CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ
3.4 Đánh giá sự phù hợp của các giải pháp với các tiêu chuẩn của COSO
Bộ, Ban ngành liên quan cần cĩ những nghiên cứu chuyên sâu, từ đĩ đưa ra những hướng dẫn, quy định, cũng như cách thức thực hiện việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ gắn với quản trị rủi ro phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam, đặc thù cho từng ngành nghề kinh doanh, và qui mơ doanh nghiệp. Cĩ như vậy mới gĩp phần giúp cho các doanh nghiệp Việt Nam mau chĩng và dễ dàng tiếp cận với sự phát triển của thế giới về điều hành quản lý, tạo lập tư duy nhạy bén, chủ động trước những biến động của điều kiện kinh doanh. Qua đĩ, giúp tăng cường hiệu quả và tính cạnh tranh cho các doanh nghiệp nước nhà.
3.4 Đánh giá sự phù hợp của các giải pháp với các tiêu chuẩn của COSO 2004 2004
Các nhĩm giải pháp nêu trên được căn cứ trên các tiêu chuẩn của báo cáo COSO ban hành năm 2004, trong đĩ bao gồm 8 bộ phận hợp thành hệ thống kiểm
giá rủi ro, Đối phĩ rủi ro, Thơng tin – Truyền thơng, và Giám sát. Báo cáo này nhấn mạnh đến quản trị rủi ro trong doanh nghiệp, xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ gắn liền với quản trị rủi ro.
Sự phù hợp của các giải pháp thể hiện cụ thể như sau:
- Nhĩm giải pháp về mơi trường kiểm sốt: chú trọng xây dựng mơi trường
kiểm sốt vững mạnh, đảm bảo cho các hoạt động sản xuất kinh doanh được vận hành như những gì mà nhà lãnh đạo đã đề ra. Trong đĩ:
Triết lý quản lý và phong cách điều hành: đề cao nhà lãnh đạo cĩ tư duy về quản trị rủi ro, xem rủi ro là một phần của cơng việc điều hành, chú trọng các thơng tin phản hồi từ nhân viên cấp dưới.
Hội đồng Quản trị và Ban Kiểm sốt: nhấn mạnh sự cần thiết của việc tổ chức và duy trì hoạt động của Ban thanh tra với các thành viên độc lập với Ban giám đốc nhằm thực hiện việc kiểm tra sự tuân thủ những quy định, chính sách, phát hiện những sai phạm, gian lận và kịp thời báo cáo.
Tính chính trực và các giá trị đạo đức: đề cao sự trung thực, liêm chính trong các hoạt động của doanh nghiệp, xây dựng các quy trình hoạt động để ngăn ngừa sai phạm, tổ chức báo cáo kế tốn tuân thủ những quy định nhà nước về tài chính kế tốn.
Chính sách nhân sự và năng lực làm việc: giải pháp yêu cầu xây dựng chính sách trong sử dụng nguồn nhân lực thích hợp từ việc tuyển dụng, đề bạt, bố trí, đào tạo, đánh giá năng lực làm việc, cĩ chế độ khen thưởng hợp lý nhằm thu hút và phát huy hiệu quả trong quản lý, nâng cao chất lượng sản xuất kinh doanh.
Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm, quyền hạn: thể hiện sự cần thiết trong xây dựng một cơ cấu tổ chức hợp lý cĩ sự bàn bạc, hỗ trợ trong phối hợp thực hiện các mục tiêu chiến lược của cơng ty, hạn chế sự rời rạc, tách biệt. Cĩ quy định rõ ràng, cụ thể trong phân cơng nhiệm vụ, trách nhiệm của các cá nhân thực
- Nhĩm giải pháp về thiết lập mục tiêu: đề cao sự định hướng trong việc
chi tiết hĩa các mục tiêu chung của đơn vị, các mục tiêu chi tiết luơn hướng về mục tiêu chung của đơn vị.
- Nhĩm giải pháp về nhận dạng các sự kiện: hiểu rõ tầm quan trọng việc
nhận diện các sự kiện tiềm tàng cĩ thể ảnh hưởng bất lợi hoặc tạo đà cho việc thực hiện mục tiêu đơn vị là bước cần thiết trong quản trị rủi ro, đề ra chiến lược kinh doanh thích hợp.
- Nhĩm giải pháp về đánh giá rủi ro: rủi ro cần được đánh giá một cách
khoa học để thấy được tầm ảnh hưởng của chúng và sự cần thiết phải cĩ các biện pháp phản ứng phù hợp.
- Nhĩm giải pháp về đối phĩ với rủi ro: rủi ro khi ảnh hưởng đáng kể đến
hoạt động của đơn vị cần phải cĩ những cách thức đối phĩ cụ thể nhằm ngăn chặn, hạn chế những ảnh hưởng xấu của chúng, giúp duy trì thành quả hoạt động.
- Nhĩm giải pháp về hoạt động kiểm sốt: xây dựng và hồn thiện các chu
trình nghiệp vụ, thủ tục kế tốn nhằm ngăn ngừa và phát hiện những sai phạm trong q trình thực hiện, tránh thất thốt, lãng phí.
- Nhĩm giải pháp về thơng tin và truyền thơng: đề cao việc tổ chức các
thơng tin cĩ chất lượng phục vụ trong quản lý và điều hành doanh nghiệp, các thơng tin hỗ trợ cho việc quản trị rủi ro, thơng tin phản hồi từ các cá nhân trong nội bộ doanh nghiệp, từ các gĩp ý của khách hàng. Việc truyền thơng các thơng tin về sứ mạng cơng ty, tình hình sản xuất kinh doanh đến tồn thể người lao động cũng được nhấn mạnh.
- Nhĩm giải pháp về hoạt động giám sát: là điều cần thiết phải thực hiện
để đánh giá lại hệ thống nội bộ đang được vận hành như thế nào, các thủ tục, quy trình cĩ đảm bảo cho các yêu cầu đặt ra của nhà quản trị hay khơng. Qua đĩ, cĩ những điều chỉnh kịp thời.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Với những thực trạng tìm hiểu được qua khảo sát thực tế hoạt động kiểm sốt nội bộ tại Viễn thơng Bình Dương, phân tích – đánh giá để thấy được ưu nhược điểm trong đơn vị, tác giả sử dụng lý thuyết của COSO năm 2004 làm nền tảng để đưa ra những giải pháp của mình. Các giải pháp này vẫn bám vào các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm sốt nội bộ bao gồm 8 nhĩm giải pháp về Mơi trường kiểm
sốt, Thiết lập mục tiêu, Nhận dạng các sự kiện, Đánh giá rủi ro, Đối phĩ với rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thơng, Giám sát. Bên cạnh đĩ, đề tài
cũng thể hiện những kiến nghị để đảm bảo tính hiệu quả cho các giải pháp.
Tuy nhiên, khơng phải tất cả những hạn chế, yếu kém tồn đọng trong đơn vị đều cĩ thể giải quyết một cách triệt để nếu chỉ dựa trên những cơ sở do những ràng buộc và giới hạn về cân đối giữa lợi ích – chi phí khiến nĩ khơng thể thực hiện được. Do vậy, những giải pháp nêu trên cĩ thể khơng khái quát hết những thực trạng của doanh nghiệp nhưng qua đĩ, tác giả mong muốn cĩ thể giúp đơn vị khắc phục và giảm bớt những hạn chế nhằm hồn thiện hơn hệ thống kiểm sốt nội bộ, gĩp phần làm cho hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả.
KẾT LUẬN
Như vậy, qua nghiên cứu, tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ theo Báo cáo COSO năm 2004, đã giúp người đọc cĩ được cái nhìn cụ thể hơn về các yếu tố hình thành trong nĩ, mối quan hệ giữa các yếu tố trong việc gĩp phần thúc đẩy hoạt động của hệ thống đĩ hoạt động như thế nào, cũng như vai trị, mục tiêu và những hạn chế luơn tồn tại trong mỗi hệ thống.
Thơng qua khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Viễn thơng Bình Dương để cĩ cái nhìn về hệ thống của một cơng ty đang hoạt động như thế nào, những ưu điểm, nhược điểm trong hệ thống, đánh giá cụ thể hơn về hiệu quả hoạt động của đơn vị, quan điểm của người lãnh đạo đối với tạo lập một hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Với việc áp dụng nền tảng lý thuyết và thực trạng tìm hiểu được, tác giả dựa vào đĩ để xây dựng các giải pháp, những kiến nghị giúp đơn vị hồn thiện hơn hệ thống, đĩ cũng chính là mục tiêu của đề tài.
Cĩ thể thấy, hệ thống kiểm sốt nội bộ đĩng vai trị rất quan trọng trong hoạt động của một doanh nghiệp, bao quát tồn bộ các mặt của doanh nghiệp từ mơi trường, con người, tổ chức đến tư duy quản lý. Hợp vào đĩ, nếu chúng được vận hành tốt và phát huy hiệu quả sẽ gĩp phần thúc đẩy cả con tàu doanh nghiệp đạt được những mục tiêu, chiến lược của mình.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
2011. Lịch sử ngành viễn thơng và vai trị trong cuộc sống. [Online]
Available at: http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/lich-su-nganh-vien-thong-va-vai-tro- trong-cuoc-song.472734.html [Accessed 11 March 2012].
Bích Hường, 2011. Giới thiệu về Kiểm sốt Nội bộ (Phần 1). [Online]
Available at: http://ibsconsult.wordpress.com/2011/08/09/gi%E1%BB%9Bi- thi%E1%BB%87u-v%E1%BB%81-ki%E1%BB%83m-soat-n%E1%BB%99i- b%E1%BB%99-ph%E1%BA%A7n-1/ [Accessed 10 March 2012].
Hà Văn Hội, 2007. Quản trị học. [Online] Available at: http://www.scribd.com/doc/55934479/29/N%E1%BB%98I-DUNG-9-1-
V%E1%BB%8A-TRI-C%E1%BB%A6A-KI%E1%BB%82M-TRA-TRONG- H%E1%BB%86-TH%E1%BB%90NG-QU%E1%BA%A2N-TR%E1%BB%8A [Accessed 10 March 2012].
Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010. Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm sốt nội bộ tại trường Cao đẳng Xây dựng Số 2. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường
Đại học Kinh tế TP.HCM.
Nguyễn Ngọc Hậu, 2010. Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty
Du lịch – Thương mại Kiên Giang. Luận văn thạc sỹ kinh tế. Trường Đại học Kinh
tế TP.HCM.
Trần Cơng Chính, 2007. Phát triển hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh
nghiệp Việt nam trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp. Luận văn thạc sỹ kinh tế.
Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2005. Hệ thống kiểm sốt nội bộ. In Kiểm
tốn. 4th ed. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê. pp.70-116.
Tiếng Anh
Committee of Sponsing Organisations of Treadway Commision, 1992.
Internal Control – Intergrated Framework. [Online] Available at: http://www.snai.edu/cn/service/library/book/0-Framework-final.pdf [Accessed 02 November 2011].
Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision, 2004.
Enterprise Risk Management – Integrated Framework. [Online] Available at:
http://business.illinois.edu/ormir/erm.pdf [Accessed 20 February 2012].
International Federation of Accountants, 2006. Internal Controls - A Review
of Current Developments. [Online] Available at:
http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/internal-controls-a-revie.pdf [Accessed 20 February 2012].
SOX-online, The Vendor-Neutral Sarbanes-Oxley Site, 2008. The COSO Financial Controls Framework: 2004 Version. [Online] Available at:
http://www.sox-online.com/coso_2004_coso_framework.html [Accessed 06 March 2012].
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Viễn thơng Bình Dương
Mơ tả câu hỏi
Trả lời Nhận xét Ghi chú Cĩ Khơng
I. Mơi trường kiểm sốt
A. Triết lý quản lý và phong cách điều hành
1 Đơn vị cĩ thực hiện các dự án kinh
doanh cĩ độ rủi ro cao khơng? X -
DN Nhà nước, chịu sự quản lý của Tập đồn VNPT
2 Doanh nghiệp cĩ chấp nhận mức độ kinh
doanh mạo hiểm khơng? X -
3 Các nhà quản lý cĩ trình độ chuyên mơn
phù hợp với cơng việc hay khơng? X Đạt
4 Những nhà quản lý và các phịng Ban trong cơng ty cĩ cùng nhau bàn bạc phối hợp thực hiện các mục tiêu tài chính và kinh doanh khơng?
X Khơng
đạt
5 Trong đơn vị cĩ thường xuyên xảy ra
biến động nhân sự ở vị trí quản lý? X
Khơng đạt
6 Doanh nghiệp cĩ sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài chính khi phát hiện ra sai sĩt khơng?
X Đạt
7 Các nhà quản lý doanh nghiệp cĩ thái độ
Mơ tả câu hỏi Trả lời Nhận xét Ghi chú Cĩ Khơng dụng những nguyên tắc kế tốn, khai báo thơng tin trên báo cáo tài chính, chống gian lận và giả mạo chứng từ sổ sách khơng?
B. Ban giám đốc và Ban thanh tra
8 Ban giám đốc cĩ tổ chức những cuộc họp định kỳ để xem xét, đánh giá lại hoạt động của đơn vị hay khơng?
X Đạt Họp hội ý đầu tuần vào mỗi thứ 2 hàng tuần. Họp giao Ban tồn đơn vị 1 tháng/ lần
9 Biên bản của những cuộc họp này cĩ được soạn thảo, ký xác nhận đúng thời gian hay khơng?
X Đạt
10 Ban Giám đốc cĩ đánh giá cao vai trị
của kiểm sốt nội bộ khơng? X Đạt
11 Ban Giám đốc cĩ được cung cấp thơng tin về tình hình hoạt động, tài chính của đơn vị đầy đủ, kịp thời khơng?
X Đạt
12 Trong Ban thanh tra cĩ các thành viên
nằm ngồi Ban giám đốc hay khơng? X Đạt
C. Tính chính trực và giá trị đạo đức
13 Đơn vị cĩ xây dựng các yêu cầu về tính
Mơ tả câu hỏi Trả lời Nhận xét Ghi chú Cĩ Khơng khơng?
14 Đơn vị cĩ những quy định về đạo đức 2 nghề nghiệp hoặc các thơng lệ kinh doanh được chấp nhận khơng?
X Khơng
đạt
15 Đơn vị cĩ phổ biến và hướng dẫn cụ thể 3
những yêu cầu về đạo đức khơng? X
Khơng đạt
16 Đơn vị cĩ tồn tại những áp lực hoặc điều kiện để cĩ thể dẫn đến các hành vi thiếu trung thực tình hình tài chính khơng?
X Đạt
D. Chính sách nhân sự và năng lực làm việc của nhân viên
17 Đơn vị cĩ đề cao tính trung thực, hạnh kiểm tốt và cĩ khả năng chuyên mơn khi tuyển dụng nhân viên?
X Đạt
18 Đơn vị cĩ thường xuyên tổ chức đào tạo
nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? X Đạt 19 Nhân viên kế tốn cĩ bị áp lực khối
lượng cơng việc để dẫn đến việc trình bày các báo cáo kế tốn khơng đáng tin cậy khơng?
X Đạt
20 Năng lực của nhân viên kế tốn cĩ đảm bảo việc lập Báo cáo tài chính khơng tồn tại những sai sĩt trọng yếu khơng?
Mơ tả câu hỏi Trả lời Nhận xét Ghi chú Cĩ Khơng
chuyên mơn và kinh nghiệm phù hợp với từng nhiệm vụ của họ hay khơng?
22 Đơn vị cĩ xây dựng quy chế khen
thưởng, kỷ luật rõ ràng hay khơng? X Đạt
E. Cơ cấu tổ chức và phân chia trách nhiệm, quyền hạn
23 Cơ cấu tổ chức cĩ phù hợp với qui mơ của doanh nghiệp và mức độ phức tạp của cơng việc khơng?
X Đạt
24 Việc phân định chức năng và quyền hạn giữa các phịng ban cĩ bị chồng chéo khơng?
X Đạt
25 Trong đơn vị, quyền hạn và trách nhiệm cĩ được phân chia rõ ràng cho từng bộ phận bằng văn bản khơng?
X Đạt
26 Cĩ sự kiểm tra và giám sát lẫn nhau giữa các nhân viên trong thực hiện các chức năng khác nhau khơng?
X Khơng
đạt
27 Đơn vị cĩ lập bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hĩa nhiệm vụ của từng nhân viên khơng?
X Đạt
II. Thiết lập mục tiêu
Mơ tả câu hỏi Trả lời Nhận xét Ghi chú Cĩ Khơng * Hình thức quản lý
28 Loại hình doanh nghiệp Nhà nước
29 Đơn vị quản lý cấp trên Tập đồn Bưu chính viễn thơng Việt Nam
30 Phạm vi hoạt động Các khu vực Huyện, Thị xã trong tỉnh Bình Dương
31 Lập kế hoạch kinh doanh theo từng năm
hay giai đoạn? Từng năm
32 Tự chủ quản lý các hạng mục: Chi phí, dự án, cơng trình đã được Tập đồn phê duyệt
33 Mục tiêu kinh doanh Thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính do Tập đồn giao
* Đối tượng khách hàng chủ yếu
34 Đối tượng khách hàng tạo doanh thu cao, ổn định
Doanh nghiệp, đặc biệt các doanh nghiệp trong các Khu cơng nghiệp, doanh nghiệp nhà nước
35 Các sản phẩm cĩ khả năng tạo nguồn thu lâu dài
Internet, MyTV, LiveTV, điện thoại di động trả sau, tư vấn qua Tổng đài, ringtunes
36 Sản phẩm cĩ lượng khách hàng dễ tiếp cận
Điện thoại di động trả trước, thẻ cào kèm theo các chương trình khuyến mãi, thỏa sức alơ
Mơ tả câu hỏi Trả lời Nhận xét Ghi chú Cĩ Khơng 37 Sản phẩm đang cĩ lượng khách hàng S
tiềm năng MyTV, LiveTV, thỏa sức alơ
38 Độ tuổi khách hàng cá nhân thường sử K
dụng sản phẩm Vinaphone và sử dụng ổn định
> 30 tuổi
39 Nghề nghiệp các khách hàng cá nhân thường sử dụng sản phẩm của đơn vị
Giới kinh doanh, cơng chức nhà nước
40 Những lý do chính khiến khách hàng gắn N
kết với sản phẩm của đơn vị
Thĩi quen trong liên lạc, số điện thoại đẹp
B. Hoạt động thiết lập mục tiêu tại đơn
vị Cĩ Khơng
Nhận xét
Ghi chú
41 Tất cả các nhà quản lý cĩ tham gia
thiết lập mục tiêu khơng? X