Trong thực tiễn khi kiểm toán, kiểm toán viên cần phải tham khảo và nghiên cứu các yếu tố hoặc sự kiện làm tăng khả năng có gian lận, nhầm lẫn. Các nhân tố ảnh hưởng đến sai sót có thể là:
- Những vấn đề liên quan đến tính chính trực, năng lực của BGĐ, như:
+ Cơng tác quản lý bị một người hay một nhóm nhỏ độc quyền nắm giữ, khơng có ban, hội đồng giám sát độc lập, có hiệu lực.
+ Cơ cấu tổ chức của khách hàng phức tạp một cách cố ý và khó hiểu.
+ Những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán thường bị bỏ qua hoặc tỏ ra bất lực trong khi thực tiễn những yếu kém này hồn tồn có thể khắc phục được.
+ Có sự thay đổi thường xuyên kế tốn hoặc người có trách nhiệm ở bộ phận tài chính kế tốn.
+ Thiếu nhiều nhân viên trong phịng kế tốn trong một thời gian dài. + Bố trí người làm kế tốn khơng đúng chun mơn hoặc người bị pháp luật nghiêm cấm.
+ Có sự thay đổi thường xuyên về chuyên gia tư vấn pháp luật hoặc kiểm toán viên.
- Các sức ép bất thường bên trong hoặc bên ngoài đơn vị tồn tại trong BCTC, như:
+ Ngành nghề kinh doanh gặp khó khăn và số đơn vị phá sản ngày càng tăng.
+ Thiếu vốn kinh doanh do lỗ hoặc do mở rộng qui mô hoạt động của doanh nghiệp quá nhanh.
+ Mức thu nhập bị giảm sút.
+ Doanh nghiệp cố ý hạch toán tăng lợi nhuận nhằm khuếch trương hoạt động.
+ Đầu tư quá nhanh vào ngành nghề mới hoặc loại sản phẩm mới làm mất cân đối tài chính.
+ Doanh nghiệp bị lệ thuộc quá nhiều vào một số sản phẩm hoặc một số khách hàng.
+ Sức ép về tài chính từ những nhà đầu tư hoặc cấp quản lý đơn vị. + Sức ép đối với nhân viên kế tốn phải hồn tất BCTC trong thời gian quá ngắn.
- Các nghiệp vụ và sự kiện khơng bình thường, như:
+ Các nghiệp vụ đột xuất, đặc biệt xảy ra vào cuối niên độ kế tốn có tác động đến doanh thu, chi phí và kết quả.
+ Các nghiệp vụ hoặc các phương pháp xử lý kế toán phức tạp + Các nghiệp vụ với các bên hữu quan như mua đắt, bán rẻ hoặc quan hệ với nhiều khách hàng có nhiều tiêu cực, khơng minh bạch…
- Những điểm khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp:
+ Tài liệu kế tốn khơng đầy đủ hoặc không được cung cấp kịp thời. + Lưu trữ tài liệu không đầy đủ về các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế. + Có chênh lệch lớn giữa sổ kế toán của đơn vị với xác nhận của bên thứ ba mâu thuẫn giữa các bằng chứng kiểm tốn; khơng giải thích được sự thay đổi của các chỉ số hoạt động.
+ BGĐ từ chối cung cấp giải trình hoặc giải trình khơng thỏa mãn yêu cầu của kiểm tốn viên.
- Những nhân tố từ mơi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên, như:
+ Không lấy được thông tin từ máy vi tính.
+ Có thể thay đổi chương trình vi tính nhưng khơng lưu tài liệu, không được phê duyệt và không được kiểm tra.
+ Thông tin, tài liệu in từ máy vi tính khơng phù hợp với BCTC. + Các thơng tin in ra từ máy vi tính mỗi lần lại khác nhau.