II. Lu chuy n tin tho tđ ng đ ut (khụng phỏt sinh)
b. Trỡnh t ghi sk toỏn theo hỡnh th ck toỏn Ch n gt ghi s
Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh th c k toỏn Ch ng t ghi s th hi n qua s đ 6.3 (1)- Hàng ngày, căn c vào cỏc ch ng t k toỏn hoặc B ng T ng h p ch ng t k toỏn cựng lo i đó đ c ki m tra, đ c dựng làm căn c ghi s , k toỏn l p Ch ng t ghi s . Căn c vào Ch ng t ghi s , k toỏn ghi vào s Đăng ký Ch ng t ghi s , sau đú ghi vào S Cỏi. Cỏc ch ng t k toỏn sau khi làm căn c l p Ch ng t ghi s đ c dựng đ ghi vào S , Thẻ k toỏn chi ti t cú liờn quan.
(2)- Cu i thỏng, k toỏn khoỏ s tớnh ra t ng s ti n c a cỏc nghi p v kinh t , tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn s Đăng ký Ch ng t ghi s , tớnh ra T ng s phỏt sinh N , T ng s phỏt sinh Cú và S d c a t ng tài kho n trờn S Cỏi. Căn c vào S Cỏi, k toỏn l p B ng Cõn
đ i s phỏt sinh.
(3)- Sau khi đó đ c đ i chi u kh p đỳng, s li u ghi trờn S Cỏi và B ng t ng h p chi ti t (đ c l p t cỏc s , thẻ k toỏn chi ti t) đ c dựng đ l p Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan h đ i chi u, ki m tra ph i đ m b o T ng s phỏt sinh N và T ng s phỏt sinh Cú c a t t c cỏc tài kho n trờn B ng Cõn đ i s phỏt sinh ph i bằng nhau và bằng T ng s ti n phỏt sinh trờn s Đăng ký Ch ng t ghi s . T ng s d N và T ng s d Cú c a cỏc tài kho n trờn
B ng Cõn đ i s phỏt sinh ph i bằng nhau, và s d c a t ng tài kho n trờn B ng Cõn đ i s phỏt sinh ph i bằng s d c a t ng tài kho n t ng ng trờn B ng t ng h p chi ti t.
Ch ng t k toỏn S quỹ CH NG T GHI S B ng t ng h p ch ng t k toỏn cựng lo i S , thẻ k toỏn chi ti t B ng t ng h p chi ti t S CÁI S đăng ký ch ng t ghi s B ng cõn đ i s phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cu i thỏng
Đ i chi u, ki m tra
Sơ đồ:6.3: Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh th c k toỏn ch ng t ghi s * u nh ợc điểm và điều kiện vận dụng của hỡnh thức sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ.
Hỡnh th c s k toỏn ch ng t ghi s cú u đi m c b n là ghi chộp đ n gi n, k t c u s d ghi, th ng nh t cỏch thi t k s nh t ký và s cỏi, s li u k toỏn d đ i chi u, d ki m tra, s nh t ký t r i cho phộp th c hi n chuyờn mụn hoỏ đ c lao đ ng k toỏn trờn c s phõn cụng lao
đ ng. Mặc dự v y hỡnh th c s k toỏn ch ng t ghi s v n ch a kh c ph c đ c nh c đi m ghi chộp c a trựng lặp c a cỏc hỡnh th c s k toỏn ra đ i đ c s d ng tr c đú.
Hỡnh th c s k toỏn ch ng t ghi s thớch h p v i m i lo i quy mụ đ n vị s n xu t - kinh doanh và đ n vị qu n lý cũng nh đ n vị hành chớnh s nghi p. K t c u đ n gi n nờn phự h p v i c đi u ki n lao đ ng k toỏn th cụng và lao đ ng k toỏn bằng mỏy
6.2.5. Hỡnh th c s k toỏn Nh t ký - Ch ng t a. Đ c tr ng a. Đ c tr ng
- T p h p và h th ng hoỏ cỏc nghi p v kinh t phỏt sinh theo bờn Cú c a cỏc tài kho n k t h p v i vi c phõn tớch cỏc nghi p v kinh t đú theo cỏc tài kho n đ i ng N .
- K t h p chặt ch vi c ghi chộp cỏc nghi p v kinh t phỏt sinh theo trỡnh t th i gian v i vi c h th ng hoỏ cỏc nghi p v theo n i dung kinh t (theo tài kho n).
- K t h p r ng rói vi c h ch toỏn t ng h p v i h ch toỏn chi ti t trờn cựng m t s k toỏn và trong cựng m t quỏ trỡnh ghi chộp.
- S d ng cỏc m u s in sẵn cỏc quan h đ i ng tài kho n, chỉ tiờu qu n lý kinh t , tài chớnh và l p bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh th c k toỏn Nh t ký – Ch ng t g m cú cỏc lo i s k toỏn sau: + S Nh t ký - ch ng t
+ S (b ng) kờ + S (b ng) phõn b + S chi ti t
+ S Cỏi