a. Tài khoản sử dụng
NVL của công ty như Bông, Xơ xuất kho với mục đích là phục vụ sản xuất Sợi nên bên cạnh việc sử dụng TK 152 thì đơn vị sử dụng TK 621 để hạch toán cho mỗi nghiệp vụ xuất kho. TK 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” cho hoạt động sản xuất tại nhà máy Sợi được mở chi tiết như sau:
TK 6211: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp – Nhà máy Sợi
- TK 6211-1: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp – Nhà máy Sợi- Sản xuất TK 6211-11: Chi phí nguyên liệu trực tiếp – Nhà máy Sợi- Sản xuất TK 6211-12: Chi phí vật liệu trực tiếp- Nhà máy Sợi- Sản xuất
TK 6211-2: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp- Nhà máy Sợi - TC
b. Hạch toán tổng hợp giảm NVL
Việc quản lý NVL sẽ giúp doanh nghiệp vừa quản lý tốt tình hình thu mua, bảo quản và dự trữ NVL đồng thời còn quản lý tốt việc xuất dùng NVL. Đây là khâu quản lí rất trọng yếu trước khi NVL chuyển giá trị của nó vào giá trị sản phẩm chế tạo.
Kế toán tổng hợp giảm NVL phản ánh tổng giá trị NVL xuất dùng trong tháng, giá trị NVL xuất dùng cho từng đối tượng. Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng NVL là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác, đầy đủ giá thành sản phẩm.
Tiếp tục với ví dụ 2, đến thời điểm cuối tháng, Kế toán tính được đơn giá bình quân Xơ TAIRILIN 1.4D*38mm là 24,126.33867 đồng/kg. Từ đó, tính được giá trị Xơ xuất kho trong ngày 13/09/2018 là:
Giá trị Xơ xuất kho theo Phiếu xuất kho số 209KB = 24,126.33867 × 34,155.00
= 824.035.104 đồng
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6211-11: 824.035.104 đồng Có TK 1521-1: 824.035.104 đồng
Nguyên vật liệu được thể hiện trên Báo cáo tài chính của công ty ở khoản mục “Hàng tồn kho” – mã số 140 trên Bảng Cân đối kế toán và mục (e) – Hàng tồn kho trên Thuyết minh báo cáo tài chính