II. Lu chuy n tin tho tđ ng đ ut (khụng phỏt sinh)
S th t dũng
t dũng
Tài kho n ghi Cú (N ) Tài kho n n N (Cú)
Tài kho n Tài kho n … C ng c t
1 1. Tài kho n …
2 2. Tài kho n …
3 3. Tài kho n …
Trờn c s nguyờn lý k t c u s ki u bàn c , th c t ng d ng cho cỏc m c đớch ph n ỏnh s bi n t ng m u s trờn cho cỏc tr ng h p:
- M s bàn c đ ghi m t chỉ tiờu, vớ d : Bỏn hàng, chi phớ, k t qu …
- M s bàn c cho m t tài kho n, vớ d : tài kho n quỹ, tài kho n ti n g i, tài kho n thanh toỏn…
* Căn cứ hỡnh thức bờn ngoài: S đ c phõn thành s quy n và s t r i.
* Căn cứ mức độ phản ỏnh số liệu trờn sổ: ta cú cỏc lo i: s k toỏn chi ti t, s k toỏn
t ng h p.
Sổ kế toỏn tổng hợp: là s ph n ỏnh s li u k toỏn đầy đ (s d , s phỏt sinh) t ng quỏt cho m t đ i t ng tài s n, ngu n v n hoặc m t ho t đ ng chi, thu, k t qu , phõn ph i v n … S t ng h p cú m t s đặc tr ng c b n:
+ S đ c m cho tài kho n t ng h p, + Chỉ ghi chỉ tiờu ti n,
+ Ghi định kỳ, khụng ghi c p nh t,
+ Căn c ghi s t ng h p cú th là ch ng t g c hoặc cú th là ch ng t trung gian (ch ng t ghi s , b ng kờ ch ng t …) hoặc cú th t s sỏch trung gian (s chi ti t, s Nh t ký …)
+ S li u s t ng h p th ng đ c s d ng đ l p bỏo cỏo định kỳ c a k toỏn. S t ng h p th ng là cỏc S cỏi tài kho n.
Sổ chi tiết: là s ph n ỏnh thụng tin chi ti t v m t đ i t ng (m t tài kho n hoặc 1 chỉ tiờu ph n ỏnh). S chi ti t m theo tài kho n chi ti t c p 2, 3… S li u ghi s chi ti t cú th vỡ 2 m c
đớch: qu n lý chi ti t đ i t ng cần qu n lý đ đ i chi u hoặc làm căn c ghi vào s t ng h p (m c đớch qu n lý và m c đớch nghi p v k toỏn).
S chi ti t chỉ m riờng cho m t s đ i t ng và cú quan h chặt ch v trỡnh t , ph ng phỏp ghi s c a s t ng h p c a đ i t ng t ng ng. Trờn th c t , s chi ti t th ng m cho cỏc
đ i t ng: ti n ngo i t , vàng b c đỏ quý, tài s n c định, v t t , hàng hoỏ, s n phẩm, chi phớ, doanh thu, k t qu ; thanh toỏn cỏc đ i t ng và cỏc kho n n ph i thu, ph i tr …
S chi ti t th ng đ c s d ng đ m cỏc Nh t ký s cỏi ph và nú cú tỏc d ng l n cho qu n trị n i b và cung c p t li u cho phõn tớch ho t đ ng tài chớnh c a đ n vị h ch toỏn.
M i cỏch th c phõn lo i nờu trờn đ u hỡnh thành c s lý lu n cho vi c ban hành ch đ
cũng nh v n d ng ch đ s cho m i lo i doanh nghi p và đ n vị kinh t , qu n lý; cần cú s k t h p đ t o thành:s l ng s , n i dung k t c u s và hỡnh th c k t c u trong ngoài s , phự h p v i kh năng k toỏn c a đ n vị, ph c v cho vi c cung c p thụng tin nhanh, h u ớch cho qu n lý trong và ngoài đ n vị.
6.1.3. Cỏc qui đnh v s k toỏn
Vi c s d ng s k toỏn cần đ c đ m b o s th ng nh t ngụn ng trong vi c ph n ỏnh cỏc thụng tin trờn s . Do đú, cần ph i quy định cỏc kỹ thu t: m s , ghi s , ch a sai sút trờn s , chuy n s và khoỏ s k toỏn; cỏc kỹ thu t th c hành cụng tỏc k toỏn trờn s đ m b o th c hi n chuẩn xỏc, th ng nh t chu trỡnh h ch toỏn k toỏn, làm cho s li u k toỏn trờn s tr thành ngụn ng c a kinh doanh.