57
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
Năm 2015/2014 Năm 2016/2015 Tốc độ phát triển bình quân Số tuyệt đối Số tƣơng đối (%) Số tuyệt đối Số tƣơng đối (%)
1. Doanh thu thuần 46.114.382.850 50.582.339.655 60.485.353010 4.467.956.805 25.59 9.903.013.355 45.16 135 2. Giá vốn hàng bán 40.061.825.376 43.729.419.258 52656961745 3.667.593.882 22.88 8.927.542.487 45.32 133,6 3. Lợi nhuận gộp 6.052.557.474 6.852.920.397 7.828.391.265 800.362.923 56.09 975.470.868 43.79 149,8 4. Doanh thu HĐTC 5.441.102 6.187.589 9.008.903 746.487 86.94 2.821.314 175.77 227,0 5. Chi phí tài chính 1.882.260.229 1.860.087.834 1.851.078.798 -22.172.395 (16,77) -9.009.036 -8.18 87,4 6. Chi phí QLDN 2.517.120.205 3.307.743.187 4.239.035.482 790.622.982 89.05 931.292.295 55.48 171,4 7. Lợi nhuận từ HĐKD 1.658.618.142 1.691.276.965 1.747.285.888 32.658.823 8.01 56.008.923 12.71 110,3 8. Lợi nhuận khác (292.029.693) (290.098.526) (435.625.583) 1.931.167 74.57 -145.527.057 -3218.87 9. Lợi nhuận trƣớc thuế 1.366.588.449 1.401.178.439 1.291.660.304 34.589.990 8.43 -109.518.134 -24.6 90,4 10. Lợi nhuận sau
thuế
58
2.1.9. Tổ chức cơng tác kế tốn của chi nhánh
2.1.9.1. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại chi nhánh
- Tổ chức bộ máy kế toán của Chi nhánh số 1
Chi nhánh số 1 – Công ty cổ phần Sông Hồng số 6 là đơn vị hạch tốn kinh doanh độc lập theo hình thức hợp đồng giao khoán, tự hạch toán kinh doanh. Hàng tháng Chi nhánh số 1 phải nộp phụ phí 2% trên tổng số doanh thu thực hiện đƣợc. Vì vậy phịng kế tốn của Chi nhánh số 1 – Công ty cổ phần Sơng Hồng số 6 có nhiệm vụ tổ chức quản lý tài chính, hạch tốn với đơn vị hạch tốn độc lập. Bộ máy kế toán của Chi nhánh số 1 tổ chức hình thức kế tốn tập trung.
+ Cơ cấu bộ máy kế toán của chi nhánh
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của chi nhánh
- Trưởng phịng kế tốn (Kế toán trưởng): Giúp giám đốc quản lý chung về Công tác hạch tốn kế tốn tại Chi nhánh số 1, có trách nhiệm giám sát tồn bộ hoạt động trong phịng kế tốn, tổng hợp và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính.
- Kế toán tiền mặt, TGNH: Theo dõi việc thu chi tiền mặt tại Chi nhánh số
1, thƣờng xun theo dõi kiểm tra tình hình thanh tốn, tạm ứng tại đơn vị. Theo dõi các khoản tiền vay, tiền ký quỹ tại ngân hàng, thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách của đơn vị với các ngân hàng.
Kế toán trƣởng Kế toán ngân hàng, Tiền mặt Kế tốn cơng nợ Kế toán tổng hợp, tiền lƣơng, BHXH, TSCĐ Kế toán vật tƣ Thủ quỹ
59
- Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ ghi chép tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên
quan đến vật tƣ bao gồm nhập xuất vật tƣ, có nhiệm vụ giao cho kế tốn tổng hợp hàng ngày để tổng hợp.
Cuối mỗi tháng phải lập các bảng kê chi tiết hóa đơn , bảng kê nhập vật tƣ, sổ cái vật tƣ; Chi tiết tồn kho cuối tháng.
- Kế tốn cơng nợ: Theo dõi tồn bộ các khoản cơng nợ phải thu, công nợ
phải trả, cuối tháng phải lập bảng kế chi tiết hóa đơn hàng bán ra, mua vào và đối chiếu với các bộ phận kế tốn khác để lập sổ tổng hợp cơng nợ trong tháng.
- Kế toán tổng hợp, tiền lương, BHXH, TSCĐ: Theo dõi tồn bộ tiền lƣơng,
BHXH cho cơng nhân viên tại Chi nhánh số 1 và chịu mọi trách nhiệm về số liệu đã kê khai. Thực hiện tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán khác, xử lý số liệu để in ra các sổ sách kế toán cuối kỳ. Theo dõi sự biến động của tài sản cố định, theo dõi giá trị TSCĐ đầu kỳ, khấu hao và giá trị còn lại cuối kỳ.
- Thủ quỹ: Trực tiếp tiến hành ghi chép các nghiệp vụ thu chi, kiểm tra đối chiếu với số liệu của các sổ sách có liên quan trong kỳ và đối chiếu với số tiền hiện có tại quỹ.
2.1.9.2. Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng tại chi nhánh
a, Các chế độ và phƣơng pháp kế tốn áp dụng
Các chính sách kế tốn áp dụng tại Chi nhánh số 1 - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Kỳ kế tốn: Cơng ty tiến hành kế tốn theo năm
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ – Việt Nam đồng
- Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên - Kế tốn tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng
- Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
60
- Hệ thống báo cáo gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bản thuyết minh báo cáo tài chính.
b, Hệ thống chứng từ sử dụng
- Các chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền…
- Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
- Các chứng từ về lao động tiền lƣơng: Bảng chấm cơng, Bảng thanh tốn tiền lƣơng, Bảng chấm cơm, bảng tổng hợp
- Các chứng từ khác: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH…
c, Hình thức ghi sổ kế tốn
Hiện nay Chi nhánh số 1 - công ty cổ phần Sông Hồng số 6 đang áp dụng hình thức kế tốn máy. Chi nhánh đang sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET
61
62
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy
2.2. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Chi nhánh số 1 - Công ty Cổ phần Sơng Hồng Số 6
2.2.1. Đặc điểm chi phí sản xuất tại chi nhánh
2.2.1.1. Phân loại chi phí sản xuất tại chi nhánh
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý và tính giá thành sản phẩm, đảm bảo phù hợp giữa tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm chi nhánh đã chia các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ thành các khoản mục sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là những chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, bao gồm: nguyên vật liệu chính (đá, cát, sỏi, xi măng…), vật liệu phụ khác (phụ gia, chất ổn định…), nhiên liệu (dầu diezen...)
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm tiền lƣơng chính, phụ cấp chi phí điện thoại, đi lại, xe cũ, các khoản trích theo lƣơng theo quy định
- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí khác phục vụ cho phân xƣởng sản xuất nhƣ: Chi phí nhân viên phân xƣởng, Chi phí nguyên liệu vật liệu, Chi phí cơng cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
2.2.1.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm tại chi nhánh
a, Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất
Xác định đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất là nhiệm vụ đầu tiên và quan trọng nhất của kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh sản xuất bê tông thƣơng phẩm, sản phẩm của Chi nhánh số 1 - Công ty cổ phần sông hồng số 6 có đặc điểm: sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng hoặc là theo từng cơng trình, sản phẩm có tính đặc thù, thời gian chờ ngắn cho nên sản phẩm sản xuất ra phải đƣợc xe chun dụng chở
63
đến cơng trình ngay. Do đó, đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất đƣợc đơn vị xác định là các mác bê tông thƣơng phẩm sản xuất trong kỳ.
b, Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm
Xuất phát từ yêu cầu quản lý cũng nhƣ dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm, đặc điểm quy trình cơng nghệ để kế tốn xác định đối tƣợng tính giá thành một cách hợp lý nhất. Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm tại chi nhánh là các mác bê tơng thƣơng phẩm hồn thành trong kỳ.
2.2.1.3. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
Tùy theo từng khoản mục chi phí phát sinh, chi phí có thể đƣợc tập hợp trực tiếp hoặc phân bổ gián tiếp cho từng mác bê tơng vụ thể. Cụ thể, đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi xuất nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm đều ghi rõ để sản xuất mác bê tơng nào. Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung đều đƣợc tập hợp chung cho toàn đơn vị trong cả tháng. Cuối tháng, tiến hành phân bổ cho từng mác bê tơng theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp của từng mác bê tơng hồn thành trong tháng.
2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.2.2.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
a, Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là tồn bộ hao phí về nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ đƣợc sử dụng trực tiếp cho sản xuất ra sản phẩm nhƣ đá, cát, sỏi, xi măng, phụ gia, chi phí nhiên liệu nhƣ dầu diezen…, chiếm phần lớn trong tổng chi phí sản xuất của sản phẩm bê tơng trộn sẵn.
Do đặc điểm sản xuất của đơn vị là sản xuất các loại bê tơng với đặc tính kỹ thuật khác nhau (sau đây gọi là các Mác bê tông), để đảm bảo cho việc phối trộn đúng với yêu cầu kỹ thuật cũng nhƣ thuận tiện cho quản lý việc xuất các
64
loại nguyên vật liệu cho sản xuất, bộ phận kỹ thuật của đơn vị đã xây dựng bảng cấp phối vữa bê tông căn cứ vào Công văn số 1784/BXD – VP ngày 16/08/2007
của BXD và TCXDVN 356 : 2005 và tình hình thực tế về việc cấp phối vữa bê
tông (Bảng 2.4)
65