D ng 1: Kờ s li uk toỏn chi ti t bằng tin (chỉ sd ng th c đo giỏ trị) Vớ db ng chi ti t s phỏt sinh c a tài kho n “Ph i tr ngi bỏn” (b ng 3.6)
CÂU HI VÀ BÀI TP ễN P Lý thuy t
5.2.1 .B ng cõn đi k toỏn.
S s p x p tài s n và ngu n v n theo m t tr t t nh t định cú căn c khoa h c b o đ m ph n ỏnh toàn b v n c a đ n vị h ch toỏn t i m t th i đi m c th trong m i quan h v i ngu n huy đ ng v n đ c th c hi n qua b ng cõn đ i k toỏn.
B ng cõn đ i k toỏn là b ng t ng h p cõn đ i t ng th ph n ỏnh t ng h p tỡnh hỡnh v n kinh doanh c a đ n vị c v tài s n c a ngu n v n m t th i đi m nh t định. Th i đi m quy định là ngày cu i cựng c a kỳ bỏo cỏo.
B ng cõn đ i k toỏn là tài li u quan tr ng đ nghiờn c u đỏnh giỏ t ng quỏt hỡnh hỡnh và k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh, trỡnh đ s d ng v n và tri n v ng kinh t , tài chớnh c a
đ n vị.
Th c ch t b ng cõn đ i k toỏn là b ng cõn đ i gi a tài s n và ngu n hỡnh thành tài s n c a doanh nghi p cu i kỳ h ch toỏn.
K t c u c a b ng cõn đ i k toỏn r t đa d ng v hỡnh th c. B ng cú th đ c k t c u theo ki u m t bờn (b ng s 5.1) hoặc hai bờn (b ng 5.2). S TI N T T CH TIấU Đ u kǶ Cu i kǶ A. TÀI S N (Tài s n phõn theo k t c u) …………………. T NG C NG TÀI S N B. NGU N V N
(Ngu n hỡnh thành tài s n phõn theo k t c u) …………………. T NG C NG NGU N V N Bảng 5.1: B ng Cõn đ i k toỏn (ki u d c) TÀI S N S TI N NGU N V N S TI N I. Tài s n l u đ ng II. Tài s n c định I. N ph i tr II. Ngu n v n ch s h u C NG TÀI S N C NG NGU N V N
Bảng 5.2: B ng Cõn đ i k toỏn (ki u ngang)
Dự k t c u theo cỏch nào, n i dung c a b ng cõn đ i k toỏn cũng bao g m hai phần: - Tài s n: Ph n ỏnh v n theo hỡnh thỏi tài s n
- Ngu n v n: Ph n ỏnh ngu n hỡnh thành cỏc lo i v n- ngu n c a tài s n.
Phần “Tài sản” ph n ỏnh toàn b tài s n hi n cú đ n vịđ n cu i kỳ h ch toỏn. Cỏc tài s n này đ c phõn theo nh ng tiờu th c nh t định đ ph n ỏnh đ c k t c u c a v n kinh doanh. Cỏc lo i tài s n th ng s p x p theo tớnh luõn chuy n c a tài s n c th .
- Tài s n c định (đó và đang hỡnh thành) và cỏc kho n đầu t dài h n.
- Tài s n l u đ ng th ng đ c s p x p theo tuần t , (nguyờn v t li u; d ng c ; chi phớ s n xu t d dang; thành phẩm; cỏc kho n ph i thu; v n bằng ti n).
Hoặc bờn tài s n, cú th s p x p cỏc b ph n trờn theo tuần t ng c l i. Tr c h t là thanh toỏn l u đ ng g m: v n bằng ti n; đầu t ng n h n; cỏc kho n ph i thu hàng hoỏ ph i thu; hàng hoỏ t n kho sau đú m i đ n tài s n c định.
Xột v mặt kinh t , s li u bờn “tài s n” th hi n tài s n và k t c u cỏc lo i tài s n c a doanh nghi p hi n cú th i kỳ l p bỏo cỏo, t i cỏc khõu c a quỏ trỡnh kinh doanh. Do đú cú th
đỏnh giỏ t ng quỏt năng l c s n xu t kinh doanh và trỡnh đ s d ng v n c a đ n vị.
Phần “Nguồn vốn” ph n ỏnh ngu n v n hỡnh thành tài s n c a doanh nghi p đ n cu i kỳ
h ch toỏn vi c s p x p cỏc ngu n v n cú th cú hai cỏch.
M t là, ngu n v n ch s h u và ngu n v n vay n đ c phõn theo ph m vi s d ng c th .
Hai là, ngu n v n vay n sau đú m i đ n ngu n v n ch s h u (ngu n v n t cú). V mặt kinh t : s li u bờn “ Ngu n v n” th hi n cỏc ngu n v n mà đ n vịđang s d ng trong th i kỳ kinh doanh. Tỷ l và k t c u c a t ng ngu n v n ph n ỏnh tỡnh hỡnh tài chớnh c a doanh nghi p.
V mặt phỏp lý: s li u bờn “ngu n v n” th hi n trỏch nhi m v mặt phỏp lý c a doanh nghi p đ i v i nhà n c, đ i v i ngõn hàng, v i c p trờn, v i khỏch hàng và cỏn b cụng nhõn viờn c a đ n vị v tài s n đang s d ng.
T b ng cõn đ i k toỏn cú th xem xột quan h cõn đ i t ng b ph n v n và ngu n v n cũng nh cỏc m i quan h khỏc và thụng qua nghiờn c u cỏc m i quan h đú giỳp cho ng i qu n lý th y rừ tỡnh hỡnh huy đ ng ngu n v n ch s h u và ngu n vay n đ mua s m t ng lo i tài s n hoặc quan h gi a cụng n và kh năng thanh toỏn vv... T đú cú ph ng h ng và bi n phỏp kịp th i b o đ m cỏc m i quan h cõn đ i v n cho ho t đ ng tài chớnh th c s tr lờn cú hi u qu , ti t ki m và cú l i.
Đ l p đ c b ng cõn đ i b ph n, ngoài tài kho n t ng h p cũn căn c vào s li u c a tài kho n phõn tớch. Cỏch l p b ng này nh sau:
- Đầu kỳ, căn c vào s li u c a b ng cõn đ i k toỏn đ ghi s d đầu kỳ vào tài kho n. - Trong kỳ, cỏc nghi p v kinh t phỏt sinh đ c ghi tr c ti p vào tài kho n trờn c s cỏc b n ch ng t . Cỏc nghi p v kinh t phỏt sinh nh h ng t i cỏc bờn c a b ng cõn đ i k toỏn song ph i luụn luụn b o đ m nguyờn t c cõn bằng gi a tài s n và ngu n v n.
- Cu i kỳ, s d c a cỏc tài kho n là căn c đ l p b ng cõn đ i k toỏn m i.
Theo ch đ hi n hành, cỏc tài kho n lo i m t “tài kho n l u đ ng” và tài kho n lo i hai “tài s n c định” là c s đ ghi vào bờn tài s n c a b ng cõn đ i k toỏn, cũn cỏc tài kho n lo i 3 và tài kho n lo i 4 “ngu n v n ch s h u” là c s đ ghi vào bờn “ngu n v n” c a b ng cõn
Đơn vị bỏo cỏo: ................. M u s B 01 – DN Địa chỉ:…………............... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) B NG CÂN Đ I K TOÁN Tại ngày ... thỏng ... năm .... Đơn vị tớnh:............. TÀI S N Mó s Thuy t minh S cu i nĕm (3) S đ u nĕm (3) 1 2 3 4 5 A. TÀI S N NG N H N (100=110+120+130+140+150) 100 I. Ti n và cỏc kho n t ng đ ng ti n 110
II. Cỏc kho n đầu t tài chớnh ng n h n 120 V.02
III. Cỏc kho n ph i thu ng n h n 130
IV. Hàng t n kho 140
V. Tài s n ng n h n khỏc 150