- Họ và tên người nhận:CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ
-Địa chỉ:132 Dạ Lê, Phường Thủy Phương, TX. Hương Thủy, Tỉnh T.T.Huế
- Lý do xuất kho: Xuất vật tư PVSX
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho công cụ dụng cụ (K153) S
T T
Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật tư,
dụng cụ, sản phẩm,
hàng hóa
Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền
Đvt Y/c Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Nụ D40 NUD40 Cái 54.000 20.000,000 1.080.000 2 Nụ D35 NUD35 Cái 90,000 18.000,000 1.620.000 3 Sắt định hình SDH Kg 132,500 18.000,000 2.385.000 4 Sắt dao SD Kg 30,000 20.000,000 600.000 Tổng cộng Tiền xuất: 5.685.000 Tiền thuế: Tổng tiền: 5.685.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu sáu trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ---
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 02- VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng
Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ: 627 5.685.000
Số: 17 Có 153 5.685.000
Chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn
Những chi phí phát sinh trong doanh nghiệp để phục vụ sản xuất không thể thanh toán một lần mà phải trả trước thì được hạch toán vào chi phí SXC. Những chi phí này được phân bổ đều qua các quý. Cuối mỗi quý, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn kế toán tiến hành phân bổ, lập phiếu định khoản chứng từ, lập CTGS và vào sổ TK 627. Chi phí này được liệt kê vào tài khoản chi tiết tùy theo mục đích sửdụng
Chi phí bằng tiền khác, chi phí dịch vụmua ngoài
Là các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ví dụ như: vận chuyển, intrnet, văn phòng phẩm… được hạch toán vào tài khoản chi tiết 6277 và 6278.
Tất cảcác nghiệp vụkinh tế phát sinh căn cứ chứng từ gốc đã lập đầy đủ tính hợp lệ, kếtoán tiến hành lập phiếuđịnh khoản chứng từ, làm căn cứlập CTGS, vào sổ chi tiết và sổcái TK 627 trong kỳbáo cáo thểhiện:
Mẫu chứng từ ghi sổ lương BPQL
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 28
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
TRICHL 30/09 Trích lương QLPX quý III/2019 6271 334 63.901.872 TRICHL 30/09 Phụcấp độc hại Qúy III/2019 6271 334 21.300.624
Cộng 85.202.496
Mẫu chứng từghi sổkhoản trích theo lương BPQL
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 25
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
33 23/07 Chi tiền BHTN con người quý3/2019 6271 1111 1.526.000
Tổng cộng 1.526.000
Mẫu phiếu định khoản chứng từCCDC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: 17. Ngày 25 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.080.000 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.620.000 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 2.385.000 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 600.000 Tổng cộng ...
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu chứng từghi sổxuất CCDC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 23
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có 17 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.080.000 17 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 1.620.000 17 30/09 Xuất vật tư phụcvụ sản xuất 6272 153 2.385.000 17 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6272 153 600.000 Cộng …
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu chứng từghi sổxuất CCDC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 16
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
14 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6273 153 200.000
14 30/09 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 6273 153 180.000
Cộng …
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu phiếu định khoản chứng từkhấu hao TSCĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: KHTSQ3/2019 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Trích khấu hao tài sản Tháng
09/2019
6274 21411 55.190.938
Trích khấu hao tài sản tháng 09/2019 6274 21412 58.407.858
Trích khấu hao tài sản tháng 09/2019 6424 21411 2.399.336
Tổng cộng: 115.998.132
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Mẫu chứng từ ghi sổ khấu hao TSCĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 26
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Sốhiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
KHTSQ3/2019 30/09 Trích khấu hao tài sản Tháng
09/2019 6274 21411 55.190.938 KHTSQ3/2019 30/09 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 6274 21411 58.407.858 KHTSQ3/2019 30/09 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 6274 21411 2.399.336 Cộng 115.998.132
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Mẫu phiếu định khoản chứng từphân bổchi phí dài hạn
CÔNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: PBCPQ3/2019 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6272 2421 59.882.123
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6272 2422 35.269.175
Phân bổchi phí Quý 3/2019 6273 2422 27.448.296
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6277 2421 7.077.318
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6277 2422 27.185.685
Phân bổ chi phí Quý 3/2019 6277 2422 22.710.073
Tổng cộng: ...
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Mẫu chứng từ ghi sổ phân bổ chi phí trả trước
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 29
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
PBCPQ3/2019 30/09 Phân bổ chi phí Quý 3/2019 627 242 230.115.795
… …
Cộng …
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kếtoán)
Mẫu chứng từghi sổchi phí khác
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 25
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
05 28/09 Chuyển tiền BHTS năm 2019 6278 11211 7.988.412
Cộng 7.988.412
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
Cuối quý, kếtoán tập hợp tất cảsốliệu các tài khoản chi tiết cấp 02 của TK 627, đối chiếu tổng hợp rồi lập phiếu định khoản chứng từ, CTGS của nghiệp vụkết chuyển chi phí SXC sang TK 154 đểtập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Mẫu phiếu định khoản chứng từkết chuyển CPSXC
CÔNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số: 03 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết Kết chuyển CP SXC 6271154 6271 6271 86.728.496 Kết chuyển CP SXC 6272154 6272 6272 319.353.063 Kết chuyển CP SXC 6273154 6273 6273 38.865.193 Kết chuyển CP SXC 6274154 6274 6274 340.796.386 Kếtchuyển CP SXC 6277154 6277 6277 402.602.339 Kết chuyển CP SXC 6278154 6278 6278 7.988.412 Tổng cộng: 896.333.889
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kế toán)
Mẫu chứng từ ghi sổ kết chuyển CPSXC
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số KC3
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6271 86.728.496 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6272 319.353.063 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6273 38.865.193 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6274 340.796.386 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6277 402.602.339 03 30/09 Kết chuyển CP SXC 154 6278 7.988.412 Cộng 896.333.889
Biểu mẫu 2.14: Mẫu sổcái tài khoản 6271–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ
23/07 33 Chi tiền BHTN con người quý 3/2019
1111 1.526.000
30/09 TRICHL Trích lương QLPX quý III/2019 3341 63.901.872
30/09 TRICHL Phụcấp độc hại Qúy III/2019 3341 22.826.624
30/09 03 Kết chuyển CPSXC 6271154 154 86.728.496 Tổng phát sinh 86.728.496 86.728.496 Dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.15: Mẫu sổcái tài khoản 6272–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …. 30/09 17 Xuất vật tưPVSX 153 5.685.000 30/09 PBCP3/2019 Phân bổ chi phí Qúy
3/2019
242 59.882.123
30/09 Phân bổ chi phí Qúy
3/2019 35.269.175 ... 30/09 03 Kết chuyển CPSXC 6272154 319.353.063 Tổng phát sinh 319.353.063 319.353.063 Dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.16: Mẫu sổcái khoản 6273–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổ chi phí Qúy 3/2019 2422 27.448.296 …
30/09 03 Kết chuyển CP SXC 6273154 154 38.865.193
Tổng phát sinh 38.865.193 38.865.193
Dư cuối kỳ
Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.17: Mẫu sổcái khoản 6274–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …
30/09 KHTSQ3/2019 Trích khấu hao tài sản
Tháng 09/2019 21411 55.190.938 30/09 KHTSQ3/2019 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 21411 58.407.858 30/09 KHTSQ3/2019 Trích khấu hao tài sản Tháng 09/2019 21411 2.399.336 30/09 03 Kết chuyển SXC 6274154 154 340.796.386 Tổng phát sinh 340.796.386 340.796.386 Dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.18: Mẫu sổcái tài khoản 6277–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 627 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ …
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổ chi phí Qúy 3/2019 2421 7.077.318
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổchi phí Qúy 3/2019 2422 27.185.685
30/09 PBCPQ3/2019 Phân bổ chi phí Qúy 3/2019 2422 22.710.073 ...
30/09 03 Kết chuyển SXC 6277154 154 402.602.339
Tổng phát sinh 402.602.339 402.602.339
Dư cuối kỳ
Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính - kếtoán)
Biểu mẫu 2.19: Mẫu sổcái tài khoản 6278–Chi phí sản xuất chung
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế SỔCÁI TÀI KHOẢN Quý III năm 2019
TK 6278 Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Sốtiền nợ Sốtiền có Ngày Số Dư đầu kỳ
30/08 UNCI1 Chuyển tiền BHTS năm 2019 11211 7.988.412
30/09 03. Kết chuyển CPSXC 6278->154 154 7.988.412
Tổng phát sinh 7.988.412 7.988.412
Dư cuối kỳ
Ngày …tháng …năm …
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng tài chính–kếtoán)
2.6.4. Tổng hợp chi phí sản xuất và đánh giá sản phẩm dởdang cuối kỳ
2.6.4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
Sau khi kếtoán chi phí sản xuất theo từng khoản mục, kếtoán tiến hành tổng hợp các khoản mục đó vào TK 154 –Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang. Mặc dù đối tượng tập hợp CPSX của công ty gạch Tuyen Huếlà từng sản phẩm gạch, tuy nhiên vì những sản phẩm này đều được sản xuất trên một quy trình công nghệnên tất cảchi phí sản xuất đều tập hợp chung cho các loại sản phẩm trong quy trình sản xuất chứkhông cần phân bổchi phí ra theo từng loại sản phẩm.
Sau đây là sơ đồtổng hợp CPSX sản phẩm gạch Tuynen quý III/2019:
621 154 3.347.070.119 622 155 2.446.172.494 6.689.576.502 627 896.333.889
Sơ đồ2. 5. Sơ đồ kết chuyển CPSX và tính giá thành sản phẩm của công ty
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154 6.689.576.502 VNĐ Có TK 621 3.347.070.119 VNĐ
Có TK 622 2.446.172.494 VNĐ Có TK 627 896.333.889 VNĐ
Cuối cùng, kế toán lập bảng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho quý III/2019, vào sổchi tiết, sổcái TK 154.
Bảng 2.8. Bảng tính chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
CÔNG TY XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ CÔNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ
BẢNG TÍNH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
KỲ BÁO CÁO: Quý III năm 2019
Tên sản phẩm
Chi phí sản xuất kỳbáo cáo Tổng cộng Kết chuyển 155 Chi phí SXDD
Vật liệu 621 Nhân công 622 SXC 627 Đầu kỳ Cuối kỳ Gạch quy chuẩn 3.347.070.119 2.446.172.494 896.333.889 6.689.576.502 6.970.521.164 1.747.817.331 1.466.872.669 Tổng cộng 3.347.070.119 2.446.172.494 896.333.889 6.689.576.502 6.970.521.164 1.747.817.331 1.466.872.669 Giám Đốc Kếtoán Lập biểu
CÔNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Quý III năm 2019
Tài khoản 154 Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 1.747.817.331 30/09 01 Kết chuyển NVL-Trực tiếp 621154 621 3.347.070.119 5.094.887.450 30/09 02 Kết chuyển nhân công 622154 622 2.446.172.494 7.541.059.944 30/09 03 Kết chuyển chi phí SXC 6271154 6271 86.728.496 7.627.788.440 30/09 03 Kết chuyển chi phí SXC 6272154 6272 319.353.063 7.947.141.503 30/09 03 Kết chuyển chi phí SXC 6273154 6273 38.865.193 7.986.006.696 30/09 03 Kết chuyển chi phí SXC 6274154 6274 340.796.386 8.326.803.082 30/09 03 Kết chuyển chi phí SXC 6277154 6277 102.602.339 8.429.405.421 30/09 03 Kết chuyển chi phí SXC 6278154 6278 7.988.412 8.437.393.833 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt Quý III/2019 155 1.197.945.180 7.239.448.653 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt QuýIII/2019 155 7.946.161 7.231.502.492 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt Quý III/2019 155 2.811.319.289 4.420.183.203 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt Quý III/2019 155 113.964.682 4.306.218.521 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt Quý III/2019 155 2.723.836.901 1.582.381.620 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt Quý III/2019 155 114.978.814 1.467.402.806 30/09 003 Xuất gạch mộc vào nung đốt Quý III/2019 155 530.137 1.466.872.669
Tổng phát sinh 6.689.576.502 6.970.521.164
Dư cuối kỳ 1.466.872.669
2.6.4.2. Đánhgiá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Do tính chất quy trình sản xuất gạch Tuynen nên trong quá trình sản xuất sẽ xuất hiện gạch mộc nằm phơi trên sân. Gạch mộc là gạch mới trải qua quá trình tạo hình phơi sấy nhưng chưa qua giai đoạn nung đốt đểtrở thành gạch thành phẩm, có thể chuyển từ kỳhạch toán trước sang kỳhạch toán sau để tiếp tục nung đốt chế biến tạo ra thành phẩm. Vì vậy, gạch mộc được bộphận kế toán đánh giá là sản phẩm dở dang cuối kỳtrong quá trình sản xuất gạch Tuynen.
Với loại hình kinh doanh sản xuất, công ty đánh giá sản phẩm dở dang dựa trên số lượng gạch bán thành phẩm tồn kho cuối kỳ (QĐ) nhân với đơn giá được tính theo đơn giá xuất kho của gạch bán thành phẩm (QĐ) từ đó tính ra chi phí dở dang cuối kỳ.
Cuối quý, căn cứ vào bảng cân đối sốlượng bán thành phẩm chi tiết của từng loại gạch để tính ra chi phí đơn giá xuất kho và chi phí dởdang cuối kỳ.
-Đơn giá xuất kho bán thành phẩm
Giá trịtồn đầu kỳ+ Giá trịnhập trong kỳ
Trong Quý III năm 2019, công ty có:
- Sản phẩm DDĐK: 1.845.129 viên (QĐ) gạch mộc, với giá trị 1.747.817.331