Hàng năm DN tiến hành lập hệ thống dự toỏn hoạt động bao gồm tập hợp cỏc dự toỏn chi tiết cho từng bộ phận, qui trỡnh hoạt động SX KD của DN. Trong hệ thống dự toỏn hoạt động cú dự toỏn CP KD chiếm một vị trớ quan trọng, bao gồm dự toỏn CP NVL trực tiếp, dự toỏn CP nhõn cụng trực tiếp, dự toỏn CP SX chung, dự toỏn CP bỏn hàng và quản lý DN. Cỏc dự toỏn CP này được lập trờn cơ sở đỏp ứng nhu cầu tiờu thụ, SX trong kỳ và căn cứ vào phương phỏp lập dự toỏn. Phương phỏp dự toỏn tĩnh là dự toỏn CP được lập theo một mức độ hoạt động dự kiến, cũn phương phỏp dự toỏn linh hoạt là dự toỏn CP cho nhiều mức độ hoạt động khỏc nhau cú thể xảy ra. Số liệu của dự toỏn tĩnh rất quan trọng trong việc lập kế hoạch nhưng cú ớt tỏc dụng cho việc kiểm soỏt bởi vỡ mức độ hoạt động thực tế ớt khi trựng với kế hoạch, mục tiờu đề ra nờn khú việc so sỏnh CP ở hai mức độ hoạt động khỏc nhau. Ngược lại, cỏc dự toỏn linh hoạt rất cú ớch cho cỏc nhà quản lý trong việc kiểm soỏt hoạt động thụng qua việc cỏch so sỏnh kết quả thực tế và số liệu dự toỏn cho cựng một hay nhiều mức độ hoạt động.
Dự toỏn CP NVL trực tiếp được lập dựa trờn cơ sở dự toỏn SX và định
mức CP NVL trực tiếp nhằm xỏc định nhu cầu về lượng và đơn giỏ đảm bảo NVL cho SX.
- Định mức về lượng NVL trực tiếp cho một đơn vị sản phẩm phản ỏnh lượng NVL trực tiếp sử dụng SX hoàn thành một sản phẩm và cú cho phộp cỏc mức hao hụt bỡnh thường. Định mức này do bộ phận SX căn cứ vào mức tiờu hao NVL trực tiếp tớnh bỡnh quõn cho một đơn vị sản phẩm của những kỳ trước mà quỏ trỡnh SX đạt mức hiệu năng bỡnh thường hay bộ phận nghiờn cứu, thiết kế sản phẩm xõy dựng.
- Đơn giỏ NVL trực tiếp do bộ phận thu mua ước tớnh căn cứ trờn cỏc yếu tố như: hợp đồng thu mua đó ký kết, thụng tin của quỏ trỡnh thương lượng giỏ với nhà cung cấp thường xuyờn, dự bỏo về tỡnh biến động của giỏ trờn thị trường, chất lượng NVL, cỏc CP liờn quan với quỏ trỡnh thu mua, nhập kho và chớnh sỏch bỏn hàng của nhà cung cấp. Đơn giỏ phải được trừ mọi khoản chiết khấu mua hàng, trong trường hợp cú nhiều mức giỏ của cựng một loại NVL được cung cấp bởi cỏc nhà cung cấp khỏc nhau thỡ cú thể dựng giỏ bỡnh quõn gia quyền để tớnh đơn giỏ bỡnh quõn.
CP NVL trực tiếp dự toỏn = Số lượng SP SX kế hoạch x Định mức NVL trờn 1 SP x Đơn giỏ NVL (1.6)
Dự toỏn CP nhõn cụng trực tiếp được lập dựa trờn cơ sở dự toỏn SX và
định mức CP nhõn cụng trực tiếp nhằm xỏc định thời gian lao động và CP nhõn cụng cần thiết đảm bảo cho tiến trỡnh SX. Trờn cơ sở đú DN bố trớ, tuyển dụng lao động để đảm bảo đỳng về chất lượng và đủ về số lượng cho quỏ trỡnh trong kỳ.
- Định mức thời gian lao động hao phớ phản ỏnh mức độ sử dụng nhõn cụng trực tiếp, được quyết định bởi mối quan hệ về mặt kỹ thuật giữa lao động và SP đầu ra, tức là định mức thời gian lao động/1 SP. Định mức này cú thể xỏc định bằng cỏch chia cụng việc thành từng thao tỏc kỹ thuật, rồi kết hợp với tiờu chuẩn thời gian của từng thao tỏc để xõy dựng định mức thời gian cho từng cụng việc. Ngoài ra, cần chỳ ý trường hợp ở cỏc DN sử dụng cụng nhõn cú trỡnh độ tay nghề cao, khụng thể trả cụng theo SP hoặc theo thời gian. Để lập dự toỏn CP này, cần dựa vào số lượng nhõn cụng, quỹ lương, cỏch phõn phối lương và nhiệm vụ của DN.
- Đơn giỏ tiền cụng của một giờ lao động trực tiếp được xõy dựng căn cứ vào thang, bảng lương hoặc hợp đồng lao động đó ký kết, trong đú đó bao gồm cỏc khoản phụ cấp. Đơn giỏ tiền cụng tiờu chuẩn cú thể tớnh bỡnh quõn mức lương trả cho tất cả cỏc nhõn cụng trực tiếp tham gia vào quỏ trỡnh SX sản phẩm cho dự mức lương thực tế cú thể khỏc nhau.
Dự toỏn CP nhõn cụng trực tiếp được xỏc định theo cụng thức 1.7. CP nhõn cụng trực tiếp dự toỏn = Số lượng sản phẩm SX kế hoạch x Định mức thời gian lao động trờn1 sản phẩm x Đơn giỏ tiền cụng trờn giờ lao động (1.7)
Dự toỏn CP SX chung bao gồm dự toỏn biến phớ SX chung và dự toỏn định
phớ SX chung, mục đớch của dự toỏn CP SX chung là chỉ ra mức độ dự kiến của tất cả cỏc CP SX giỏn tiếp. CP SX chung khụng sẵn cú một mối quan hệ đầu ra- đầu vào. Tuy nhiờn, cú thể dựa vào số liệu thống kờ của cỏc kỳ SX trước cú thể ước tớnh
CP SX chung theo mức độ hoạt động của DN thụng qua việc ỏp dụng cỏc phương phỏp ước tớnh CP (mục 1.3.3.4). Cỏc phương phỏp này sẽ cho kết quả chớnh xỏc hơn nếu chia nhỏ CP SX chung theo từng yếu tố chi tiết để phõn tớch.
Dự toỏn CP SX chung được xỏc định theo cụng thức 1.8. Dự toỏn CP SX chung = Dự toỏn biến phớ SX chung + Dự toỏn định phớ SX chung (1.8)
Dự toỏn CP bỏn hàng và quản lý DN được lập dựa giống như CP SX
chung, CP bỏn hàng và CP quản lý DN cú thể đươc ước tớnh thành CP biến đổi và CP cố định. Sự phõn quyền trong quản lý dẫn tới sự phõn chia quyền kiểm soỏt cỏc khoản CP, nờn cỏc nhà quản lý cần xỏc định rừ ràng khoản CP nào thuộc về lĩnh vực quản lý nào? do bộ phận, trung tõm trỏch nhiệm nào kiểm soỏt?Đồng thời, đỏnh giỏ mức độ quan trọng của cỏc khoản CP theo tỷ trọng, mức độ trọng yếu trong tổng CP bỏn hàng, CP quản lý.