b. Tài khoản sửdụng
- Tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp–Gạch QĐ
- Tài khoản đối ứng như: TK 152, 111, 331…
c. Phương pháp hạch toán
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty cổ phần gạch Tuynen Huế được chia làm hai mục: Chi phí NVLTT chính và chi phí NVLTT phụ.
Chi phí NVLTT chính
Bao gồm có đất sét và than cám. Đây là hai nguyên vật liệu tham gia từ đầu quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí NVL chính trực tiếp là số lượng nguyên vật liệu chính thực tế xuất dùng được tính theo định mức tiêu hao như sau:
Định mức tiêu hao đất sét: 1.67 m3/1.000 viên gạch QĐ (Quy đổi)
Định mức tiêu hao than: Chứng từgốc Phiếu xuất vật tư Sổchi tiết vật tư Sổ tổng hợp vật tư Sổ cái Phiếu định khoản chứng từ
- 38 kg/ 1.000 viên gạch QĐ ởbộphận nung đốt (than viên tổong)
Đối với đất sét, công ty phải nộp thuế tài nguyên theo khối lượng tài nguyên khai thác, vì vậy phí BVMT + MT rừng cũng được tính vào chi phí NVLTT.
Giá vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất kinh doanh theo phương pháp bình quân gia quyền, với cách tính này giá trị nguyên vật liệu xuất kho được xác định vào cuối kỳ.
Chi phí NVLTT phụ
Để vận hành được lò gạch Tuynen hoạt động phục vụ sản xuất cần có dầu, điện, nước, đây là ba nguyên liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm.
- Đối với điện, nước: Kế toán tính theo giá trị trên hóa đơn GTGT, và xuất trực tiếp ngay khi mua.
- Còn đối với dầu, có nghiệp vụ xuất nhập kho nên được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
- -
d. Quy trình hạch toán
Đối với nguyên vật liệu chính trực tiếp
Khi có thông báo kế hoạch sản xuất kinh doanh từ cấp trên gửi xuống, bộ phận sản xuất tiến hành xem xét và gửi “Phiếu đề nghị xuất vật tư” lên bộ phận kê toán. Trong đó ghi rõ loại nguyên vật liệu, số lượng căn cứ theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã quyđịnh, mục đích sử dụng…“Phiếu đề nghị xuất vật tư” là căn cứ kết hợp với bảng cân đối thành phẩm hoàn thành nhập kho để tính ra số lượng vật tư xuất dùng thực tế trực tiếp cho sản xuất theo định mức vào cuối tháng.
Sau khi gửi lên bộ phận kế toán, kế toán vật tư sẽ trình lên Giám Đốc và thủ kho phê duyệt. Trường hợp thủ kho báo trong kho không đủ vật tư để xuất, thì kế toán vật tư sẽ liên hệ trực tiếp nhà cung cấp để mua vật tư được yêu cầu.
Đơn giá bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Giá trịtồn đầu kỳ + Giá trịnhập trong kỳ
Nhà cung cấp giao hàng kèm hóa đơn GTGT, bộ phận kho sẽ trực tiếp kiểm tra số lượng hàng hóa thực nhận với số lượng hàng hóa ghi trên hóa đơn GTGT, rồi lập Biên bản kiểm nhận vật tư, phiếu nhập kho và thông báo về bộ phận kế toán.
Kế toán vật tư căn cứ vào số lượng vật tư được ký duyệt trước đó lập phiếu xuất kho (PXK).
PXK được lập thành 03 liên rồi chuyển cho Giám Đốc và các bộ phận liên quan ký, xác nhận. Sau khi xác nhận xong, liên 01 của PXK được giao cho thủ kho để xuất vật tư, ghi thẻ kho rồi chuyển qua kế toán tính giá thành sản phẩm. Liên 02 được kế toán vật tư cập nhật lên sổ chi tiết TK 152 và lưu tại bộ phận. Liên 03 đưa cho người nhận vật tư để theo dõiở bộ phận sản xuất.
Sau khi nhận đủ chứng từ sử dụng liên quan đến vật tư, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm Bravo7. Định khoản vào phiếu định khoản chứng từ. Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ, thẻ…
Ví dụ ngày 27 tháng 09 năm 2019, công ty mua đất sét với trị giá 409,563,636 đồng theo số hóa đơn 0000172, đồng thời mua than cám với tổng giá trị 8,248,000 đồng theo số hóa đơn 0000173 củaCty TNHH MTV TVĐT Và TM Phong Thái.
Biểu mẫu 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT
Đơn vị bán hàng: Cty TNHHMTV TVĐT Và TM Phong Thái
Mã số thuế: 3100959885
Địa chỉ: 18A/33 Lê Qúy Đôn, P.Phú Hội, TP Huế Điện thoại: (0232)3.71 8888
Họ tên người muahàng...
Tên đơn vị: Công ty cổ phần gạch Tuynen Huế. Mã số thuế: 3300414222
Địa chỉ: 132 Dạ Lê, P.Thủy Phương, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh TT-Huế
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Số tài khoản:102010000473204
Ngân hàng: NGÂN HANG CÔNG THƯƠNG TTHUẾ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Đất sét m³ 3.218,000 127.272,727 409.563.636
2 Than cám lẫn xỉ kg 4.400,000 220,000 968.000 3 Than cám 4A kg 3.500,000 2.080,000 7.280.000
Cộng tiền hàng: ...417,811,636VNĐ...
Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 14,781,164
Tổng cộng tiền thanh toán: 432,592,800VNĐ
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm ba mươi hai triệu năm trăm chín mươi hai ngàn tám trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Đóng dấu, ghi rõ họtên) (Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Bản thể hiện của hóa đơn điện tử) Ngày 27 tháng 09 năm 2019
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: PT/19D
Số: 0000172
Biểu mẫu 2.2: Mẫu phiếu nhập kho NVL
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 01- VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ TrưởngBộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 27 tháng 09 năm 2019
Số: 08.
- Họ và tên người giao:Cty TNHH MTV TVĐT Và TM Phong Thái
-Địa chỉ: 18A/33 Lê Qúy Đôn, P. Phú Hội, TP Huế. - Nhập tại kho: Kho vật tư (K152)
STT Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đất sét m³ 3.218,000 127.272,727 409.563.636
2 Than cám lẫn xỉ kg 4.400,000 220,000 968.000 3 Than cám 4A kg 3.500,000 2.080,000 7.280.000
Cộng tiền hàng 432,592,800
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm ba mươi hai triệu năm trăm chín mươi hai ngàn tám trăm đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: ---
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Vào ngày 30 tháng 09, bộ phận sản xuất nhận được kế hoạch sản xuất từ Giám Đốc. Bộ phận sản xuất kết hợp với bộ phận kinh doanh tính ra mức vật tư cần thiết để sản xuất. Sau đó, trưởng bộ phận sản xuất lập phiếu yêu cầu vật tư trình lên bộ phận kế toán.
Ngày 11 tháng 07 năm 2019
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Phụ trách đơn vị
Biểu mẫu 2.3: Mẫu giấy yêu cầu vật tư
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế Độc lập–Tựdo–Hạnh phúc
------
GIẤY YÊU CẦU VẬT TƯ
Kính gửi: Ban Giám đốc công ty cổphần gạch Tuynen Huế. Tôi tên là: Nguyễn VănHợi–Tổ trưởng đội sản xuất
căn cứ và định mức vật tư đã ban hành và kếhoạch sản xuất tháng 09 năm 2019, kính đềnghị ban Giám đốc cho tôi nhận các vật tư sản xuất gạch.
Thời gian nhận: Tháng 09/2019
SốTT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Yêu cầu Cung cấp
1 Đất sét m3 11.489,000 2 Than cám 7 kg 574,970 3 Than cám 4A kg 153.805,000 4 Than cám lẫn xỉ kg 105.310,000 5 Than cám 6 kg 225,210 Huế, ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người lập Kỹthuật Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Sau khi nhận phiếu yêu cầu vật tư, Kế toán vật tư tiến hành kiểm tra số lượng nguyên vật liệu tồn kho trên phần mềm Bravo7, rồi tiến hành lập PXK gồm 03 liên chuyển lên Giám Đốc, kế toán trưởng, thủ kho và người nhận vật tư ký. Liên 01 của PXK giao cho thủ kho để xuất vật tư, liên 02 được kế toán vật tư giữ để cập nhật lên sổ chi tiết vật tư và lưu tại bộ phận. Liên 03 thì giao cho anh Hợi – Người nhận vật tư giữ.
Biểu mẫu 2. 4 Mẫu phiếu xuất kho NVLTT chính
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 02- VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng
Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ 621 2.608.904.548
Số: 07. Có 152 2.608.904.548
- Họ và tên người nhận:CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ
- Địa chỉ:132 Dạ Lê, Phường Thủy Phương, TX. Hương Thủy, Tỉnh T.T.Huế - Lý do xuất kho:Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho vật tư (K152)
S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Số lượng Mã số Đvt Y /c
Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 1 Đất sét DAT00001 m³ 11.489,000 112.478,550 1.292.266.030 2 Than cám 7 THAN0003 Tấn 574,970 992.212,150 570.492.220 3 Than cám 4A THAN0004 Kg 153.805,000 2.145,750 330.026.370 4 Than cám lẫn xỉ THAN0006 Kg 105.310,000 276,970 29.168.200 5 Than cám 6 THAN0001 Tấn 225,210 1.718.181,82 386.951.728 Tổng cộng Tiền xuất: 2.608.904.548 Tiền thuế: Tổng tiền: 2.608.904.548
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai tỷ sáu trăm lẻ tám triệu chín trăm lẻ bốn ngàn năm trăm bốn mươi tám đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ---
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Người lập phiếu NNgười nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc
(Nguồn: Phòng Tài chính –Kế toán)
Khi nguyên vật liệu chính xuất dùng thực tế, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 2.608.904.548 đồng
Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật lên các sổ sách liên quan đến TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Cuối quý, căn cứ vào lượng gạch mộc và gạch bán thành phẩm, kế toán tiến hành tính khối lượng đất, than đã xuất dùng theo định mức. Trong quý III/2019, bộ phận sản xuất được 6,879,812 viên gạch mộc QĐ và nhập kho 7,100,208 viên gạch thành phẩm QĐ, kế toán lập bảng khối lượng đất sét và than cám xuất dùng để sản xuất gạch Tuynen theo định mức như sau:
Biểu mẫu 2.5: Mẫu bảng tính xuất đất và than sản xuất gạch Tuynel theo định mức
Công ty CP gạch Tuynen Huế Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế Độc lập-Tựdo- Hạnh phúc
---
BẢNG TÍNH XUẤT ĐẤT VÀ THAN SẢN XUẤT GẠCH TUYNEL THEO ĐỊNH MỨC
QúyIII năm 2019
Gạch mộc sản xuất trong quý: 6,879,813 viên QTC. Gạch nhập kho: 7,100,208 viên QTC. Đất sét phục vụsản xuất trong quý: 6,879,813 viên x 1.67m3/1000 viên = 11,489 m3 Thành tiền: 1,292,266,030 đồng. Than phục vụsản xuất gạch mộc: 6,879,812 viên x 110 kg/1000 viên = 791,178 kg Than phục vụ đốt lò: 7,100,208 viên x 38 kg/1000 viên = 268,117 kg Cộng: 1,059,295 kg Thành tiền: 1,316,638,518đồng. Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Cuối cùng, kếtoán lập phiếu định khoản chứng từ, chứng từghi sổ để làm căn cứcập nhật lên sổchi tiết và sổcái TK 621.
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ Số 07. Ngày 30 tháng 09 năm 2019 DIỄN GIẢI GHI NỢ GHI CÓ SỐTIỀN TK CHI TIẾT TK CHI TIẾT Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 1,292,266,030 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 570,492,220 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 621 152 330,026,370 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 29,168,200 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 386,951,728 Tổng cộng 2,608,904,548
Cộng thành tiền bằng chữ: Hai tỷ sáu trăm lẻtám triệu chín trăm lẻbốn nghìn năm trăm bốn mươi tám đồng chẵn
Kèm theo chứng từgốc ---
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Số08
Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
CHỨNG TỪGHI SỔ CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU SỐHIỆU TK SỐTIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ 07. 30/09 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 1,292,266,030 07. 30/09 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 570,492,220 07. 30/09 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 621 152 330,026,370 07. 30/09 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 29,168,200 07. 30/09 Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Quý III/2019 621 152 386,951,728 TỔNG CỘNG 2,608,904,548 Ngày 30 tháng 09 năm2019
Đối với nguyên vật liệu phụ
Có thể thấy rằng trong doanh nghiệp sản xuất, điện nước thường là những chi phí sản xuất chung tuy nhiên đối với công ty gạch Tuynen nói chung và công ty gạch Tuynen Huế nói riêng đây là những nguyên vật liệu phụ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất. Điện,nước, dầu là nguyên liệu phục vụ cho lò gạch Tuynen hoạt động, lò gạch có hoạt động thì mới sản xuất được gạch thành phẩm cho công ty.
Điện, nước được tính theo hóa đơn giá trị gia tăng, chi phí dầu thì được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Điện, nước:
Hàng tháng khi có yêu cầu sử dụng điện nước phục vụ sản xuất, bộ phận sản xuất sẽ thông báo lên bộ phận kế toán, tuy nhiên không lập phiếu yêu cầu mà trực tiếp thông báo lên kế toán trưởng. Kế toán trưởng sẽ liên hệ với nhà cung cấp để mua dịch vụ.
Chứng từ sử dụng là hóa đơn GTGT tiền điện, tiền nước. Chứng từ gồm 02 liên, liên 01 người bán giữ, liên 02 giao công ty rồi kế toán lập Bản thể hiện hóa đơn điện tử.
Ví dụ ngày 06 tháng 09 năm 2019, công ty thanh toán tiền nước PVSX tháng 08/2019 cho công ty cổ phần cấp nước Thừa Thiên Huế với giá trị 5,106,222 đồng chưa bao gồm thuế VAT.
Đối với điện nước, khi nhận được hóa đơn GTGT công ty tiến hành chi trực tiếp luôn. Kế toán thanh toán lập phiếu chi gồm 02 liền rồi đưa cho kế toán trưởng ký tên và xác nhận. Sau khi xác nhận, liên 1 được kế toán thanh toán giữ lại, lưu và ghi vào bảng kê chi tiền mặt. Liên 2 được chuyển cho kế toán trưởng để kế toán chi phí giá thành lập phiếu định khoản chứng từ, chứng từ ghi vổ và vào sổ cái, sổ chi tiết TK 621.
Biểu mẫu 2.6. Mẫu phiếu chi tiền nước(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Kế toán định khoản: Nợ TK 621 5.106.222 VNĐ Nợ TK 1331 510.622 VNĐ Có TK 111 5.616.844 VNĐ
Ngày 11 tháng 09 năm 2019, công ty thanh toán tiền điện sản xuất từ ngày 26/08/2019 đến ngày 11/09/2019 cho công ty Điện lực Hương Thủy với giá trị 1,008,845 đồng chưa bao gồm thuế VAT.
PHIẾU CHI Số 03
(Liên 2) Nợ 621 Ngày 06 tháng 09 năm 2019 Nợ 1331
Họ tên người nhận tiền: Đỗ Nhật Linh Có 1111
Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: Chi tiền nước PVSX tháng 8/2019 Số tiền: 5.106.222 VNĐ
Bằng chữ: Năm triệu một trăm lẻ sáu ngàn hai trăm hai mươi hai đồng chẵn. Kèm theo HĐ số 1073163
Đã nhận đủ: Năm triệu một trăm lẻ sáu ngàn hai trăm hai mươi hai đồng chẵn. Ngày 06 tháng 09 năm 2019
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
Biểu mẫu 2.7. Mẫu hóa đơn GTGT tiền điện
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Ngay sau khi nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp, kế toán tiến hành nhập liệu lên phân hệ mua hàng trong phần mềm Bravo 7 và cũng lập phiếu chi tương tự tiền