b. Tài khoản sửdụng
Đểtheo dõi và hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán công ty sửdụng tài khoản 627 – “Chi phí sản xuất chung”. Tại công ty tài khoản 627 được chi tiết thành các tài khoản cấp 02 sau:
- TK 6271: Chi phí lương nhân viên - TK 6272: Chi phí vật liệu
- TK 6273: Chi phí dụng cụsản xuất - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phí dịch vụmua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán dịch vụ mua ngoài Bảng khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết Sổ cái Chứng từgốc (Phiếu chi, HĐ...) Chứng từghi sổ Phiếu định khoản chứng từ Bảng tổng hợp chi phí trả trước
- CPSXC của công ty là những chi phí gián tiếp phát sinh ở từng bộ phận, không được hạch toán trực tiếp vào đối tượng sản phẩm mà được dùng chung để sản xuất sản phẩm gạch trong kỳ.
- CPSXC của công ty bao gồm: Xuất vật tư phục vụ sản xuất (máy móc, ốc vít, thiết bị, linh kiện…), chi phí công cụ dụng cụ, chi phí ngắn hạn, chi phí trả trước dài hạn, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, chi phí khấu hao TSCĐ, tiền lương và các khoản tríchtheo lương của bộphận quản lý.
d. Quy trình hạch toán
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất chung, căn cứtrên các chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu nghiệp vụ lên phần mềm Bravo7 của công ty, nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung bao gồm:
Khấu hao TSĐC
Chi phí này bao gồm các chi phí liên quan đến khấu hao TSCĐ như chi phí trích trước sữa chữa lớn TSCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ ở phân xưởng gạch.
Công ty sửdụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Công thức tính:
Kế toán tính khấu hao TSCĐ và phân bổ cho các bộ phận, nhóm, tổ. Hàng tháng kếtoán sẽtiến hành trích khấu hao TSCĐ và phân bổcho các bộphận, nhóm, tổ, lập phiếu định khoản chứng từ, CTGS và vào sổ cái sổ chi tiết TK 627. Chi phí này được hạch toán vào tài khoản 6274.
Lương và các khoản trích theo lương cho bộphận quản lý, bảo vệ, VSCN
Bộ phận quản lý phân xưởng không tham gia trực tiếp sản xuất vì vậy khoản tiền lương, khoản chi tiền BHTN của họ và khoản phụ cấp độc hại của tổ lò sẽ được tính vào chi phí SXC. Chi phí này được hạch toán vào tài khoản 6271.
Cũng tương tự như NCTT, sau khi có bảng chấm công kế toán tiến hành tính lương. Tiền lương sẽtính bằng: Đơn giá nhân với số số lượng thành phẩm nhập kho.
= Nguyên giá TSCĐ Sốtháng khấu hao Khấu haocơ
bản
Về các khoản trích theo lương kế toán tiến hành trích BHTN, tiền BHTN sẽ được kế toán trích vào tháng đầu tiền của mỗi quý và chi tiền ngay.
Bảng 2.6. BẢNG KÊ PHẢI TRẢCBCNV QUÝ III
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Sản phẩm sản xuất được quýIII/2019 là: 7.100.208 viên
STT DIỄN GIẢI TK ĐƯ ĐƠN GIÁ T/LƯƠNG
… ….. …
5 Trích lương quản lý phân xưởng 627 9.000 63.901.872
II Phụ cấp độc hại 627 21.300.624
Phụ cấp độc hại Qúy III/2019 3.000 21.300.624
Cộng 85.202.496
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Công cụ, dụng cụ(CCDC)
CCDC của công ty những vật tư như: ốc vít, linh kiện máy móc, xe gòong … phục vụhoạt động sản xuất sản phẩm được hạch toán vào tài khoản 6273.
Khi cần công cụ dụng cụphục vụcho sản xuất, bộphận sản xuất sẽlập phiếu yêu cầu vật tư (02 liên) chuyển cho bộphận kếtoán. Kế toán sẽ căn cứ sốliệu CCDC trên phần mầm rồi lập phiếu xuất kho gồm 03 liên, liên 01 giữlại vào thẻ kho và lưu tại bộ phận, liên 2 gửi cho bộ phận sản xuất và liên 3 chuyển cho kế toán tính giá thành lập CTGS và vào sổchi tiết TK 627.
Trường hợp, CCDC trong kho hết phải mua từnhà cung cấp, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn GTGT sẽtiến hành hạch toán và ghi sổ.
Ví dụ ngày 25 tháng 09 năm 2019, công ty xuất vật tư phục vụsản xuất tháng 09 năm 2019 với tổng giá trị 5.685.000 đồng.
Biểu mẫu 2.13. Mẫu phiếu xuất kho CCDC
- Họ và tên người nhận:CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ
-Địa chỉ:132 Dạ Lê, Phường Thủy Phương, TX. Hương Thủy, Tỉnh T.T.Huế
- Lý do xuất kho: Xuất vật tư PVSX
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho công cụ dụng cụ (K153) S
T T
Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật tư,
dụng cụ, sản phẩm,
hàng hóa
Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền
Đvt Y/c Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Nụ D40 NUD40 Cái 54.000 20.000,000 1.080.000 2 Nụ D35 NUD35 Cái 90,000 18.000,000 1.620.000 3 Sắt định hình SDH Kg 132,500 18.000,000 2.385.000 4 Sắt dao SD Kg 30,000 20.000,000 600.000 Tổng cộng Tiền xuất: 5.685.000 Tiền thuế: Tổng tiền: 5.685.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu sáu trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ---
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 02- VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng
Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ: 627 5.685.000
Số: 17 Có 153 5.685.000
Chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn
Những chi phí phát sinh trong doanh nghiệp để phục vụ sản xuất không thể thanh toán một lần mà phải trả trước thì được hạch toán vào chi phí SXC. Những chi phí này được phân bổ đều qua các quý. Cuối mỗi quý, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn kế toán tiến hành phân bổ, lập phiếu định khoản chứng từ, lập CTGS và vào sổ TK 627. Chi phí này được liệt kê vào tài khoản chi tiết tùy theo mục đích sửdụng
Chi phí bằng tiền khác, chi phí dịch vụmua ngoài
Là các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ví dụ như: vận chuyển, intrnet, văn phòng phẩm… được hạch toán vào tài khoản chi tiết 6277 và 6278.
Tất cảcác nghiệp vụkinh tế phát sinh căn cứ chứng từ gốc đã lập đầy đủ tính hợp lệ, kếtoán tiến hành lập phiếuđịnh khoản chứng từ, làm căn cứlập CTGS, vào sổ chi tiết và sổcái TK 627 trong kỳbáo cáo thểhiện:
Mẫu chứng từ ghi sổ lương BPQL
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 28
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
TRICHL 30/09 Trích lương QLPX quý III/2019 6271 334 63.901.872 TRICHL 30/09 Phụcấp độc hại Qúy III/2019 6271 334 21.300.624
Cộng 85.202.496
Mẫu chứng từghi sổkhoản trích theo lương BPQL
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 25
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
33 23/07 Chi tiền BHTN con người quý3/2019 6271 1111 1.526.000
Tổng cộng 1.526.000
Mẫu phiếu định khoản chứng từCCDC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: 17. Ngày 25 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.080.000 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.620.000 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 2.385.000 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 600.000 Tổng cộng ...
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu chứng từghi sổxuất CCDC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 23
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có 17 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.080.000 17 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.620.000 17 30/09 Xuất vật tư phụcvụ sản xuất 6272 153 2.385.000 17 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 600.000 Cộng …
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu chứng từghi sổxuất CCDC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 16
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
14 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6273 153 200.000
14 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6273 153 180.000
Cộng …
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu phiếu định khoản chứng từkhấu hao TSCĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: KHTSQ3/2019 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Trích khấu hao tài sản Tháng
09/2019
6274 21411 55.190.938
Trích khấu hao tài sản tháng 09/2019 6274 21412 58.407.858
Trích khấu hao tài sản tháng 09/2019 6424 21411 2.399.336
Tổng cộng: 115.998.132
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Mẫu chứng từ ghi sổ khấu hao TSCĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 26
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Sốhiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
KHTSQ3/2019 30/09 Trích khấu hao tài sản Tháng
09/2019 6274 21411 55.190.938 KHTSQ3/2019 30/09 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 6274 21411 58.407.858 KHTSQ3/2019 30/09 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 6274 21411 2.399.336 Cộng 115.998.132
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu phiếu định khoản chứng từphân bổchi phí dài hạn
CÔNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: PBCPQ3/2019 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6272 2421 59.882.123
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6272 2422 35.269.175
Phân bổchi phí Quý 3/2019 6273 2422 27.448.296
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6277 2421 7.077.318
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6277 2422 27.185.685
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6277 2422 22.710.073
Tổng cộng: ...
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Mẫu chứng từ ghi sổ phân bổ chi phí trả trước
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 29
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
PBCPQ3/2019 30/09 Phân bổ chi phí Quý 3/2019 627 242 230.115.795
… …
Cộng …
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kếtoán)
Mẫu chứng từghi sổchi phí khác
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 25
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
05 28/09 Chuyển tiền BHTS năm 2019 6278 11211 7.988.412
Cộng 7.988.412
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Cuối quý, kếtoán tập hợp tất cảsốliệu các tài khoản chi tiết cấp 02 của TK 627, đối chiếu tổng hợp rồi lập phiếu định khoản chứng từ, CTGS của nghiệp vụkết chuyển chi phí SXC sang TK 154 đểtập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Mẫu phiếu định khoản chứng từkết chuyển CPSXC
CÔNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: 03 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết Kết chuyển CP SXC 6271154 6271 6271 86.728.496 Kết chuyển CP SXC 6272154 6272 6272 319.353.063 Kết chuyển CP SXC 6273154 6273 6273 38.865.193 Kết chuyển CP SXC 6274154 6274 6274 340.796.386 Kếtchuyển CP SXC 6277154 6277 6277 402.602.339 Kết chuyển CP SXC 6278154 6278 6278 7.988.412 Tổng cộng: 896.333.889
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Mẫu chứng từ ghi sổ kết chuyển CPSXC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số KC3
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6271 86.728.496 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6272 319.353.063 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6273 38.865.193 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6274 340.796.386 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6277 402.602.339 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6278 7.988.412 Cộng 896.333.889
Biểu mẫu 2.14: Mẫu sổcái tài khoản 6271–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ
23/07 33 Chi tiền BHTN con người quý 3/2019
1111 1.526.000
30/09 TRICHL Trích lương QLPX quý III/2019 3341 63.901.872
30/09 TRICHL Phụcấp độc hại Qúy III/2019 3341 22.826.624
30/09 03 Kết chuyển CPSXC 6271154 154 86.728.496 Tổng phát sinh 86.728.496 86.728.496 Dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.15: Mẫu sổcái tài khoản 6272–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …. 30/09 17 Xuất vật tưPVSX 153 5.685.000 30/09 PBCP3/2019 Phân bổ chi phí Qúy
3/2019
242 59.882.123
30/09 Phân bổ chi phí Qúy
3/2019 35.269.175 ... 30/09 03 Kết chuyển CPSXC 6272154 319.353.063 Tổng phát sinh 319.353.063 319.353.063 Dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.16: Mẫu sổcái khoản 6273–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổ chi phí Qúy 3/2019 2422 27.448.296 …
30/09 03 Kết chuyển CP SXC 6273154 154 38.865.193
Tổng phát sinh 38.865.193 38.865.193
Dư cuối kỳ
Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.17: Mẫu sổcái khoản 6274–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …
30/09 KHTSQ3/2019 Trích khấu hao tài sản
Tháng 09/2019 21411 55.190.938 30/09 KHTSQ3/2019 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 21411 58.407.858 30/09 KHTSQ3/2019 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 21411 2.399.336 30/09 03 Kết chuyển SXC 6274154 154 340.796.386 Tổng phát sinh 340.796.386 340.796.386 Dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.18: Mẫu sổcái tài khoản 6277–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổ chi phí Qúy 3/2019 2421 7.077.318
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổchi phí Qúy 3/2019 2422 27.185.685
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổ chi phí Qúy 3/2019 2422 22.710.073 ...
30/09 03 Kết chuyển SXC 6277154 154 402.602.339
Tổng phát sinh 402.602.339 402.602.339
Dư cuối kỳ
Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.19: Mẫu sổcái tài khoản 6278–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 6278 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ
30/08 UNCI1 Chuyển tiền BHTS năm 2019 11211 7.988.412
30/09 03. Kết chuyển CPSXC 6278->154 154 7.988.412
Tổng phát sinh 7.988.412 7.988.412