CHƯƠNG 4 : KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN
4.3. Đánh giá nguyên nhân tồn tại của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ tại công ty
Theo kết quả khảo sát ở bảng 4.1 về tính chính trực và các giá tri ̣ đa ̣o đức cho thấy công ty chưa thật sự quan tâm đúng mức đến việc tạo môi trường hoạt động kinh doanh, tính trung thực và các giá trị đạo đức tại nơi làm việc. Qua kết quả phân tích ở bảng 4.5 và 4.6 kết quả khảo sátvềcam kết về thu hút năng lực và chính sách nhân sự thì công ty chưa có những chính sách tốt để thu hút những nhân viên có năng lực và trình đô ̣, tuyển du ̣ng còn ưu tiên người thân người quen, công ty chưa sử du ̣ng công cu ̣ đánh giá năng lực nhân viên như KPI để đánh giá để phát hiê ̣n những yếu kém nhằm có chính sách đào ta ̣o phù hợp giúp nâng cao hiê ̣u quả hoa ̣t đô ̣ng của công ty. Bên ca ̣nh đó, có một số vấn đề cơng ty chưa thể hiện rõ ràng bằng văn bản nên nhân viên chưa nắm bắt được rõ thông tin hay quy định cụ thể.
Theo kết quả ở bảng 4.8: Nhận thức của ban giám đốc về hệ thống kiểm sốt nội bộ cịn hạn chế, họ còn lơ là trong đánh giá và kiểm soát rủi ro do ngành kinh doanh sản xuất giấy sinh hoạt đang trên đà phát triển và có tiềm năng. Qua phân tích cho thấy rủi ro hồn tồn có thể xuất hiện trong tất cả hoạt động của doanh nghiệp, điều này cho thấy khe hổng trong kiểm soát. Nhà quản lý chỉ kiểm soát những vấn đề mà họ quan tâm và cảm thấy cần thiết, có những nhà quản lý chỉ kiểm sốt quá trình sản xuất mà khơng quan tâm đến q trình tiêu thụ hoặc họ chỉ kiểm soát quá bán hàng và thanh tốn mà khơng kiểm soát chất lượng sản phẩm. Tất cả những rủi ro mà nhà quản lý không quan tâm đều có thể gây thiệt hại, tổn thất cho họ do chúng không được chú trọng và đánh giá đầy đủ. Nếu nhà quản lý nhìn nhận đúng đắn các rủi ro, biết được
rằng tất cả rủi ro đều có thể gây thiệt hại thì họ kiểm sốt tốt hơn và có những thủ tục kiểm sốt hiệu quả hơn giúp đạt được mục tiêu. Những rủi ro mà công ty phải đối mă ̣t trong quá trình sản xuất kinh doanh giấy sinh hoa ̣t bao gồm:Sự thay đổi về chính sách pháp luâ ̣t liên quan đến ngành sản xuất giấy sinh hoa ̣t; Sự thay đổi về giá và chính sách nhập khẩu của bô ̣t giấy, giấy vu ̣n; Sự cải tiến công nghê ̣ và kĩ thuâ ̣t sản xuất để có chất lượng tốt nhất cho người tiêu dùng của các đối thủ ca ̣nh tranh; Sự thay đổi thi ̣ hiếu của người tiêu dùng ví du ̣ hiê ̣n nay ho ̣ chú tro ̣ng những sản phẩm có đô ̣ mi ̣n màng, không gây kích ứng da, có đô ̣ dai tốt, thấm hút tốt nhưng tương lai sẽ là những yếu tố khác; Cạnh tranh gay gắt giữa các công ty sản xuất giấy sinh hoa ̣t để giành thi ̣ phần.Bên ca ̣nh đó, ban quản trị công ty chỉ quan tâm đến doanh thu đạt được, lợi nhuận của cơng ty mà qn đi q trình hoạt động và giám sát các hoạt động của ban giám đốc và nhân viên. Ban giám đốc còn giải quyết vấn đề dựa trên quan điểm cá nhân và chưa thân thiện với nhân viên để hiểu về cơng việc của họ để phân bổ và bố trí thích hợp.
Hệ thớng thơng tin kế toán chưa đáp ứng nhu cầu quản lý của công ty, còn nhiều hạn chế dẫn đến viê ̣c thu thâ ̣p, xử lý và báo cáo không ki ̣p thời làm cản trở quá trình ra quyết đi ̣nh và quản lý cho công ty. Cu ̣ thể phần mềm kế tốn của cơng ty hoạt động kém hiệu quả nên cơng việc của bộ phận kế tốn cịn trùng lặp và gây mất thời gian. Công việc của bô ̣ phâ ̣n kế toán chủ yếu phu ̣c vu ̣ cho viê ̣c lâ ̣p BCTC mà thiếu các báo cáo cho công tác quản tri ̣ nhằm giúp ban giám đốc đưa ra quyết đi ̣nh và các chính sách quản lý ( theo bảng 4.17 kết quả khảo sát thông tin và truyền thông)
Trong hệ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ thì yếu tố con người được đánh giá cao, nếu trong môi trườ ng làm viê ̣c quá lâu với nhau sẽ ta ̣o nên sự thân thiết nhất đi ̣nh, và công ty luôn tuyển dụng nô ̣i bô ̣ ưu tiên người quen điều này ta ̣o sự thông đồng, dựa dẫm và làm viê ̣c không hiê ̣u quả. Mô ̣t số ha ̣n chế liên quan đến yếu tố con người như không hiểu rõ về công viê ̣c bản thân, làm viê ̣c không nhiê ̣t tình, thiếu trách nhiê ̣m trong công việc… Các nhân viên khi thực hiện trách nhiệm cơng việc có thể cố tình làm khơng
đúng với nhiệm vụ hay thiếu thơng tin dẫn đến sai xót và ý thức của nhân viên. Các nhân viên vì quyền lợi cá nhân, khơng tập trung vào lợi ích của tồn cơng ty.
Công ty hoạt động qua nhiều năm và đã thay đổi nhiều nhà lãnh đạo, vì thế hệ thống kiểm sốt khơng cịn phù hợp. Ban lãnh đạo công ty cũng không đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ định kỳ để xem xét những quy trình hay hoạt động nào khơng phù hợp để khắc phục và hồn thiện kiểm sốt hiệu quả hơn. Cũng theo phân tích kết quả trên về hoa ̣t đô ̣ng giám sát, ban giám đốc chưa thực hiê ̣n giám sát thường xuyên các hoa ̣t đô ̣ng và quá trình thực hiê ̣n của nhân viên để kiểm tra và phát hiê ̣n sai sót ki ̣p thờ i nhằm tăng cường hiê ̣u quả hoa ̣t đô ̣ng.
Ở Việt Nam, chưa có hướng dẫn cụ thể về hệ thống kiểm soát nội bộ để các doanh nghiệp đưa vào áp dụng và khơng có quy định nào bắt buộc doanh nghiệp phải báo cáo kiểm soát nội bộ tại cơng ty. Ở Hoa kỳ có quy định báo cáo tài chính có kèm báo cáo kiểm soát nội bộ để đảm bảo BCTC đáng tin cậy.
Kết luận chương 4
Trong chương 4, tác giả thực hiê ̣n khảo sát các nhân viên ta ̣i công ty để kiểm chứ ng nhâ ̣n đi ̣nh ở chương 3 về thực tra ̣ng hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ ở công ty. Điều này tác đô ̣ng đến những kết quả kinh doanh, hiê ̣u quả quản lý, tính xác thực của BCTC. Tác giả dựa trên các thành phần của COSO 2013 để đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ tại công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam, từ đó nhâ ̣n diê ̣n các nguyên nhân đang tồn ta ̣i ở công ty.
Qua quá trình phân tích từ dữ liê ̣u thực tế, hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ của công ty cũng chưa thâ ̣t sự hoàn thiê ̣n và phát huy hết sự hữu hiê ̣u của nó như chính sách tuyển du ̣ng, đánh giá rủi ro, giám sát…tác giả sẽ nêu các giải pháp và kế hoa ̣ch xây dựng ở chương 5 để công ty thực hiê ̣n tốt hơn trong hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣. Điều này sẽ giúp công ty hoạt đô ̣ng hiê ̣u quả hơn và ha ̣n chế rủi ro, gian lâ ̣n, sai xót không đáng có, tăng doanh thu.
CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG NHẰM HOÀN
THIỆN HỆ THỚNG KIỂM SỐT NỢI BỢ TẠI CƠNG TY TNHH NEW TOYO
PULPPY VIỆT NAM