- Nếu xác định được hành vi gian lận hoặc nghi ngờ có hành vi gian
1. Lợi nhuận trước thuế 5% 10%
2.5.1.2. Phân loại bằng chứng kiểm tốn
Có rất nhiều bằng chứng kiểm toán khác nhau, để giúp KTV thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán, người ta tiến hành phân loại bằng chứng kiểm tốn theo nhiều cách khác nhau. Có 2 cách phân loại cơ bản sau:
* Phân loại bằng chứng kiểm toán theo nguồn gốc của bằng chứng: - Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên khai thác và phát hiện:
Các bằng chứng kiểm toán này thường do các kiểm toán viên áp dụng các kỹ thuật kiểm toán phù hợp và trực tiếp thu thập tại đơn vị được kiểm toán, như: quan sát vật chất (kiểm kê hoặc trực tiếp chứng kiến quá trình kiểm kê tài sản), thực hiện q trình tính tốn lại, quan sát, điều tra…
- Bằng chứng kiểm toán do khách hàng (đơn vị được kiểm toán) tạo lập và cung cấp: Đây là các bằng chứng kiểm toán do các đơn vị được kiểm toán lập ra và cung cấp cho kiểm toán viên trong quá trình kiểm tốn. Thuộc loại này có thể có các bằng chứng: các chứng từ kế toán do đơn vị lập và phát hành, các ghi chép kế toán, các báo cáo kế toán, các bản giải trình, các qui chế, chế độ quản lý tại đơn vị…
- Bằng chứng kiểm toán do bên thứ ba tạo lập: Đây là các bằng chứng kiểm toán do bên thứ ba độc lập có quan hệ với đơn vị được kiểm tốn cung cấp được kiểm toán viên thu thập, như: Các số liệu thống kê chuyên ngành, các chứng từ kế tốn do các đơn vị bên ngồi lập và phát hành, các tài liệu, biên bản làm việc của cơ quan có liên quan, các tài liệu xác nhận của bên thứ ba, các bằng chứng do các chuyên gia cung cấp…
* Phân loại bằng chứng kiểm tốn theo hình thức của bằng chứng: - Bằng chứng vật chất: Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, kiểm kê
quĩ tiền mặt, chứng khốn, quan sát q trình thực hiện nghiệp vụ tại đơn vị khách hàng. Loại bằng chứng này có độ tin cậy cao vì được thực hiện một cách trực tiếp.
- Bằng chứng tài liệu: Ghi chép kế toán của doanh nghiệp, chứng từ,
tài liệu do đối tượng bên ngoài doanh nghiệp cung cấp, tài liệu tính tốn lại của kiểm tốn viên, văn bản làm việc với thuế, ngân hàng, kế hoạch,
dự toán đã được duyệt... Thu được qua cung cấp tài liệu, thông tin của các bên liên quan theo yêu cầu của kiểm toán viên.
- Bằng chứng thu thập qua phỏng vấn, ghi chép của kiểm toán viên.