Ph ng phỏ ph ch toỏn quỏ trỡnh cung cp trong cỏc doanh nghi p

Một phần của tài liệu NGUYEN LY k TOAN (Trang 81 - 86)

D ng 1: Kờ s li uk toỏn chi ti t bằng tin (chỉ sd ng th c đo giỏ trị) Vớ db ng chi ti t s phỏt sinh c a tài kho n “Ph i tr ngi bỏn” (b ng 3.6)

b. Ph ng phỏ ph ch toỏn quỏ trỡnh cung cp trong cỏc doanh nghi p

b.1. Tài khon s dng

Đ theo dừi quỏ trỡnh cung c p, k toỏn s d ng cỏc tài kho n sau:

- TK "Nguyờn liệu, vật liệu": Tài kho n này dựng đ theo dừi giỏ trị hi n cú, bi n đ ng tăng, gi m c a cỏc lo i nguyờn, v t li u hi n cú doanh nghi p theo giỏ trị th c t (giỏ mua và chi phớ giỏ mua), chi ti t theo t ng lo i, nhúm, th v t t tuỳ theo yờu cầu qu n lý và ph ng ti n thanh toỏn.

Bờn N: ph n ỏnh cỏc nghi p v làm tăng nguyờn, v t li u theo giỏ th c t (mua ngoài, t s n xu t, nh n v n gúp…)

Bờn Cú: ph n ỏnh cỏc nghi p v phỏt sinh làm gi m giỏ th c t c a nguyờn, v t li u (xu t dựng, xu t bỏn, xu t tr l i, gi m giỏ đ c h ng…)

D Nợ (đầu kỳ hoặc cu i kỳ): Ph n ỏnh giỏ trị nguyờn, v t li u t n kho (đầu kỳ hoặc cu i kỳ).

- TK "Cụng c, dng c": Dựng đ ph n ỏnh tỡnh hỡnh hi n cú, bi n đ ng tăng, gi m trong kỳ c a cỏc lo i cụng c , d ng c theo giỏ th c t (giỏ mua và chi phớ thu mua) theo t ng lo i.

Tài kho n "Cụng c , d ng c " cú k t c u t ng t tài kho n "Nguyờn li u, v t li u".

- TK "Hàng hoỏ": Tài kho n này ph n ỏnh giỏ trị hi n cú, bi n đ ng tăng, gi m c a hàng hoỏ t i kho, t i quầy c a doanh nghi p, chi ti t theo t ng kho, t ng quầy, t ng lo i, t ng nhúm, t ng th hàng hoỏ.

Bờn Nợ: Ph n ỏnh giỏ mua c a hàng hoỏ nh p kho (giỏ mua) và chi phớ mua hàng tiờu th . Bờn Cú: Ph n ỏnh giỏ mua c a hàng hoỏ xu t và phớ thu mua phõn b cho hàng tiờu th . D Nợ: Ph n ỏnh trị giỏ mua c a hàng t n kho và phớ thu mua c a hàng cũn l i ch a tiờu th (đầu kỳ hoặc cu i kỳ).

TK "Hàng hoỏ" chi ti t theo hai tài kho n:

+ Giỏ mua hàng hoỏ (k c thu ph i n p v hàng mua - n u cú). + Chi phớ thu mua hàng hoỏ.

- TK "Hàng mua đang đi đ ờng": hàng mua đang đi đ ng là t t c cỏc lo i v t t , hàng hoỏ mà đ n vịđó mua hoặc ch p nh n mua (đó thu c s h u c a đ n vị) nh ng cu i cựng hàng v n ch a ki m nh n, bàn giao (k c s đang g i t i kho ng i bỏn).

Bờn Nợ: Trị giỏ hàng đi đ ng tăng thờm trong kỳ.

Bờn Cú: Trị giỏ hàng đi đ ng kỳ tr c đó ki m nh n, bàn giao kỳ này.

D Cú (đầu kỳ hoặc cu i kỳ): Ph n ỏnh giỏ hàng đang đi đ ng (đầu kỳ hoặc cu i kỳ).

- TK "Thanh toỏn với ng ời bỏn": Dựng đ theo dừi toàn b cỏc kho n thanh toỏn v i ng i bỏn, ng i cung c p v t t , hàng hoỏ, dịch v ; ng i nh n thầu xõy d ng c b n, s a ch a l n TSCĐ… (k c ti n ng tr c cho ng i bỏn). Bờn Nợ: - S ti n đó tr cho ng i bỏn (k c ng tr c) - Gi m giỏ hàng mua đ c h ng. - Trị giỏ hàng mua tr l i. Bờn Cú: - S ti n ph i tr cho ng i bỏn. - S ti n th a đ c ng i bỏn tr l i.

Tài kho n này cú th đ ng th i v a cú s d bờn N , v a đ ng th i cú s d bờn Cú.

D N: S ti n tr th a hoặc ng tr c cho ng i bỏn.

D Cú: S ti n cũn n ng i bỏn.

Tài kho n "Thanh toỏn v i ng i bỏn" đ c m chi ti t theo t ng ch n , khỏch n và khụng đ c bự tr khi lờn b ng cõn đ i n u khỏc đ i t ng thanh toỏn.

Ngoài ra, trong quỏ trỡnh mua hàng, t t y u phỏt sinh cỏc nghi p v thanh toỏn v ti n hàng, ti n v n chuy n, b c d … Do đú, k toỏn cũn s d ng m t s tài kho n liờn quan khỏc nh tài kho n "Ti n mặt"; TK "Ti n g i ngõn hàng"; v.v…

b.2. Phương phỏp h ch toỏn

Do đặc đi m ho t đ ng s n xu t, kinh doanh và yờu cầu qu n lý khỏc nhau nờn vi c h ch toỏn quỏ trỡnh cung c p gi a cỏc đ n vị cũng khụng hoàn toàn gi ng nhau. Chẳng h n, đ i v i cỏc

đ n vị kinh doanh th ng m i, cần h ch toỏn riờng kh i l ng hàng hoỏ mua vào và chi phớ thu mua đ t đú xỏc định đ c chỉ tiờu kh i l ng hàng hoỏ luõn chuy n và phớ l u thụng c a hàng luõn chuy n (g m phớ thu mua, b o qu n và tiờu th ). Tuy nhiờn, v c b n, h ch toỏn quỏ trỡnh cung c p v n gi ng nhau gi a cỏc doanh nghi p. C th :

- Tr ng h p mua hàng ngồi, đó ki m nh n nh p kho, ch a tr ti n cho ng i bỏn: N TK " Nguyờn li u, v t li u" giỏ mua v t li u nh p kho.

N TK " Cụng c , d ng c ": giỏ mua cụng c , d ng c nh p kho. N TK " Hàng hoỏ": giỏ mua hàng hoỏ nh p kho.

N TK " Thu GTGT đ c kh u tr ": thu GTGT đầu vào.

Cú TK " Thanh toỏn v i ng i bỏn": s ti n hàng ph i tr cho ng i bỏn. - Cỏc chi phớ thu mua th c t phỏt sinh (v n chuy n, b c d …)

N TK " nguyờn li u, v t ni u": chi phớ thu mua nguyờn v t li u. N TK "Cụng c , d ng c ": chi phớ thu mua cụng c , d ng c . N TK "Hàng hoỏ": chi phớ thu mua hàng hoỏ.

Cú cỏc tài kho n chi phớ liờn quan ( ti n mặt, ti n g i ngõn hàng, thanh toỏn v i ng i bỏn…): T ng giỏ thanh toỏn.

- Khi thanh toỏn ti n hàng, ti n v n chuy n…cho ng i bỏn, ng i v n chuy n, b c d , k toỏn ghi:

N TK "Thanh toỏn v i ng i bỏn": s ti n đó thanh toỏn. Cú TK liờn quan (ti n mặt, TGNH…)

- Tr ng h p mua hàng thanh toỏn tr c ti p cho ng i bỏn, ng i v n chuy n, b c d : N TK " Nguyờn li u, v t li u", TK "Cụng c , d ng c ",TK " Hàng hoỏ": giỏ th c t v t li u, d ng c , hàng hoỏ nh p kho.

N TK " Thu Giỏ trị gia tăng đầu vào đ c kh u tr ": thu giỏ trị gia tăng đầu vào. Cú TK "ti n mặt": thanh toỏn bằng ti n mặt.

Cú TK '' ti n g i ngõn hàng": thanh toỏn bằng ti n g i ngõn hàng (chuy n kho n) Cú TK "Vay ng n h n": thanh toỏn bằng ti n vay ng n h n ngõn hàng và vay đ i

t ng khỏc.

- Tr ng h p hàng đó mua hay ch p nh n mua, cu i kỳ đang đi đ ng, ghi nh n trị giỏ hàng mua đang đi đ ng.

N TK "Hàng mua đang đi đ ng": trị giỏ hàng mua đang đi đ ng.

N TK " Thu giỏ trị gia tăng đầu vào đ c kh u tr ": thu giỏ trị gia tăng đầu vào. Cú TK "Thanh toỏn v i ng i bỏn": s ti n ph i tr theo hoỏ đ n ng i bỏn.

Cú TK "Ti n mặt","Ti n g i ngõn hàng","Vay ng n h n": s ti n đó tr v l ng hàng

đang đi đ ng.

- Tr ng h p hàng đang đi đ ng kỳ tr c, v nh p kho kỳ này:

N TK liờn quan (TK " Nguyờn li u, v t li u",TK "cụng c , d ng c ",TK "Hàng hoỏ"): Giỏ trị hàng nh p kho.

Cú TK "Hàng mua đang đi đ ng": Giỏ trị hàng đó ki m nh n. Cú th khỏi quỏt mụ hỡnh h ch toỏn quỏ trỡnh cung c p qua s đ 4.1: (1 b) (1 d) (3 ) (4 a) (1 a) (2) TK "Tiền mặt" TK "TGNH" TK "Vay ngắn hạn"... TK "Phi tr ng i bỏn”

TK "Nguyờn liệu, vật liệu" TK "Cụng c, dng c"

(1) TK "Hàng mua đang đi trờn đ ờng" (4) (1 c) TK "Hàng hoỏ" TK "Thuế GTGT đầu vào đ ợc khấu trừ" (3 a) (3 b) (4 a)

Sơđồ 4.1: Mụ hỡnh h ch toỏn quỏ trỡnh cung c p v t t , Hàng hoỏ.

Gi i thớch s đ

(1) Trị giỏ mua c a hàng ch a thanh toỏn cho ng i bỏn, đó nh p kho v t li u,cụng c (1a), hàng hoỏ (1b), đang đi đ ng(1c) và s thu giỏ trị gia tăng đầu vào đ c kh u tr (1d).

(2) Thanh toỏn ti n hàng cho ng i bỏn.

(3) Thanh toỏn ti n hàng và phớ thu mua tr c ti p c a s v t li u, cụng c , và phớ thu mua hàng hoỏ nh p kho (3a), ti n mua hàng hoỏ nh p kho (3b) .

Trị giỏ hàng mua đang đi đ ng kỳ tr c đó ki m nh n nh p kho v t li u, cụng c (4a) và hàng hoỏ (4b) kỳ này.

Vớ d :

Tỡnh hỡnh thu mua và nh p kho v t li u, cụng c t i m t doanh nghi p trong thỏng 9 năm 200N nh sau ( Đ n vị: ngàn đ ng).

1. Mua m t lụ v t li u chớnh, ch a thanh toỏn ti n cho ng i bỏn, trị giỏ thanh toỏn 132.000 (trong

đú thu giỏ trị gia tăng (12.000). Hàng đó ki m nh n, nh p kho.

3. Thu mua v t li u phu và cụng c lao đ ng nh theo t ng giỏ thanh toỏn ( c thu giỏ trị

gia tăng 10%) là 88.000 (v t li u ph : 33.000, cụng c lao đ ng nh : 55.000), đó thanh toỏn cho ng i bỏn bằng ti n g i ngõn hàng. Cu i thỏng, s hàng này v n ch a v đ n đ n vị.

4. Dựng ti n mặt mua m t lụ v t li u ph theo giỏ thanh toỏn (g m c thu giỏ trị gia tăng 2.500) là 27.500. Hàng đó ki m nh n, nh p kho.

Cỏc nhi m v trờn đ c định kho n và ph n ỏnh vào s đ TK ch T nh sau: 1) N TK "Nguyờn v t li u" ( Chi ti t VL chớnh): 120.000

N TK " Thu GTGT ĐV đ c kh u tr ": 12.000

Cú TK "Thanh toỏn v i ng i bỏn": 132.000 2) N TK " Nguyờn v t li u"(chi ti t VL Chớnh): 3.000

Cú TK "Ti n mặt): 3.000 3) N TK "Hàng mua đang đi đ ng": 80.000

N TK" Thu GTGT đầu vào đ c kh u tr ": 8.000

Cú TK "Ti n g i ngõn hàng": 88.000 4) N TK " Nguyờn li u, v t li u" (Chi ti t vlp): 25.000

N TK "Thu GTGT ĐV đ c kh u tr ": 2.500

Cú TK "ti n mặt": 27.500 Ph n ỏnh vớ d trờn s đ tài kho n nh sau: (đ n vị ngàn đ ng)

TK "Vt liu chớnh" SDĐK: xxx (1) 120.000 (2) 2000 TK "Nguyờn liu, VL" SDĐK: xxx (1) 120.000 (2) 3.000 (4) 25.000 TK "Vt liu ph" SDĐK: xxx (4) 25.000 TK "TGNH" SDĐK: xxx 88.000 (3) TK "Hàng mua ĐĐĐ" (3) 80.000 TK "Phi tr cho NB" 132.000 (1) "Thuế GTGT đ ợc khu tr" SDĐK: xxx (1) 12.000 (3) 8.000 (4) 2.500 TK "Tin mt" SDĐK: xxx 3.000 (2) 27.500 (4) 4.2.3. H ch toỏn quỏ trỡnh s n xu t a. Nhim v h ch toỏn

Quỏ trỡnh s n xu t là quỏ trỡnh k t h p gi a s c lao đ ng v i t li u lao đ ng và đ i t ng lao đ ng đ t o ra s n phẩm. Trong giai đo n này, m t mặt đ n vị ph i b ra cỏ kho n chi phớ đ

ti n hành s n xu t; mặt khỏc, đ n vị l i thu đ c m t l ng k t qu s n xu t g m thành phẩm và s n phẩm d dang. Đ b o đ m bự đ p đ c chi phớ và cú lói, đũi h i cỏc doanh nghi p ph i ỏp d ng m i bi n phỏp đ tăng l ng k t qu thu đ c, gi m l ng chi phớ chi ra, tớnh toỏn sao cho v i l ng chi phớ b ra thu đ c k t qu cao nh t. Giai đo n s n xu t chớnh là giai đo n t o ra giỏ trị thặng d và nú cú vị trớ đặc bi t quan tr ng trong toàn b quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh và ph i

Vi c h ch toỏn quỏ trỡnh s n xu t ph i quỏn tri t cỏc nhi m v ch y u sau:

- T p h p và phõn b chớnh xỏc, kịp th i cỏc lo i chi phớ s n xu t theo cỏc đ i t ng h ch toỏn chi phớ và đ i t ng tớnh giỏ thành. Trờn c s đú, ki m tra tỡnh hỡnh th c hi n cỏc định m c và d toỏn chi phớ s n xu t.

- Tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ thành s n xu t (giỏ thành cụng x ng) c a s n phẩm, dịch v hoàn thành. Đ ng th i, ph n ỏnh l ng s n phẩm, dịch v hoàn thành, nh p kho hay tiờu th (chi ti t t ng ho t đ ng, t ng mặt hàng).

Một phần của tài liệu NGUYEN LY k TOAN (Trang 81 - 86)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(183 trang)