Đơn vị tính: Triệu đồng
CHỈ TIÊU 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 1,478,606 1,653,863 1,733,844 175,257 11.85 79,980 4.84 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 293 - 326 -293 -100 326 - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 1,478,313 1,653,863 1,733,518 175,550 11.88 79,654 4.82 4. Giá vốn hàng bán 1,341,165 1,508,276 1,588,538 167,111 12.46 80,262 5.32 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 137,148 145,588 144,980 8,439 6.15 -608 -0.42 6. Doanh thu hoạt động tài chính 10,405 10,275 11,104 -130 -1.25 829 8.06 7. Chi phí tài chính 19,033 14,174 22,429 -4,859 -25.53 8,256 58.25 - Trong đó: Chi phí lãi vay 13,008 13,131 17,751 122 0.94 4,620 35.18 8. Chi phí bán hàng 52,198 55,374 53,925 3,175 6.08 -1,449 -2.62 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26,851 39,823 44,212 12,972 48.31 4,390 11.02 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 49,472 46,493 35,517 -2,979 -6.02 -10,977 -23.61 11. Thu nhập khác 5,381 7,269 3,591 1,887 35.07 -3,677 -50.59 12. Chi phí khác 2,227 3,374 2,872 1,148 51.55 -503 -14.90 13. Lợi nhuận khác 3,155 3,894 720 739 23.44 -3,174 -81.52 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 52,626 50,387 36,236 -2,239 -4.26 -14,151 -28.08 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 9,849 9,785 6,773 -63 -0.64 -3,012 -30.78 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 42,778 40,602 29,463 -2,176 -5.09 -11,139 -27.43
2.2.Thực trạng tổ chức công tác kế toán và quản lý nguyên vật liệu tại CTCP Dệt May Huế
2.2.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại CTCP Dệt May Huế
2.2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại CTCP Dệt May Huế
Là một doanh nghiệp chuyên về lĩnh vực sản xuất mặt hàng Sợi và hàng may mặc, do đó nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng và phong phú, tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau như: sợi, chỉ, thuốc nhuộm, kim may, than, xăng dầu, bao bì,… Mỗi loại NVL đều có đặc điểm riêng. Một số loại NVL không có khả năng bảo quản trong thời gian dài, chịu sự ảnh hưởng của thời tiết, khí hậu. Sự đa dạng của NVL kéo theo nhu cầu bảo quản và tàng trữ chúng rất phức tạp. Tính phức tạp của công việc bảo quản NVL tại công ty không chỉ do số lượng lớn của từng loại NVL mà còn do tính chất lý hóa của chúng.
Trước hết, phải kể đến NVL chính của công ty đó là Bông Xơ. Về mặt chi phí, chúng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và trong giá thành sản phẩm. Bông thường được đóng thành kiện trong quá trình vận chuyển và bảo quản. Công việc bảo quản bông xơ tại kho NVL này có đặc điểm dễ hút ẩm khi để ở ngoài không khí nên trọng lượng của chúng thay đổi phụ thuộc vào điều kiện khí hậu và bảo quản.
Do đòi hỏi của yêu cầu kỹ thuật nên Bông được nhập ngoại là chủ yếu (90% nhập từ Nga, Ấn Độ, Trung Quốc,…). Vì vậy, vấn đề vận chuyển và bảo quản không tốt sẽ ảnh hưởng đến chất lượng thông số kỹ thuật cho quá trình sản xuất sản phẩm. Với đặc điểm này, NVL đã được tính toán một cách chính xác kịp thời để phản ánh đúng giá trị thực nhập và thanh toán kết hợp với việc xây dựng kho thông thoáng, khô ráo.
Để giúp cho quá trình sản xuất được hoàn thiện phải kể đến các vật liệu gián tiếp bao gồm: hóa chất, phụ liệu dệt kim, vật tư bao gói xăng dầu, vật liệu xây dựng,… Mỗi loại vật liệu đều có đặc điểm riêng, quyết định đến mức dự trữ và bảo quản. Ví dụ như hóa chất được mua dự trữ trong một khoảng thời gian xác định để tránh hư hao, mất mát, giảm phẩm chất,…
Nắm bắt được đặc điểm của NVL sẽ giúp công ty có kế hoạch thu mua và bảo quản hợp lí vừa bảo đảm cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục vừa giúp cho NVL giữ được chất lượng tốt nhất khi đưa vào sản xuất.
Nguyên vật liệu sử dụng cho mỗi giai đoạn sản xuất cũng khác nhau và tạo ra một quy trình sản xuất khép kín từ sợi qua dệt nhuộm đến may mặc. Quy trình đó được thực hiện như sau:
Sợi được dệt thành vải dệt kim mộc, sau đó được tẩy trắng rồi nhuộm màu. Vải trải qua khâu mở khổ, sấy, cán, hấp để cuốn thành những cây vải lớn. Cuối cùng, vải được cắt ra hang loạt, qua may dây chuyền rồi là, haaso, tẩy để thành một sản phẩm hoàn chỉnh. Quy trình sản xuất được tóm tắt qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.4. Quy trình sản xuất sản phẩm tại CTCP Dệt May Huế
2.2.1.2. Phân loại NVL tại CTCP Dệt May Huế:
Dựa vào công dụng và tình hình sử dụng, NVL tại CTCP Dệt May Huế được phân loại như sau:
-Nguyên vật liệu chính: Bông, xơ
-Nguyên vật liệu phụ: Thuốc tẩy, thuốc nhuộm, hồ,…
-Phụ tùng thay thế: cọc sợi, dây săng, dây thừng sợi,…
-Hóa chất
-Phế liệu
-Vật liệu khác (Tạp hóa, tạp phẩm)
2.2.2. Phương pháp tính giá NVL tại CTCP Dệt May Huế
2.2.2.1. Tính giá nhập kho
a. Nguồn gốc NVL nhập kho
NVL chính của công ty bao gồm Bông, Xơ trong đó Xơ được mua ở thị trường trong nước và Bông chủ yếu được nhập khẩu từ nước ngoài để về gia công Sợi và xuất khẩu sản phẩm theo hợp đồng gia công với đối tác quốc tế.
b.Cách tính giá nhập kho tại công ty
CTCP Dệt May Huế hiện nay là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá nhập kho NVL mua trong nước được xác định như sau:
nhập kho thành phẩm may. gói
đóng là, hấp, tẩy
may chi tiết kiểm tra phôi
cắt Khâu cắt may: vải
cánhấpnhập kho thành phẩm vải.
sấy mở khổ
nhuộm màu tẩy trắng
Khâu tẩy nhuộm: Vải dệt kim mộc
vải dệt kim mộc. phân loại
kiểm tra dệt
Giá thực tế NVL mua = Giá mua ghi trên + Chi phí thu mua – Các khoản giảm giá trong nước hóa đơn liên quan (nếu có)
NVL chính được chở tới tận kho của công ty nên thường phát sinh chi phí vận chuyển.
c. Ví dụ
Ví dụ 1: Ngày 13/09/2019, CTCP Dệt – May Huế nhập kho Xơ POLYESTER TAIRILIN được mua từ Công ty TNHH – TMSX & DV Hồng Phúc Long với số lượng 298,107.00 kg, đơn giá 23,260.00 đồng/ kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Để vận chuyển toàn bộ xơ từ Nhà máy Formosa – Đồng Nai về công ty, CTCP Dệt May Huế đã ủy quyền cho nhà cung cấp dịch vụ là CTCP Container Miền Trung như sau:
CTCP Container Miền Trung (Viconship Đà Nẵng) vận chuyển khối lượng Xơ là 298,107.00 kg. Viconship Đà Nẵng đã sử dụng 12 chiếc Container loại Container 40 feet (tương đương chiều dài 12,192m), đơn giá 16.200.000 đồng/ 40 feet, thuế GTGT 10% để vận chuyển khối lượng Xơ trên về CTCP Dệt May Huế.
Sau khi nhận được hàng, đơn giao hàng từ phía nhà cung cấp và Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000110 (Biểu số 2.1) + 0000111 (Biểu số 2.2) + 0000115 (Biểu số 2.3) ngày 30/08/2019 do Công ty TNHH – TMSX & DV Hồng Phúc Long gửi đến thì công ty tiến hành kiểm tra, kiểm nghiệm lô hàng này. Sau đó, CTCP Dệt May Huế nhận được Hóa đơn GTGT số 0007057 ngày 14/09/2019 (Biểu số 2.4) của Viconship Đà Nẵng cho lần vận chuyển trên. Công ty chưa thanh toán tiền vận chuyển cho Viconship Đà Nẵng
Biểu số 2.1. Hóa đơn GTGT số 0000110
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19E
(VAT INVOICE) Số: 0000110
Ngày 30 tháng 08 năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY THHH TMSX & DV HỒNG PHÚC LONG
Mã số thuế: 0302942896
Địa chỉ: 116/58/11 Hoàng Hoa Thám, P12, Q. Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: (028) 54 087 423 Fax: (028) 38 119 062
Số tài khoản: 007.100.3170746 tại Ngân hàng Ngoại thương TP. Hồ Chí Minh – CN Tân Bình Tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Dệt May Huế
Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước, P. Thủy Dương, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100628
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xơ Polyester Tairilin SNNSD (014/038/N/A) kg 99.379,00 23.260,000 2.311.555.540
Cộng tiền hàng: 2.311.555.540 231.155.554
Tổng tiền thanh toán: 2.542.711.094
Thuế suất: 10% Tiền thuế:
Người chuyển đổi Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngày chuyển đổi: 30/08/2019
Biểu số 2.2. Hóa đơn GTGT số 0000111
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19E
(VAT INVOICE) Số: 0000111
Ngày 30 tháng 08 năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY THHH TMSX & DV HỒNG PHÚC LONG
Mã số thuế: 0302942896
Địa chỉ: 116/58/11 Hoàng Hoa Thám, P12, Q. Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: (028) 54 087 423 Fax: (028) 38 119 062
Số tài khoản: 007.100.3170746 tại Ngân hàng Ngoại thương TP. Hồ Chí Minh – CN Tân Bình Tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Dệt May Huế
Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước, P. Thủy Dương, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100628
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xơ Polyester Tairilin SNNSD (014/038/N/A) kg 99.360,50, 23.260,000 2.311.125.230
Cộng tiền hàng: 2.311.125.230 231.112.523
Tổng tiền thanh toán: 2.542.237.753
Thuế suất: 10% Tiền thuế:
Người chuyển đổi Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngày chuyển đổi: 30/08/2019
Biểu số 2.3. Hóa đơn GTGT số 0000115
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19E
(VAT INVOICE) Số: 0000115
Ngày 30 tháng 08 năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY THHH TMSX & DV HỒNG PHÚC LONG
Mã số thuế: 0302942896
Địa chỉ: 116/58/11 Hoàng Hoa Thám, P12, Q. Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: (028) 54 087 423 Fax: (028) 38 119 062
Số tài khoản: 007.100.3170746 tại Ngân hàng Ngoại thương TP. Hồ Chí Minh – CN Tân Bình Tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Dệt May Huế
Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước, P. Thủy Dương, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100628
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xơ Polyester Tairilin SNNSD (014/038/N/A) kg 99.367,50 23.260,000 2.311.288.050
Cộng tiền hàng: 2.311.288.050 231.128.805
Tổng tiền thanh toán: 2.542.416.855
Thuế suất: 10% Tiền thuế:
Người chuyển đổi Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngày chuyển đổi: 30/08/2019
Biểu số 2.4. Hóa đơn GTGT số 0007057
Mẫu số: 01GTKT0/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VC/18E
(VAT INVOICE) Số: 0007057
Ngày: 14/09/2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN CONTAINER MIỀN TRUNG
Địa chỉ: 75 Quang Trung, Phường Hải Châu I, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Điện thoại: 0236 3822 922 Fax: 0236 3826 111 Mã số thuế: 0400424349
Số tài khoản: TK (VND) 0041000000668 tại Ngân hàng TM/CP Ngoại thương Đà Nẵng TK (USD) 0041370011900 tại Ngân hàng TM/CP Ngoại thương Đà Nẵng Họ tên khách hàng:
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Dệt May Huế
Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước, P. Thủy Dương, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100628
Hình thức thanh toán: TM/CK Đơn vị tiền tệ: VNĐ
ST T
Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá
Tiền chưa thuế Thuế GTGT (VAT) Thành tiền % Tiền thuế 1 Phí vận chuyển container từ nhà máy Formosa - Đồng Nai đến Thủy Dương- Huế 40' 12,000 16.200.000 194.400.00 10 19.440.000 213.840.000 2 CONT: 3 BMOU6096444/ FCIU7249952 7 …. 8 SKHU9928468/ TCNU5170812 BK: 116N/VCNĐ2019
Tổng tiền thanh toán: 194.400.00 19.440.000 213.840.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười ba triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
Sau khi kiểm tra toàn bộ chất lượng Xơ được mua về, xét thấy đạt yêu cầu để đưa vào sản xuất, công ty lập Biên bản nghiệm thu chất lượng (Biểu số 2.5) và tiến hành nhập kho với số lượng 298.107,00 kg, phiếu nhập kho số 071 KB (Biểu số 2.6)
Biểu số 2.5. Biên bản nghiệm thu chất lượng số 01/9
Công ty cổ phần Dệt May Huế NHÀ MÁY SỢI
Số: 01/9
BIÊN BẢN NGHIỆM THU CHẤT LƯỢNG
Theo hợp đồng kinh tế số: Hóa đơn 0000110+0000111+0000115 ngày 31/08/2018 Giữa: CT TNHH – TMSX DV HỒNG PHÚC LONG
Và Công ty Cổ phần Dệt – May Huế
Về việc: Kiểm tra chất lượng Xơ TAIRILIN 1.4D*38mm Đại diện bộ phận kiểm tra: Phan Quang Vũ
Kết quả đánh giá như sau:
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng lô hàng Số lượng kiểm tra KẾT LUẬN
Loại A Loại B Loại C
1 Xơ TAIRILIN 1.4D*38mm
Kg 298.107,0 0
100% 100%
Số các lô xơ (T3) đưa vào sản xuất bao gồm 17824, 17822, 17816, 17814, 17806, 17818, 17820, 17810 Chỉ tiêu ngoại quan: Nẹp đai đủ, vỏ sạch
Độ ẩm 0,54%
Nhận xét:
Lô xơ đạt yêu cầu chất lượng đưa vào sản xuất
T.T.Huế, ngày 13 tháng 09 năm 2019 Giám đốc Kỹ thuật viên
Biểu số 2.6. Phiếu nhập kho số 071KB
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mẫu số: 01 - VT
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO Nợ 1521-1: 6,933,968,820
Ngày 13 tháng 09 năm 2019 1331-1: 693,396,882
Số: 071KB Có 3311-11: 7,627,365,702
Nguồn nhập: CTY TNHH – TMSX & DV HỒNG PHÚC LONG
Địa chỉ: 116/58/11 Hoàng Hoa Thám, P12, Q. Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh Hợp đồng số: 31-19/DMH-HPL ngày 29/8/2019
Hóa đơn: 0000110+111+115 ngày 30/08/2019 Kiểm nghiệm: 01/9
Ngày kiểm nghiệm: 13/09/2019
Kho: Nguyên liệu Bông, xơ (01BONG)
Nội dung: Châu (KD) nhập xơ theo hóa đơn số 0000110+111+115, ngày 30+31/8/2019
ST
T Mặt hàng Mã số Đvt Số lượng SL phụ Đơn giá Thành tiền
1 Xơ TAIRILIN 1.4 D*38mm 11.02.02 KG 99,379.00 288 23,260.00 2,311,555,540 2 Xơ TAIRILIN 1.4 D*38mm 11.02.02 KG 99,360.50 288 23,260.00 2,311,125,230 3 Xơ TAIRILIN 1.4 D*38mm 11.02.02 KG 99,367.50 288 23,260.00 2,311,288,050 Tổng cộng: 298,107.00 Tiền nhập: 6,933,968,820 Tiền thuế: 693,396,882 Tổng tiền: 7,627,365,702 Tổng tiền (QĐ): 7,627,365,702
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy tỷ sáu trăm hai mươi bảy triệu ba trăm sáu mươi lăm ngàn bảy trăm lẻ hai đồng chẵn Ngày 13 tháng 09 năm 2019 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) P.Kinh doanh (Ký, họ tên)
Ngoài ra công ty còn phải trả phí bảo hiểm với giá 5.339.156 đồng, thuế GTGT 10% cho lần nhập Xơ này.
Như vậy, giá trị Xơ nhập kho ngày 13/09/2019(Phiếu nhập kho số 071KB) = 298.107 × 23.260+ 12 × 16.200.000 + 5.339.156
= 6.933.968.920 + 194.400.000 + 5.339.156 = 7.133.707.976 đồng
2.2.2.2. Tính giá xuất kho
a. Mục đích xuất kho nguyên vật liệu tại công ty
Tại CTCP Dệt May Huế, Bông Xơ xuất kho chủ yếu được sử dụng cho mục đích sản xuất Sợi của công ty. Bên cạnh đó, công ty còn có một số hoạt động xuất kho như:
- Xuất bán ra ngoài : cũng chiếm tỷ lệ lớn. Ví dụ: Xuất bán Bông, phế liệu Bông, …
-Xuất gia công: xuất một số nguyên liệu khác ra để cho đơn vị khác gia công. Ví dụ: Vải, …
b.Cách tính giá NVL xuất kho tại công ty
Để phản ánh giá NVL xuất kho, công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính vào cuối tháng. Ưu điểm của phương pháp này là đơn giản, dễ thực hiện, đưa ra mức giá phù hợp, nhưng lại gây áp lực cho công việc tính toán bị dồn nhiều vào mỗi thời điểm cuối tháng. Nhờ có hệ thống phần mềm máy vi tính đã được lập trình sẵn nên việc tính toán được thực hiện nhanh gọn hơn, thông qua việc cập nhật số lượng thực tế của một loại NVL nào đó xuất kho cùng với số liệu NVL tồn đầu kì và nhập kho trong kì, phầm mềm sẽ tự động tính ra giá xuất kho vào cuối tháng theo công thức sau:
Giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho × Đơn giá bình quân
Đơn giá bình quân = Giá trị NVL tồn đầu kì + Giá trị NVL nhập trong kì Số lượng NVL tồn đầu kì + Số lượng NVL nhập trong kì