập dự tốn chi NSNN cấp huyện đƣợc lập đảm bảo theo trình tự qui định; bám sát các chỉ tiêu kinh tế - xã hội của địa phƣơng; dựa vào khả năng nguồn kinh phí có thể đáp ứng nhu cầu chi thƣờng xuyên kỳ kế hoạch, các chính sách, chế độ, định mức chi thƣờng xuyên của NSNN hiện hành và dự đoán những điều chỉnh hoặc thay đổi có thể xảy ra trong kỳ kế hoạch.
(Nguồn số liệu: Phịng Tài chính - Kế ho ch huyện Sơn Hà)
Bảng 2.2. Tổng hợp dự toán chi NSNN tại huyện Sơn Hà giai đoạn 2013- 2017
ơn v tính: Triệu đồng TT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) Chỉ tiêu 2014/ 2015/ 2016/ 2017/ 2013 2014 2015 2016 1 Tổng chi 93.003 111.775 148.076 169.224 191.100 120,18 132,48 114,28 112,93
1.1 Chi đầu tƣ phát triển 10.321 12.321 20.321 20.321 26.352 119,40 164,90 100,00 129,68
1.2 Chi thƣờng xuyên 63.744 71.169 96.862 110.342 129.448 120,20 136,10 113,90 117,30
1.2.1 Chi quốc phòng 382 442 412 647 788 115,70 93,20 157,00 121,80
1.2.2 Chi an ninh 360 360 420 481 953 100,00 116,70 114,50 198,10
1.2.3 Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo và dạy nghề 38.450 44.175 65.476 71.910 65.830 114,90 148,20 109,80 91,50
1.2.4 Chi đào tạo lại
1.2.5 Chi sự nghiệp y tế 286 296 303 376 80 103,50 102,36 124,10 21,30
1.2.6 Chi sự nghiệp văn hóa 628 969 1.165 1.039 1.360 154,30 120,20 89,20 130,90
1.2.7 Chi sự nghiệp phát thanh truyền hình, thơng tấn 507 752 881 982 817 148,30 117,20 111,50 83,20
1.2.8 Chi sự nghiệp thể dục thể thao 70 418 70 70 568 597,10 16,70 100,00 811,40
1.2.9 Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội 2.112 2.138 2.133 2.255 2.876 101,20 99,80 105,20 127,50
1.2.10 Chi sự nghiệp kinh tế 8.000 9.500 11.000 9.576 13.569 118,80 115,80 87,10 141,70
1.2.11 Chi quản lý hành chính, Đảng, đồn thể 11.758 17.154 21.719 20.406 40.835 145,90 126,60 93,90 200,11
1.2.12 Chi trợ gía mặt hàng chính sách 941 941 0 941 100,00
1.2.13 Chi khác ngân sách 250 275 2.600 911 110,00 35,03
1.3 Chi chuyển nguồn 0
1.4 Dự phòng chi 2.465 2.465 2.965 3055 4.050 100,00 120,30 103,04
1.5 Chi bổ sung cho NS cấp dƣới 16.473 25.820 27.928 30.712 31.250 156,70 108,20 109,90 101,75
Dự toán chi NSNN của huyện Sơn Hà đƣợc thực hiện trên cơ sở dự toán các nhiệm vụ chi cơ bản nhƣ: Chi đầu tƣ phát triển, chi thƣờng xuyên, chi chuyển nguồn, chi dự phòng, chi bổ sung cho NS cấp dƣới và chi nộp NS cấp trên. Dự toán chi NSNN huyện Sơn Hà giai đoạn 2013 -2017 đƣợc thể hiện qua bảng 2.2.
Hình 2.4: Biểu đồ tổng dự tốn chi NSNN tại huyện Sơn Hà giai
đoạn 2013-2017
Qua số liệu cho thấy tổng dự toán chi Ngân sách nhà nƣớc tại huyện Sơn Hà tăng đều qua các năm. Tổng dự toán chi năm 2014 tăng 20,18% so với năm 2013; Năm 2015 tăng 32,48% so với năm 2014; năm 2016 tăng 14,28% so với năm 2015; năm 2017 tăng 12,93% so với năm 2014;
Có thể thấy rằng cơng tác lập dự tốn chi NSNN huyện Sơn Hà trong những năm qua đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về quy trình lập dự tốn. Cơ cấu dự toán chi ngân sách huyện chủ yếu là dự toán cho chi thƣờng xuyên, khoản chi này chiếm từ 66,9% trong tổng các dự toán các khoản chi, và tăng đều qua các năm. Cụ thể dự toán chi thƣờng xuyên năm 2014 là
71.169 triệu đồng, tăng 20,2% so với năm 2013, năm 2015 là 96.862 triệu đồng, tăng
36,1% so với năm 2014, năm 2016 là 110.342 triệu đồng, tăng 13,9% so với năm 2015,
năm 2017 là 129.448 triệu đồng, tăng 17,3% so với năm 2016. Trong đó, 02 chỉ tiêu pháp lệnh là chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề và chi quản lý hành chính,
hoạt động của Đảng, đồn thể là hai mức chi cao nhất và đƣợc chú trọng và chiếm tỷ trong cao trong dự toán chi thƣờng xuyên..
Một số sự nghiệp khác có tốc độ tăng cao trong tổng chi thƣờng xuyên qua các năm là chi sự nghiệp kinh tế (năm 2014 tăng 18,8% so với năm 2013; năm 2015 tăng 15,8% so với năm 2014; năm 2016 giảm 12,9% so với năm