B. NỘI DUNG
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Thiết Bị Điện Công Nghiệp
2.1.7. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty giai đoạn 2017 – 2019
Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty qua 3 năm ( 2017 – 2019 )
(ĐVT: Đồng)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018
Chênh lệch đối (%) Tương Chênh lệch đối (%) Tương
1. Tài sản ngắn hạn 35.699.043.021 36.195.090.751 35.071.699.425 496.047.730 1,39 (1.123.391.326) (3,10) 2. Tài sản dài hạn 24.074.975.768 24.606.278.493 24.518.753.237 531.302.725 2,21 (87.525.256) (0,36) A. Tổng tài sản 59.774.018.789 60.801.369.244 59.590.452.662 1.027.350.455 1,72 (1.210.916.582) (1,99) 1. Nợ phải trả 40.381.880.644 41.268.235.789 30.497.798.910 886.355.145 2,19 (10.770.436.879) (26,10) 2. Vốn chủ sở hữu 19.392.138.145 19.533.133.455 29.092.653.752 140.995.310 0,73 9.559.520.297 48,94 B. Tổng nguồn vốn 59.774.018.789 60.801.369.244 59.590.452.662 1.027.350.455 1,72 (1.210.916.582) (1,99) ( Nguồn : Phòng kế toán )
Qua bảng trên ta thấy:
Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH Thiết Bị Điện Công Nghiệp có những biến động đáng kể qua các năm. Tình hình tài sản, nguồn vốn năm 2018 so với năm 2017 tăng 1.027.350.455 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 1,72%. Năm 2019 so với năm 2018 giảm 1.210.916.582 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 1,99%. Cụ thể:
- Về tài sản:
+ Tài sản ngắn hạn: Tài sản ngắn hạn năm 2018 là 36.195.090.751 đồng, so với năm 2017 tăng 496.047.730 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 1,39%. Tài sản ngắn hạn năm 2019 là 35.071.699.425 đồng, giảm 1.123.391.326 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 3,10% so với năm 2018.
+ Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn năm 2018 là 24.606.278.493 đồng, so với năm 2017 tăng 531.302.725 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 2,21%. Tài sản dài hạn năm 2019 là 24.518.753.237 đồng, tăng 179.499.131 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 10,62% so với năm 2018.
- Về nguồn vốn: Nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản, do vậy để thấy rõ hơn nguyên nhân sự biến động tài sản của công ty chúng ta cần phân tích sự biến động của nguồn vốn. Cụ thể:
+ Nợ phải trả: Nợ phải trả năm 2017 đạt 40.381.880.644 đồng, nhưng sang đến năm 2018 nợ phải trả là 41.268.235.789 đồng, tăng thêm 886.355.145 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 2,19% so với năm 2017. Đến năm 2019 nợ phải trả là 30.497.798.910 đồng, giảm 10.770.436.879 đồng so với năm 2018 tương đương với tỷ lệ giảm 26,10%.
+ Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu năm 2018 đạt 19.533.133.455 đồng, tăng thêm 140.995.310 đồng so với năm 2017 tương đương với tỷ lệ tăng là 1,72%. Đến năm 2019 vốn chủ sở hữu là là 29.092.653.752 đồng, tăng thêm 9.559.520.297 đồng so với năm 2018 tương đương với tỷ lệ tăng 48,94%.
2.1.8.Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2017-2019
Tình hình kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.3: Tình hình kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm (2017 – 2019)
(ĐVT: Đồng)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 Chênh lệch Tương đối (%) Chênh lệch Tương đối (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 42.980.123.695 44.132.631.843 45.113.743.138 1.152.508.148 2,68 981.111.295 2,22 2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 42.980.123.695 44.219.631.843 45.113.743.138 1.239.508.148 2,88 894.111.295 2,02 4. Giá vốn hàng bán 68.698.115.570 39.762.435.789 40.835.883.168 1.064.320.219 2,75 1.073.447.379 2,70 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.282.008.125 4.457.196.054 4.277.859.970 175.187.929 4,09 (179.336.084) (4,02) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 62.375.417 63.699.129 64.395.117 1.323.712 2,12 695.988 1,09 7. Chi phí tài chính 1.918.712.151 1.972.143.553 1.498.823.243 53.431.402 2,78 (473.320.310) (24,00)
- Trong đó : Chi phí lãi vay 1.918.712.151 1.972.143.553 1.498.743.371 53.431.402 2,78 (473.400.182) (24,00) 8. Chi phí bán hàng 800.421.367 811.432.655 839.134.581 11.011.288 1,38 27.701.926 3,41 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.787.123.434 1.980.933.455 2.201.312.074 193.810.021 10,84 220.378.619 11,12 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (161.873.410) (243.614.480) (197.014.811) (81.741.070) 50,50 46.599.669 (19,13) 11. Thu nhập khác 224.887.652 298.168.944 317.187.895 73.281.292 32,59 19.018.951 6,38 12. Chi phí khác 1.243.768 2.133.476 4.355.894 889.708 71,53 2.222.418 104,17 13. Lợi nhuận khác 223.643.884 296.035.468 312.832.001 72.391.584 32,37 16.796.533 5,67 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 61.770.474 52.420.988 115.817.190 (9.349.486) (15,14) 63.396.202 120,94 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 12.354.095 10.484.198 23.163.438 (1.869.897) (15,14) 12.679.240 120,94 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 49.416.379 41.936.790 92.653.752 (7.479.589) (15,14) 50.716.962 120,94
Nhận xét:
Nhìn chung, kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 03 năm gần đây có sự biền đổi rõ rệt. Đều này thể hiện rõ qua tình hình doanh thu và lợi nhuận sau thuế của công ty.
Nhìn vào bảng phân tích trên ta thấy, năm 2017 là năm công ty kinh doanh kém hiệu quả nhất, doanh thu thuần đạt 42.980.123.695 đồng. Năm 2018, doanh thu thuần đạt 43.219.631.843 đồng tương ứng tăng 2,88% so với năm 2017. Sang năm 2019, doanh thu thuần của công ty đã có sự tăng trưởng, đạt 45.113.743.138 đồng , tức tăng 894.111.295 đồng tương ứng tăng 2,02%.
Giá vốn hàng bán của công ty có sự biến động qua các năm. Năm 2018 giá vốn hàng bán là 39.732.435.789 đồng, tăng 1.064.320.219 đồng, tức tăng 2,75% so với năm 2017. Năm 2019 giá vốn hàng bán là 40.835.883.168, tăng thêm 1.073.447.379 đồng tương ứng tăng 2,70% so với năm 2018.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây đều mang giá trị âm. Năm 2018 doanh nghiệp lỗ 243.614.480 đồng, lỗ nhiều hơn 81.741.070 triệu đồng so với năm 2017. Năm 2019 doanh nghiệp lỗ 197.014.811 đồng, lỗ ít hơn 46.599.669 triệu đồng so với năm 2018. Điều đó chứng minh trong những năm gần đây công ty kinh doanh không hiệu quả. Nguyên nhân là do doanh nghiệp phát sinh các khoản chi phí tài chính (chi phí lãi vay), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp rất lớn.
Trái ngược với hoạt động kinh doanh, công ty lại đạt mức lợi nhuận khác dương và tăng liên tục qua 3 năm (lãi nhiều nhất vào năm 2019 với 312.832.001 đồng). Nguyên nhân là do công ty phát sinh các khoản thu nhập khác. Những khoản thu nhập này có được là do công ty là nhà phân phối cho các doanh nghiệp kinh doanh đồ điện dân dụng (Như công ty TNHH Schneider Electric Việt Nam). Hàng quý, căn cứ vào doanh số mua hàng trong tháng, công ty sẽ nhận được 1 khoản chiết khấu thương mại và trừ vào công nợ.
Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2018 là 52.420.988 đồng, giảm 9.349.486 đồng tương ứng giảm 15.14% so với năm 2017. Trong năm 2019, Lợi
nhuận kế toán trước thuế là 115.817.190, tăng 120,94% tương ứng 63.396.202 triệu đồng, nguyên nhân do trong năm 2019 công ty có nhận thêm vốn góp chủ sở hữu để chi trả chi phí lãi vay.
Lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty năm 2018 là 41.936.790 đồng, giảm 7.479.589 đồng tương ứng tăng 15,14% so với năm 2017. Có được điều này là do sự tăng lên của lợi nhuận khác. Trong năm 2019, lợi nhuận kế toán sau thuế là 92.653.752 đồng, tăng 50.716.962 tương ứng 120,94% so với năm 2018. Trong bối cảnh nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn do các tác động từ cả trong nước và ngoài nước, công ty vẫn tiếp tục duy trì hoạt động liên tục, làm ăn có lãi là một kết quả đáng được ghi nhận. Tuy nhiên, hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty chưa thực sự hiệu quả, chi phí còn cao dẫn đến lợi nhuận chưa tương xứng với tiềm năng công ty. Do đó, trong thời gian tới công ty phải có những biện pháp để giảm bớt chi phí tăng lợi nhuận hơn nữa.
2.1.9. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thiết Bị Điện Công Nghiệp
2.1.9.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
- Về mô hình tổ chức: Bộ máy kế toán của công ty bao gồm những người có trình độ chuyên môn, phù hợp về kế toán, đảm bảo việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của hạch toán kế toán. Dưới góc độ tổ chức một hệ thống thông tin quản lý, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tôe chức kế toán tập trung.
- Về phương thức tổ chức: Bộ máy kế toán của đơn vị được tổ chức tập trung, mọi việc từ tiếp nhận thông tin, ghi sổ, xử lý thông tin, lập báo cáo,... tất cả các giai đoạn và phần hành kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán.
- Về chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành, từng thành viên trong bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán vật tư Kế toán công nợ Kế toán công trình Thủ quỹ
Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
* Kế toán trưởng:
- Chịu trách nhiệm trong quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế trước giám đốc và pháp luật nhà nước.
- Chỉ đạo, quản lý về hoạt động sử dụng vốn tại công ty.
- Tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế toàn công ty. * Kế toán tổng hợp
- Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty. - Đôn đốc việc luân chuyển chứng từ kế toán.
- Tổng hợp toàn bộ quyết toán, tổng hợp nhật ký chung, sổ cái. - Kế toán tài sản cố định, kiểm kê tài sản cố định.
- Lập báo cáo tài chính.
Nhận xét: Tại công ty, kế toán tổng hợp là người bao quát thực trạng
công tác kế toán, trực tiếp điều hành công tác kế toán trong đơn vị. Thông qua kế toán tổng hợp, kế toán trưởng mới nắm bắt và phân tích thông tin về tình hình kinh tế toàn công ty. Do vậy, kế toán trưởng chưa thực sự phát huy được vai trò
của mình, mà cơ bản chỉ là người chịu trách nhiệm trong quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế trước giám đốc và pháp luật nhà nước.
* Kế toán thanh toán
- Có nhiệm vụ hạch toán kê stoán tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng, tiền mặt, hạch toán các nghiệp vụ liên quan.
* Kế toán vật tư
- Viết hóa đơn bán hàng, kiểm kê hàng hóa thanh toán với người mua, lập báo cáo tiêu thụ và hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa.
* Kế toán công nợ
- Theo dõi việc thanh toán với người bán, khách hàng và nhà nước. Hạch toán các nghiệp vụ liên quan.
* Kế toán công trình
- Có nhiệm vụ ghi chép các khoản thu chi của công trình mà công ty nhận thi công. Lập báo cáo từng công trình và tính giá thành các công trình.
* Thủ quỹ
- Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thi hành lệnh thu chi do kế toán thanh toán lập, trong đó phải có đủ chữ ký của kế toán, giám đốc.
2.1.9.2. Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại công ty
* Một số thông tin chung
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 cùng năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam
- Kỳ kế toán: Công ty tiến hành hạch toán theo quý
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá. Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao được phù hợp với Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính. Thời gian hữu dụng ước tính theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính
- Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
* Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán áp dụng tại công ty
- Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán.
Hệ thống chứng từ và tài khoản của công ty áp dụng theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
- Tổ chức hệ thống sổ kế toán.
Công ty áp dụng hình thứ kế toán trên máy vi tính được xây dựng trên hình thức sổ Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là nhanh chóng, hiện đại, tiện lợi, giảm nhẹ khối lượng công việc cho bộ máy kế toán.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán trên máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy, rồi thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
* Tổ chức hệ thông báo cáo tài chính tại công ty
Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty áp dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B-01/DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B-03/DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B-09/DN Tại doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Easy Accounting 2.5
Hình 2.1: Giao diện phần mềm Easy Accounting 2.5