CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ
1.2 Giới thiệu các quy định của COSO về hệ thống kiểm sốt nội bộ
1.2.2.2 Nhận dạng các sự kiện
Nhận dạng sự kiện là việc xem xét các sự kiện cĩ khả năng ảnh hưởng đến việc thực hiện các mục tiêu, các tình huống trong tương lai cĩ thể tối đa hĩa giá trị doanh nghiệp, gồm cả rủi ro và cơ hội.
Các sự kiện được xem xét cĩ thể ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến hoạt động của đơn vị, bao gồm các nhân tố bên trong và bên ngồi đơn vị:
- Nhân tố bên ngồi, gồm cĩ:
Sự phát triển kỹ thuật cĩ thể ảnh hưởng đến tính chất và thời gian nghiên cứu và phát triển, hoặc dẫn đến những thay đổi trong việc mua sắm.
Sự thay đổi nhu cầu hoặc mong đợi của khách hàng cĩ thể ảnh hưởng đến việc phát triển sản phẩm, quá trình sản xuất, dịch vụ khách hàng, giá cả hay bảo hành.
Sự cạnh tranh cĩ thể thay đổi các hoạt động tiếp thị hoặc dịch vụ.
Các thảm họa tự nhiên cĩ thể dẫn đến những thay đổi trong hoạt động hoặc các hệ thống thơng tin và làm nổi bật sự cần thiết phải lập kế hoạch dự phịng.
Thay đổi kinh tế cĩ thể cĩ tác động đến quyết định liên quan đến chi phí tài trợ vốn, và mở rộng.
- Nhân tố bên trong, gồm cĩ:
Một sự gián đoạn trong hệ thống xử lý thơng tin cĩ thể ảnh hưởng bất lợi đến hoạt động của đơn vị.
Năng lực của nhân viên, cách thức đào tạo và đề bạt nhân viên cĩ thể ảnh hưởng đến mức độ về ý thức kiểm sốt trong đơn vị.
Một sự thay đổi trong trách nhiệm quản lý cĩ thể ảnh hưởng đến cách thức điều hành.
Tính chất các hoạt động doanh nghiệp, khả năng tiếp cận tài sản của nhân viên, cĩ thể gĩp phần cho việc chiếm dụng tài sản của đơn vị.
Một ban kiểm sốt hoạt động khơng hiệu quả hoặc thiếu quyết đốn cĩ thể tạo nên cơ hội cho những hành động thiếu thận trọng.
Trong lĩnh vực kế tốn, cĩ thể kể những rủi ro đe dọa sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính như: ghi nhận tài sản khơng cĩ thực hoặc khơng thuộc quyền sở hữu của đơn vị; đánh giá tài sản và các khoản nợ phải trả khơng phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn; khai báo khơng đầy đủ thu nhập và chi phí; trình bày những thơng tin tài chính khơng phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế tốn…
Các rủi ro trên cĩ thể phát sinh từ trong bản chất hoạt động của đơn vị hoặc từ yếu kém của chính hệ thống kiểm sốt nội bộ. Vì vậy, việc xem xét các rủi ro này cần phải được các nhà quản lý thực hiện thường xuyên nhằm cĩ hoạt động
Bên cạnh việc nhận dạng các sự kiện, đơn vị cần xem xét sự tác động lẫn nhau giữa chúng. Bởi các sự kiện thường ít khi xuất hiện riêng lẽ mà thường cĩ ảnh hưởng và kéo theo những sự kiện khác.
Việc phân biệt các sự kiện là rủi ro hay cơ hội cũng quan trọng. Xác định tác động tích cực hay tiêu cực đến đơn vị là cách giúp nhà quản lý cĩ biện pháp đối phĩ hoặc sử dụng các sự kiện cho phù hợp với mục tiêu của doanh nghiệp.