C Tạm thu chưa đưa vào cân đối NS
3.2.1.2. Cần nghiên cứu điều chỉnh các sắc thuế cho phù hợp với kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế quốc tế
kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế quốc tế
Việc hồn thiện chính sách thuế cũng như nội dung của một số sắc thuế còn bộc lộ những hạn chế, để xây dựng mức thu của một sắc thuế cần phải căn cứ vào vai trò tác dụng của sắc thuế đó với sự phát triển kinh tế xã hội theo chủ trương của Đảng và Nhà nước trong từng thời kỳ.
Hiện nay, trong hệ thống thuế có 3 loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước có quan hệ mật thiết với nhau trong việc điều tiết thu nhập của người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ đó là: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu. Khi nước ta thực hiện các cam kết quốc tế theo lộ trình hội nhập thì số thu từ thuế Xuất nhập khẩu giảm đáng kể, nhưng bù lại giá trị của máy móc thiết bị, nguyên vật liệu nhập khẩu
giảm làm cho chi phí đầu vào của các ngành hàng sản xuất trong nước giảm theo, giá cả hợp lý; sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu dùng trong nước ngày càng tăng, cơ hội cạnh tranh, phát triển các doanh nghiệp sẽ tăng lên, người trong nước tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ hàng nội địa sẽ tăng lên, theo đó số thu từ thuế sẽ tăng theo.
Vì vậy cần phải mở rộng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, mức thu cần phải xác định hợp lý hơn nhằm đảm bảo kích thích tiêu dùng, khuyến khích các doanh nghiệp kê khai đầy đủ đúng doanh số bán hàng. Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng cũng được xác định chịu thuế GTGT sẽ đảm bảo được tính liên hồn trong việc áp dụng chính sách thuế từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng.
Về thuế GTGT: Thuế GTGT là loại thuế gián thu thực hiện điều tiết vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ. Mọi tổ chức cá nhân thơng qua tiêu dùng hàng hố, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách nhà nước. Do đó, thuế GTGT có tính tập trung cao, diện điều chỉnh rộng và tương lai sẽ trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao trong hệ thống thuế (chiếm 30% tổng thu Ngân sách). Để thực hiện chức năng của sắc thuế này, hướng hồn thiện là phải giảm bớt số nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hồn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Thống nhất áp dụng một mức thuế suất là 10% để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế GTGT của hàng hố dịch vụ; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT để thực hiện một phương pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thơng lệ quốc tế. Bổ sung các biện pháp quản lý hoá đơn, chứng từ chống thất thoát trong khấu trừ, bổ sung điều kiện xuất khẩu hàng hố được hồn thuế GTGT phải thanh tốn qua ngân hàng. Xoá bỏ việc miễn, giảm thuế GTGT.
Về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Thuế TTĐB là loại thuế gián thu vào một số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết thu nhập và hạn chế hướng dẫn tiêu dùng, phù hợp với thơng lệ quốc tế. Hướng hồn thiện là mở rộng đối tượng chịu thuế, điều chỉnh thuế suất cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng. Tiến tới xoá bỏ miễn giảm thuế TTĐB để đảm bảo cơng bằng bình đẳng về nghĩa vụ thuế và ngun tắc không phân biệt đối xử giữa hàng hoá sản xuất trong nước và nhập khẩu.
Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN là loại thuế trực thu điều tiết thu nhập từ kết quả sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh trình độ và hiệu quả của nền kinh tế và của tổ chức cá nhân kinh doanh. Hiện nay và các năm tới do năng suất, hiệu quả và mức độ tích luỹ của nền kinh tế nước ta còn thấp so với các nước trong khu vực và trên thế giới. Quy mơ của doanh nghiệp cịn nhỏ, cơng nghệ cịn lạc hậu. Do đó, để nền kinh tế nói chung và doanh nghiệp phát triển bền vững, cần sửa đổi là giảm mức thuế suất, giảm diện miễn giảm thuế; thống nhất mức thuế suất ưu đãi các thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư và đảm bảo bình đẳng trong cạnh tranh.
Về thuế thu nhập cá nhân do biến động về giá cả, tình hình lạm phát tăng đột biến, vì vậy khơng nên qui định mức thu nhập khởi điểm để tính thuế bằng con số tuyệt đối mà nên qui định mức thu nhập bằng bao nhiêu lần so với mức lương tối thiểu để tính thuế thì phù hợp hơn. Cần qui định rộng rãi đối tượng chịu thuế, xem xét mức thu nhập thật sự của từng đối tượng thông qua tài sản kê khai nhằm huy động nguồn thu vào ngân sách đảm bảo tính cơng bằng.
Về thuế nhà đất: Luật thuế nhà đất có vai trò quan trọng đối với mỗi đất nước, nhất là đối với nước ta trong giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hố, hiện đại hoá đất nước. Thị trường bất động sản phát triển rất cao đang chứa đựng nhiều tiêu cực và đầy rủi ro, luật thuế nhà đất là công cụ quan trọng của Nhà nước cần hoàn thiện theo hướng phù hợp với cơ chế thị trường, tạo hiệu quả cao trong điều tiết lợi ích từ thị trường bất động sản và làm lành mạnh hoá thị
trường. Nên chú trọng khung giá đất đối với vùng giàu có, đơ thị khác với vùng miền núi, miền xi, vùng khó khăn cần có chính sách để phát triển.
Thuế bất động sản là một loại thuế hình thành từ rất xa xưa. Tuy vai trị của nó trong các hệ thống thuế ngày càng giảm dần do sự phát triển của các loại thuế mới (như thuế GTGT, thuế thu nhập) nhưng lại là loại thuế thích hợp với cấp địa phương. Kinh nghiệm thực tiễn cho thấy, để áp dụng thành cơng loại thuế này thì điều kiện tiên quyết là khả năng quản lý phải đạt mức độ cần thiết, bởi công việc quản lý thuế bất động sản rất nặng và phức tạp, đôi khi hơn cả thuế thu nhập cá nhân, trong đó cơng tác định giá bất động sản giữ vai trò trung tâm. Xác định trong thời gian đến cần quan tâm đầy đủ hơn để khai thác tốt loại thuế trên lĩnh vực tài sản, bất động sản.