- Duy trỡ niờm yết cổ phiếu trờn Sở giao dịch chứng khoỏn Hồ Chớ Minh và trở
3.3.3. Lập dự toỏn chi phớ sản xuất, kinhdoanh
Để thực hiện cụng tỏc dự toỏn của cụng ty trước tiờn cụng ty cần xõy dựng định mức chi phớ. Định mức chi phớ là khoản chi phớ được định trước bằng cỏch lập ra chững tiờu chuẩn gắn với từng trường hợp hay điều kiện làm việc cụ thể. Bằng cỏch kết hợp và chuyển đổi tiờu chuẩn, điều kiện theo ASEAM, WHO về qui trỡnh SX, NVL trực tiếp, về nhõn cụng trực tiếp và mỏy múc thiết bị, nhà xưởng cộng cụ, dụng cụ…. với thực tế SX để cú được định mức tiờu chuẩn của riờng cụng ty trong từng thời kỳ và cần được xem xột thường xuyờn để đảm bảo tớnh hợp lý của chỳng. Để cụng tỏc định mức chi phớ tốt cụng ty cần nhiều nguồn thụng tin khỏc nhau, cụ thể tiờu chuẩn, điều kiện kỹ thuật (do Phũng nghiờn cứu phỏt triển, Phũng đảm bảo chất lượng, Phũng kiểm tra chất lượng cung cấp), chi phớ thực tế nhiều kỳ và chi phớ dự toỏn (do Phũng kế toỏn cung cấp). Đối với CP SX trực tiếp cụng ty cần xõy dựng định mức từng sản phẩm, từng lụ sản phẩm được sản xuất ở từng phõn xưởng nhất định; đối với CP hỗn hợp cần sử dụng cỏc phương phỏp phõn tớch CP để tỏch CP hỗn hợp thành CP cố định và CP biến đổi sau đú ước tớnh, phõn bổ cho PX, từng lụ sản phẩm, từng sản phẩm.
Cỏc dự toỏn CP KD được lập bởi trung tõm CP gồm hai bộ phận trung tõm: bộ phận trung tõm CP dự toỏn (Trung tõm CP tựy ý) và bộ phận trung tõm CP tiờu chuẩn (Trung tõm CP kỹ thuật). Việc lập dự toỏn cần dựa trờn nền tảng quản trị hoạt động SX KD, với qui trỡnh hoạt động KD dựa theo nhu cầu thị trường, do đú việc lập dự toỏn phải xuất phỏt từ khối KD (Phũng marketing) cú kết hợp với khối phụ vục SX KD (Phũng kế hoạch, Phũng nghiờn cứu và phỏt triển sản phẩm), căn cứ vào cỏc điều tra, nghiờn cứu thị trường, cỏc hợp đồng đó ký kết và cỏc qui định của Cục quản lý dược về SX, xuất nhập khẩu dược phẩm, cỏc cam kết mà cụng ty đó tham gia với Hiệp hội cỏc DN SX KD dược Việt Nam… hai phũng chức năng sẽ cựng nhau đưa ra sản lượng dược phẩm tiờu thụ dự kiến, đồng thời kết hợp với thụng tin về lượng vốn ngắn hạn cho sản phẩm dự trữ mà Phũng tài chớnh- kế toỏn dự kiến sẽ cho biết thụng tin lượng sản phẩm cần thiết tổi thiểu phải dự trữ. Trờn cơ sở sản lượng thuốc tiờu thụ, dự trữ cụng ty sẽ dự kiến được cỏc mức sản lượng cần
SX thồng thường đối với sản phẩm dược sẽ được thể hiện bằng số lượng lụ SX. Căn cứ vào số lượng lụ SX dự kiến, cỏc dự toỏn CP SX, KD sẽ được thiết lập.
Đối với dự toỏn CP ở bộ phận trung tõm CP tiờu chuẩn (Trung tõm CP kỹ thuật), đõy là trung tõm gắn với cỏc bộ phận Nhà mỏy SX, cỏc PX và bộ phận thu mua. Nguyờn lý chung của xõy dựng định mức là cần xõy dựng cả về giỏ lẫn về lượng vỡ sự thay đổi của hai yếu tố này đều tỏc động đến sự thay đổi CP. Trong đú định mức giỏ thường được căn cứ vào bộ phận cung ứng vật tư đưa giỏ định mức giỏ NVL, bộ phận nhõn sự và kế toỏn cựng nhau đưa ra định mức đơn giỏ tiền lương; cũn định mức lượng cú thể coi là hệ thống định mức lượng bởi khi xõy dựng cụng ty phải quyết định: số lượng, chủng loại và thành kết hợp NVL để tạo ra từng loại sản phẩm, số lượng và loại lao động để sản xuất bất kỳ một loại sản phẩm dược, những định mức lượng này lập được là sự kết hợp của cỏc bộ phận liờn quan.
- Dự toỏn CP NVL trực tiếp được lập trờn cơ sở định mức giỏ do Phũng vật tư và xuất nhập khẩu cung cấp bao gồm giỏ của nguyờn vật liệu chớnh, phụ và tỏ dược; định mức lượng được lập trờn cơ sở từ Phũng nghiờn cứu phỏt triển sản phẩm, phũng này đưa ra định mức chuẩn về lượng và thành phần cấu thành của một sản phẩm, sau đú Phũng kế hoạch căn cứ vào đú lờn kế hoạch sản xuất dựa trờn số liệu về sản phẩm sẽ tiờu thụ mà Phũng kinh doanh cung cấp, từ đõy kết hợp với Phũng đảm bảo chất lượng cụng ty sẽ đưa ra được định mức dự kiến (đinh mức thực tế cho từng lụ sản phẩm được đặt hàng). Từ những căn cứ trờn cú thể lập Bảng dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (Phụ lục 3.2)
- Dự toỏn CP nhõn cụng trực tiếp được lập trờn cơ sở định mức giỏ và lượng, hai chỉ tiờu này cú quan hệ biện chứng với nhau, vỡ đơn giỏ lao động chủ yếu dựa vào số lượng, chất lượng lao động và quĩ lương kế hoạch, do đú khi cú được kế hoạch sản xuất Phũng kế hoạch sẽ xỏc định số lượng, chất lượng lao động, cơ cấu lao động, thời gian của ca sản xuất, thời gian cần thiết để chế biến một lụ sản phẩm hoàn thành (cụng việc này đũi phải phải sử dụng nhiều phương phỏp khỏc nhau như quan sỏt, phỏng vấn, thống kờ…); Phũng tổ chức hành chớnh sẽ sắp xếp, bố trớ nhõn sự, đưa ra tiờu chớ tuyển dụng thờm nếu quỏ trỡnh sản xuất đũi hỏi thờm về số lượng
và chất lượng lao động; căn cứ vào đú Phũng kế toỏn kết hợp với hai phũng trờn để đưa ra định mức đơn giỏ lao động theo sản phẩm hay theo thời gian, đối với cụng nhõn sản xuất trực tiếp cụng ty nờn đưa ra định mức tiền lương theo giờ lao động, bờn cạnh đú đơn giỏ tiền lương xõy dựng cần căn cứ vào hướng dẫn của chớnh sỏch tiền lương của Nhà nước, của ngành… Từ những căn cứ trờn cú thể lập Bảng dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp (Phụ lục 3.3)
- Dự toỏn cỏc CP SX chung, trước tiờn phải xỏc định khoản mục CP nào biến động nhiều, cú tớnh chất trọng yếu để tỏch riờng để xem xột nguyờn nhõn rồi điều chỉnh định mức. Cũn đối với cỏc CP nào ớt biến động thỡ cú thể căn cứ vào kết quả thống kờ của cỏc kỳ trước hoặc căn cứ vào định mức cỏc kỳ trước để lập định mức CP cho từng loại sản phẩm, từng lụ sản phẩm tại cỏc phõn xưởng. Dự toỏn chi phớ sản xuất cũng cần xỏc định cỏc khoản định phớ trực tiếp liờn quan tới từng lụ sản phẩm sản xuất thỡ tỏch riờng và cú cỏch lập như đối với dự toỏn chi phớ sản xuất trực tiếp, phần cũn lại của chi phớ chung cần chia tỏch thành định phớ sản xuất chung và biến phớ sản xuất chung. Từ những căn cứ trờn cú thể lập Bảng dự toỏn chi phớ sản xuất chung cũn lại (Phụ lục 3.4)
Đối với dự toỏn CP ở bộ phận trung tõm CP dự toỏn (trung tõm CP tựy ý), đõy là trung tõm gắn với bộ phận nghiờn cứu và phỏt triển sản phẩm, kế toỏn, đảm bảo chất lượng, tổ chức hành chớnh.. . Ở đõy đối với bộ phận phục vụ SX, KD cần tiến hành lập dự toỏn CP bỏn hàng và quản lý DN. Do đặc điểm CP cú hướng biến động theo sản lượng SX và tiờu thụ giữa cỏc năm và cỏc nhiệm vụ phải thực thi, đó được xỏc định, nờn thiếu căn cứ kỹ thuật để ước lượng CP trong dự toỏn, do đú thụng thường dự toỏn CP bỏn hàng và quản lý DN chủ yếu được xỏc định trờn cơ sở số liệu thống kờ của kỳ trước, nhiệm vụ được giao trong kỳ này.