II. Lu chuy n tin tho tđ ng đ ut (khụng phỏt sinh)
b. Trỡnh t ghi sk toỏn theo hỡnh th ck toỏn Nh t ký chung
Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh th c k toỏn Nh t ký chung th hi n qua s đ 6.1 (trang sau)
(1) Hàng ngày, căn c vào cỏc ch ng t đó ki m tra đ c dựng làm căn c ghi s , tr c h t ghi nghi p v phỏt sinh vào s Nh t ký chung, sau đú căn c s li u đó ghi trờn s Nh t ký chung
đ ghi vào S Cỏi theo cỏc tài kho n k toỏn phự h p. N u đ n vị cú m s , thẻ k toỏn chi ti t thỡ
đ ng th i v i vi c ghi s Nh t ký chung, cỏc nghi p v phỏt sinh đ c ghi vào cỏc s , thẻ k toỏn chi ti t liờn quan.
Tr ng h p đ n vị m cỏc s Nh t ký đặc bi t thỡ hàng ngày, căn c vào cỏc ch ng t đ c dựng làm căn c ghi s , ghi nghi p v phỏt sinh vào s Nh t ký đặc bi t liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cu i thỏng, tuỳ kh i l ng nghi p v phỏt sinh, t ng h p t ng s Nh t ký đặc bi t, l y s li u đ ghi vào cỏc tài kho n phự h p trờn S Cỏi, sau khi đó lo i tr s trựng lặp do m t nghi p v đ c ghi đ ng th i vào nhi u s Nh t ký đặc bi t (n u cú).
(2) Cu i thỏng, cu i quý, cu i năm, c ng s li u trờn S Cỏi, l p B ng cõn đ i s phỏt sinh. Sau khi đó ki m tra đ i chi u kh p đỳng, s li u ghi trờn S Cỏi và b ng t ng h p chi ti t (đ c l p t cỏc S , thẻ k toỏn chi ti t) đ c dựng đ l p cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
V nguyờn t c, T ng s phỏt sinh N và T ng s phỏt sinh Cú trờn B ng cõn đ i s phỏt sinh ph i bằng T ng s phỏt sinh N và T ng s phỏt sinh Cú trờn s Nh t ký chung (hoặc s Nh t ký chung và cỏc s Nh t ký đặc bi t sau khi đó lo i tr s trựng lặp trờn cỏc s Nh t ký đặc bi t) cựng kỳ. B ng cõn đ i s phỏt sinh S , thẻ k toỏn chi ti t S Nh t ký đặc bi t Ch ng t k toỏn S NH T Kí CHUNG S CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cu i thỏng Đ i chi u, ki m tra
Sơđồ 6.1 : Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh th c k toỏn nh t ký chung * u, nh ợc điểm và điều kiện ỏp dụng
H ch toỏn theo hỡnh th c Nh t ký chung cú u đi m là đ n gi n, d ghi chộp. Tuy v y, hỡnh th c s cú h n ch l n là ghi trựng l p: cỏc nghi p v kinh t phỏt sinh v a đ c ghi vào s nh t ký chung và ghi vào s cỏi; kh i l ng cụng vi c ghi s nhi u. Hỡnh th c này phự h p v i cỏc doanh nghi p cú ớt nghi p v kinh t , s l ng ng i làm k toỏn nhi u.
6.2.3. Hỡnh th c Nh t ký -S cỏi a. Đ c tr ng a. Đ c tr ng
Đặc tr ng c b n c a hỡnh th c k toỏn Nh t ký - S Cỏi là cỏc nghi p v kinh t , tài chớnh phỏt sinh đ c k t h p ghi chộp theo trỡnh t th i gian và theo n i dung kinh t (theo tài kho n k toỏn) trờn cựng m t quy n s k toỏn t ng h p duy nh t là s Nh t ký - S Cỏi. Căn c
đ ghi vào s Nh t ký - S Cỏi là cỏc ch ng t k toỏn hoặc B ng t ng h p ch ng t k toỏn cựng lo i.
Hỡnh th c k toỏn Nh t ký - S Cỏi g m cú cỏc lo i s k toỏn sau: - Nh t ký - S Cỏi;
- Cỏc S , Thẻ k toỏn chi ti t.
t ng cần thi tgi ng nh cỏc hỡnh th c s k toỏn khỏc.
- N i dung, k t c u s t ng h p - Nh t ký - S cỏi là:
+ H ch toỏn trờn Nh t ký - s cỏi là ch ng t g c hoặc trang s : Nh t ký - S cỏi. + C s ghi Nh t ký - S cỏi là ch ng t g c hoặc b ng kờ ch ng t g c cựng lo i.
+ Ghi Nh t ký - S cỏi ti n hành th ng xuyờn và đ ng th i c phần thụng tin: th i gian và phần thụng tin s li u c a m t tài kho n (đ i t ng h ch toỏn).
M u s Nh t ký - S cỏi cú th d i d ng sau: Đ n vị: ……… Địa chỉ: ……… NH T Kí -S CÁI Nĕm 200X Ch ng t TK… TK… Ngày thỏng vào s SH NT Di n gi i T ng s ti n phỏt sinh N Cú N Cú S d đầu kỳ … C ng s d cu i kỳ 200X S d đầu kỳ (200X+1)