B. NỘI DUNG
2.2. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành công trình xây lắp tạ
2.2.3. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
Đối với công ty TNHH Thiết Bị Điện Công Nghiệp, sản phẩm dở dang là các công trình, hạng mục công trình đến cuối kỳ hạch toán đang thi công nhưng chưa hoàn thành, chưa được nghiệm thu bàn giao.
Công trình “Hạ tầng kỹ thuật để đấu giá QSD đất tại khu vực Đồng Vệ Lầy, xã Sông Lô, thành phố Việt Trì - Phần điện” hoàn thành trong tháng
08 năm 2019, do vậy trong quý III năm 2019, công trình này không có giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và cũng không có giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ do công trình bắt đầu thi công vào tháng 07 năm 2019.
2.2.4. Tính giá thành công trình xây lắp
Công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Theo đó, giá thành công trình xây lắp được tính theo công thức sau:
Giá thành công trình xây lắp = Chi phí SXKD dở dang ĐK + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Chi phí SXKD dở dang CK Theo đó, giá thành công trình “Hạ tầng kỹ thuật để đấu giá QSD đất tại
khu vực Đồng Vệ Lầy, xã Sông Lô, thành phố Việt Trì - Phần điện” là:
Sau khi công trình hoàn thành và tính toán xong giá thành công trình, kế toán hạch toán giá vốn của công trình vào phần mềm kế toán theo trình tự như sau:
Bước 1: Mở phần mềm Easy Accounting 2.5 trên máy vi tính. Khi đó, màn hình sẽ hiện lên giao diện của phần hành.
Bước 2: Trên giao diện, chọn phân hệ “Chứng từ” sau đó vào “Chứng từ tổng hợp” và chọn “Mới”
Bước 3: Màn hình lúc này sẽ hiện lên cửa sổ làm việc yêu cầu nhập các thông tin cần thiết.
Bước 4: Kế toán tiến hành nhập toàn bộ các thông tin - Số chứng từ: KC CPSX KD DVL
- Ngày chứng từ: 31/08/2019 - Ngày hạch toán: 31/08/2019
- Diễn giải: Kết chuyển chi phí SXKD DD công trình HTKT tại Khu vực Đồng Vệ Lầy sang giá vốn công trình.
- Tài khoản nợ: 632
Chi tiết công trình 148 - Đấu giá QSD đất tại khu vực Đồng Vệ Lầy, xã Sông Lô, Việt Trì
- Tài khoản có: 1542
Chi tiết công trình 148 - Đấu giá QSD đất tại khu vực Đồng Vệ Lầy, xã Sông Lô, Việt Trì
- Số tiền: 269.305.535
Hình 2.11: Giao diện kết chuyển CP SXKD DD sang giá vốn
Để kiểm tra, nhấn “In”, chọn “Chứng từ kế toán” (Phụ lục 43).
Sau khi hoàn thành việc nhập liệu chứng từ, phần mềm sẽ tự động vào các sổ kế toán như: Sổ NKC; sổ chi tiết, sổ cái TK 1542; sổ cái TK 632 (Phụ lục
44),… Muốn xem các loại sổ này, kế toán tiến hành các thao tác tương tự như
đối với việc xem sổ chi tiết TK 621 đã trình bày ở phần trên.
Sau khi kế toán tính toán và căn cứ vào các chứng từ và sổ sách liên quan, kế toán tiến hành lập thẻ tính giá thành cho công trình “Hạ tầng kỹ thuật để
đấu giá QSD đất tại khu vực Đồng Vệ Lầy, xã Sông Lô, thành phố Việt Trì - Phần điện” trên phần mềm Excel (Vì phần mềm kế toán Easy Accounting không hỗ trợ chức năng này).
Thẻ tính giá thành sau khi lập sẽ được in, ký và lưu trữ trong tập hồ sơ chứng từ công trình (Phụ lục 45).
Từ thẻ tính giá thành, ta xác định được giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao công trình “Hạ tầng kỹ thuật để đấu giá QSD đất
tại khu vực Đồng Vệ Lầy, xã Sông Lô, thành phố Việt Trì - Phần điện” là: 269.305.535 đồng.
Sau khi hoàn thành toàn bộ công trình, công ty tiến hành quyết toán với chủ đầu tư theo Biên bản thanh lý hợp đồng. Sau đó, công ty tiến hành xuất hóa đơn GTGT (Phụ lục 46) với giá chưa thuế là 336.363.636 đồng, giá cả thuế
GTGT 10% là 370.000.000 đồng.
Như vậy, lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp tính riêng cho công trình “Hạ tầng kỹ thuật để đấu giá QSD đất tại khu vực Đồng Vệ Lầy, xã
Sông Lô, thành phố Việt Trì - Phần điện” là:
336.363.636 - 269.305.535 = 67.058.101 đồng.