a. Tài khoản sử dụng
CTCP Dệt May Huế sử dụng TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” để hạch toán NVL như theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp Việt Nam. Tài khoản này ngoài việc quản lí NVL tại công ty thì kế toán NVL còn đảm nhận việc quản lí NVL ở nhà máy tại Quảng Bình. Với phạm vi nghiên cứu là công tác kế toán NVL tại CTCP Dệt May Huế thì trong đề tài này sẽ trình bày việc mở chi tiết TK 152 theo các TK cấp 2 tương ứng với công tác quản lí, theo dõi NVL tại công ty như sau:
- TK 1521: Nguyên liệu chính
TK 1521-1: Nguyên vật liệu chính sử dụng cho sản xuất tại công ty - TK 1522: Vật liệu phụ
TK 1522-1: Vật liệu phụ sử dụng cho sản xuất tại công ty - TK 1523: Nhiên liệu
TK 1523-1: Nhiên liệu sử dụng cho sản xuất tại công ty - TK 1524: Thuốc y tế
TK 1524-1: Thuốc y tế sử dụng tại công ty
- TK 1525: Thực phẩm ăn ca, bồi dưỡng độc hại
TK 1525-1: Thực phẩm ăn ca, bồi dưỡng độc hại tại công ty - TK 1526: Phế liệu thu hồi
TK 1526-1: Phế liệu thu hồi tại công ty
Bên cạnh đó, kế toán NVL tại công ty còn sử dụng một số Tài khoản kế toán liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 151,…để hạch toán TK đối ứng liên quan. Điển hình là TK 331 “Phải trả người bán”.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết. Tại CTCP Dệt May Huế, TK 331 được mở chi tiết cho nội dung phải trả đối tượng là nhà cung ứng vật tư, dịch vụ bên ngoài công ty như sau:
- TK 3311: Phải trả người bán ngắn hạn
TK 3311-1: Phải trả người bán ngắn hạn ngoài Tập Đoàn
b.Hạch toán tổng hợp tăng NVL
Song song với việc hạch toán chi tiết nhập NVL hằng ngày thì kế toán viên cũng phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập NVL. Thông qua công việc này sẽ phản ánh được giá trị của NVL nhập vào, từ đó có thể nắm rõ được sự luân chuyển, nhập mới của từng loại NVL theo chỉ tiêu giá trị.
Tiếp tục với ví dụ 1, sau khi nhận được chứng từ nhập, xuất NVL và phân loại chứng từ. Căn cứ vào các chứng từ nhập kho, Kế toán NVL tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản và đưa dữ liệu vào máy vi tính.
Đối với chi phí vận chuyển và thuế GTGT sẽ lần lượt do 2 Kế toán công nợ và Kế toán thuế GTGT phụ trách hạch toán, cụ thể như sau:
- Kế toán công nợ căn cứ vào bộ chứng từ yêu cầu thanh toán chi phí vận chuyển cho Viconship Đà Nẵng bao gồm Giấy đề nghị thanh toán vận chuyển Xơ, Bảng tính tiền, Đơn giao hàng và hóa đơn GTGT sẽ phản ánh chi phí vận chuyển để theo dõi tình hình thanh toán công nợ.
- Kế toán thuế GTGT căn cứ vào hóa đơn GTGT để hạch toán thuế đầu vào để cập nhật lên chương trình máy tính.
Sau khi tất cả các thông tin, dữ liệu liên quan về nghiệp vụ nhập kho được cập nhật trên phần mềm máy tính thì thông qua hệ thống, Kế toán NVL sẽ tổng hợp được giá trị nhập kho Xơ TAIRILIN ngày 13/09/2019 theo phiếu nhập kho số 071KB như sau:
Giá trị Xơ nhập kho:
= 298.107 × 23.260+ 12 × 16.200.000 + 5.339.156 = 6.933.968.920 + 194.400.000 + 5.339.156
= 7.133.707.976 đồng Ta có:
Thuế GTGT đầu vào
= (298.107 × 23.260+ 12 × 16.200.000 + 5.339.156) × 10% = 713.370.797,6 đồng
Nghiệp vụ này định khoản như sau:
Nợ TK 1521-1: 7.133.707.976 đồng
Nợ TK 1331 : 713.370.797,6 đồng Có TK 3311-11: 7.847.078.774 đồng