Bƣớc 4: Lập bảng tổng hợp chấm công
Tại phân hệ tiền lƣơng chọn Tổng hợp chấm công Thêm. Nhập các thông tin + Loại chấm công: Chấm công theo buổi
+ Kỳ chấm công: tháng 12 năm 2016 + Đơn vị: Tích chọn các đơn vị
+ Tên bảng tổng hợp chấm công: bảng tổng hợp chấm công theo buổi tháng 12 năm 2016.
Sau khi nhập xong các thơng tin. Nhấn “ Đồng ý”. Màn hình xuất hiện giao diện tổng hợp chấm công (Phụ lục 06)
Phần 2: Lập bảng tính lƣơng. Quy trình lập bảng tính lƣơng thực hiện theo các bƣớc sau:
86
- Thiết lập quy định lƣơng : Vào giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 Nghiệp vụ Tiền lƣơng Quy định lƣơng. Nhập các thông tin :
+ Mức lƣơng tối thiểu : 1.210.000
+ Mức lƣơng tối đa đóng bảo hiểm : 24.200.000 + Số ngày tính cơng trong tháng: 26
+ Số giờ tính cơng trong ngày: 8
+ Tỷ lệ hƣởng lƣơng làm thêm ban ngày Làm thêm ngày hƣởng (%): 150 Thứ 7 , chủ nhật (%): 200
Ngày lễ, tết (%): 300
+ Tỷ lệ hƣởng lƣơng làm thêm ban đêm: Làm thêm ngày thƣởng (%): 200 Thứ 7 , chủ nhật (%): 270
Ngày lễ, tết (%): 390 + Bảo hiểm:
Tỷ lệ cơng ty đóng: BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%. Tỷ lệ nhân viên phải đóng: BHXH 8%, BHYT 1.5 %, BHTN 1% + Thuế thu nhập cá nhân
Giảm trừ bản thân: 9.000.000
Giảm trừ ngƣời phụ thuộc: 3.600.000 Nhập xong các thông tin nhấn “ Cất”.
87
Giao diện 2.5: Giao diện quy định lương, bảo hiểm, thuế TNCN
- Xác định mức lƣơng cơ bản: Vào menu Hệ thống Tùy chọn Tiền lƣơng Tích chọn các thông tin:
+ Làm việc ngày thứ 7
+ Mức lƣơng tối thiểu và hệ số lƣơng
+ Ƣu tiên hạch tốn chi phí lƣơng theo tài khoản chi phí trên danh mục cơ cấu tổ chức
+ Lấy theo số tiền lƣơng phải trả trên bảng lƣơng
88
Giao diện 2.6: Giao diện xác định mức lương cơ bản
Bƣớc 2: Lập bảng tính lƣơng
Tại phân hệ tiền lƣơng Tính lƣơng Thêm. Màn hình hiện ra tab tạo bảng lƣơng. Kế tốn chọn các thơng tin phù hợp:
+ Loại bảng lƣơng: Lƣơng thời gian theo buổi + Kỳ tính lƣơng: Tháng 12 , Năm 2016
+ Tích chọn tất cả các đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tên bảng lƣơng: Bảng lƣơng thời gian theo buổi tháng 12 năm 2016 + Tích chọn: Tạo mới hồn tồn
Sau khi nhập xong các thông tin. Nhấn “Cất”. Màn hình xuất hiện giao diện tạo bảng lƣơng (Phụ lục 07)
89
Kết thúc quá trình nhập dữ liệu ta có bảng lƣơng thời gian theo buổi tháng 12 năm 2016.
Giao diện 2.7: Giao diện bảng lương thời gian theo buổi tháng 12 năm 2016.
Cuối tháng, kế tốn thực hiện hạch tốn chi phí lƣơng và bảo hiểm tháng 12 năm 2016 trên phần mềm
Tại phân hệ Tiền lƣơng Hạch tốn chi phí lƣơng Thêm. Chọn thơng tin + Bảng lƣơng thời gian theo buổi tháng 12 năm 2016.
Sau đó nhấn “ Đồng ý”. Trên màn hình xuất hiện giao diện hạch tốn chi phí lƣơng. Kế tốn kiểm tra lại các thơng tin sau đó nhấn “ Cất”.
90
Giao diện 2.8: Giao diện hạch tốn chi phí lương
Việc nhập chứng từ hoàn tất , phần mềm sẽ tự động vào các sổ: Sổ cái, sổ chi tiết
Khi muốn xem sổ cái TK 622 chọn “Báo cáo” “ Tổng hợp” Sổ cái (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Chọn tháng 12/2016, tên tài khoản 622 Đồng ý.
91
92
Giao diện 2.9: Giao diện sổ cái TK 622
Qua sổ cái TK 622 ta thấy tổng chi phí nhân cơng trực tiếp trong tháng 12 tại chi nhánh là: 73.263.132 đồng. Năm 2016 tổng chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh là: 869.026.587 đồng
2.2.2.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung
a, Nội dung
Tại chi nhánh số 1 – Công ty cổ phần Sông Hồng Số 6 chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản sau: Chi phí nhân viên phân xƣởng, Chi phí vật liệu, Chi phí dụng cụ sản xuất, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí bẳng tiền khác, Chi phí sản xuất chung nhiên liệu.
b, Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi
- Giấy đề nghị xuất kho vật tƣ - Phiếu xuất kho
c, Tài khoản sử dụng
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Kế toán sử dụng TK 627 để theo dõi chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ. TK này đƣợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 để tập hợp yếu tố theo chi phí TK 6271: Chi phí nhân viên phân xƣởng
TK 6272: Chi phí nguyên liệu, vật liệu TK 6273: Chi phí cơng cụ, dụng cụ TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278: Chi phí bẳng tiền khác
93 d, Phƣơng pháp hạch tốn
* Chi phí nhân viên phân xƣởng.
- Nội dung: Tại chi nhánh chi phí nhân viên phân xƣởng bao gồm các khoản thanh toán tiền sửa chữa xe máy thiết bị, thuê trạm trộn bê tông, thuê bơm bê tơng, phân bổ chi phí trả trƣớc phát sinh trong kỳ...
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Phiếu chi
- Tài khoản sử dụng: TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xƣởng. - Trình tự hạch tốn:
Ví dụ 4: Ngày 14 tháng 12 năm 2016, căn cứ hóa đơn GTGT số 0002027 của cơng ty TNHH Ơ tô Hải Âu (Phụ lục 08). Kế toán lập phiếu chi số PC0403 (Phụ lục 09) thanh toán tiền sửa chữa xe máy thiết bị cho công ty TNHH Ơ tơ
Hải Âu. Số tiền: 9.089.190 đồng
Kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán:
Vào menu chọn Quỹ Thêm ( Chọn Phiếu chi) Nhập các thơng tin: + Ngày hạch tốn: 14/12/2016
+ Ngày chứng từ: 14/12/2016 + Số chứng từ: PC 0403
+ Đối tƣợng: Cơng ty TNHH Ơ tơ Hải Âu
+ Lý do chi: Thanh toán tiền sửa chữa xe máy thiết bị + Loại tiền: VND
+ Diễn giải: Thanh toán tiền sửa chữa xe máy thiết bị TK Nợ 627: 8.262.900
TK Có 1111: 8.262.900
94
Tiền Thuế VAT TK Nợ 1331: 826.290 TK Có 1111: 826.290
Đối tƣợng : Cơng ty TNHH Ơ tơ Hải Âu Sau khi nhập xong các dữ liệu. Kiểm tra lại các thông tin. Nhấn “Cất”.
Giao diện 3.1: Giao diện Phiếu chi tiền sửa chữa xe máy thiết bị
Cuối kỳ, thực hiện kết chuyển chi phí phát sinh trong kỳ trên phần mềm kế tốn. Việc nhập chứng từ hồn tất , phần mềm sẽ tự động vào các sổ: Sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung
95
Giao diện 3.2: Giao diện sổ cái TK 6271
Ta thấy, trong tháng 12 năm 2016 chi phí nhân viên phân xƣởng phát sinh là 223.366.826 đồng. Năm 2016 tổng chi phí nhân viên phân xƣởng phát sinh là: 1.960.278.777 đồng
* Kế tốn chi phí vật liệu
- Nội dung: Khoản chi phí này bao gồm các khoản chi phí nguyên vật liệu nhƣ thép sửa chữa trạm, nguyên vật liệu sửa chữa trạm trộn bê tơng, dầu mỡ bảo trì máy móc thiết bị.
- Tài khoản sử dụng: TK 6272 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chứng từ sử dụng:
+ Giấy đề nghị xuất kho vật tƣ + Phiếu xuất kho
96
Ví dụ 5: Căn cứ vào tình hình thực tế và đề nghị xuất kho vật tƣ của bộ phận trạm trộn và xe bom đã đƣợc giám đốc chi nhánh phê duyệt. Ngày 04 tháng 01 năm 2016, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho vật tƣ số XK0001 (Phụ lục 10), xuất kho vật tƣ thép làm vòm vệ sinh xe bom và làm lan can trạm trộn bê tông, số lƣợng: Thép D6: 487.530 kg
Thép D12: 78.960 kg
Thép tròn (D6): 255.300 kg Thép D6 đa hội: 57.770 kg Thép D8: 124.000 kg
Trình tự hạch toán vào phần mềm: Vào menu Kho Xuất kho Thêm Nhập các thông tin
+ Loại: Khác
+ Ngƣời nhận: Chọn tên Lê Ngọc Tuấn. Mã số 02 - TUAN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Lý do xuất: Xuất thép làm vòm vệ sinh xe bom và làm lan can trạm trộn bê tơng
+ Ngày hạch tốn, ngày chứng từ 04/04/2016 + Số chứng từ: XK0001
+ Hàng tiền: Nợ TK 6272
Có TK 152 Đơn vị tính: M3
97
Giao diện 3.3: Giao diện phiếu xuất kho thép
Kế toán nhập liệu các chi phí phát sinh liên quan trong kỳ vào phần mềm kế toán. Cuối kỳ thực hiện kết chuyển chi phí phát sinh sang tài khoản 154.
98
Giao diện 3.4: Giao diện sổ cái TK 6272
Ta thấy trong năm 2016, chi phí nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất chung phát sinh tại chi nhánh là 112.176.946 đồng.
* Kế tốn chi phí cơng cụ, dụng cụ
- Nội dung: Tại chi nhánh khoản mục chi phí này bao gồm các chi phí về phụ tùng thay thế, sửa chữa nhỏ máy móc, thiết bị, phân bổ chi phí trả trƣớc phát sinh trong kỳ.
- Tài khoản sử dụng: TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất - Trình tự hạch tốn:
Ví dụ 6: Ngày 31/12/2016 kế toán thực hiện bút toán phân bổ chi phí trả trƣớc
tháng 12 năm 2016.
99
Vào menu Nghiệp vụ Tổng hợp Chi phí trả trƣớc Phân bổ chi phí trả trƣớc Thêm.
+ Chọn kỳ phân bổ: Tháng 12 năm 2016. + Ngày hạch toán, ngày chứng từ: 31/12/2016
+ Diễn giải: Phân bổ chi phí trả trƣớc tháng 12 năm 2016
Kiểm tra các thông tin phần mềm đã tự động thiết lập. Sau đó nhấn “Cất”
100
Giao diện 3.6: Giao diện sổ cái TK 6273
Ta thấy trong năm 2016 chi phí dụng cụ sản xuất phát sinh tại chi nhánh là: 9.399.999 đồng.
* Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ
- Nội dung: TSCĐ của chi nhánh thuộc quyền sở hữu của công ty, giao cho nhánh sử dụng. Cơng ty tính khấu hao, chi nhánh thực hiện trích nộp khấu hao cho số tài sản đang sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Chứng từ sử dụng: Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Trình tự hạch tốn: Căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 12 năm 2016 (Phụ lục 11) từ cơng ty gửi về. Kế tốn thực hiện hạch tốn vào phần mềm:
Vào menu Nghiệp vụ Tổng hợp Chứng từ nghiệp vụ khác Thêm Nhập các thông tin:
101 + Ngày hạch toán, ngày chứng từ: 31/12/2016
+ Diễn giải: Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2016 Nợ TK 6424: 58.550.384 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6274: 81.464.581 Có TK 3368: 140.014.965
Sau khi nhập đủ các thông tin và kiểm tra nhấn “ Cất”
102
Giao diện 3.8: Giao diện sổ cái TK 6274
* Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi
- Nội dung: Chi phí dịch vụ mua ngồi tại chi nhánh chủ yếu là chi phí về tiền điện, nƣớc sử dụng cho hoạt động máy móc phục vụ cho việc sản xuất. Ngồi ra cịn có chi phí về điện thoại, internet, chuyển phát nhanh, chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí vận chuyển bốc dỡ và các chi phí khác phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất.
- Tài khoản sử dụng: TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu chi
103
Ví dụ 7: Ngày 07 tháng 12 năm 2016 bà Lê Thị Hồng thanh toán tiền cƣớc internet cho trung tâm kinh doanh VNPT – Vĩnh Phúc – Chi nhánh tổng công ty dịch vụ viễn thơng theo hóa đơn số 0795887( Phục lục 12). Số tiền 440.000 đ. Phiếu chi số PC0442 ( Phụ lục 13).
Kế toán nhập số liệu vào phần mềm
Vào giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 QuỹThêm (chọn Phiếu chi) Nhập các thông tin:
+ Ngày hạch toán: 07/12/2016 + Ngày chứng từ: 07/12/2016 + Số chứng từ: PC0442
+ Đối tƣợng: 03 – HONG + Ngƣời nhận: Lê Thị Hồng
+ Địa chỉ: CN Số 1 – Công ty cổ phần Sông Hồng Số 6 + Lý do chi: Chi khác
+ Loại tiền: VND
+ Diễn giải: Thanh toán tiền cƣớc internet
TK Nợ: 6427 TK Có: 1111
Đối tƣợng: 03 - HONG Số tiền: 400.000 đồng Tiền thuế VAT TK Nợ: 1331
TK Có: 1111
Đối tƣợng: 03 - HONG Số tiền: 40.000 đồng
Sau khi nhập xong các thông tin nhấn “ Cất”. Màn hình xuất hiện giao diện nhƣ sau:
104
105
Giao diện 4.1: Giao diện sổ cái TK 6277
Tại chi nhánh năm 2016 chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh là 187.150.389 đồng
* Kế tốn chi phí khác bằng tiền: Các khoản chi phí khác phục vụ cho hoạt động sản xuất trả bằng tiền ví dụ nhƣ: chi phí tiếp khách, hội thảo, hội nghị ở phân xƣởng sản xuất.
* Kế tốn chi phí sản xuất chung nhiên liệu
- Nội dung: Tại chi nhánh chi phí này bao gồm các khoản chi phí về nhiên liệu chạy động cơ máy xúc, máy ủi.
- Tài khoản sử dụng: TK 6279 – Chi phí sản xuất chung nhiên liệu - Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Đề nghị xuất kho vật tƣ + Phiếu xuất kho
106 - Trình tự hạch tốn:
Ví dụ 8: Căn cứ vào phiếu đề nghị cung cấp vật tƣ (Phụ lục 14) đã đƣợc giám
đốc chi nhánh phê duyệt. Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho số: XK0445
(Phụ lục 15)
107
Giao diện 4.3: Giao diện sổ cái TK 6279
Tại chi nhánh tháng 12 năm 2016, chi phí sản xuất chung nhiên liệu phát sinh là; 46.254.265 đồng. Trong năm 2016 chi phí sản xuất chung nhiên liệu phát sinh là: 64.860.625 đồng
108
Giao diện 4.4: Giao diện sổ cái TK 627
Ta thấy trong tháng 12 năm 2016, chi phí sản xuất chung phát sinh tại chi nhánh là: 368.843.665 đồng. Năm 2016 tại chi nhánh chi phí sản xuất chung phát sinh là: 3.242.881.110 đồng.
Cuối kỳ kế toán thực hiện phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung trong kỳ cho các Mác bê tơng thƣơng phẩm theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Việc phân bổ đƣợc thực hiện trên phần mềm kế toán.
2.2.2.4. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
Kế tốn tiến hành kiểm tra đối chiếu và tổng hợp chi phí phát sinh cho từng mác bê tơng thƣơng phẩm.
Vì chi nhánh hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xun nên kế tốn sử dụng TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ.
109
Kế tốn kết chuyển bên Có của các TK 621 – chi phí ngun vật liệu trực tiếp, TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp, TK 627 – chi phí sản xuất chung sang bên nợ TK 154.
Giao diện 4.5: Sổ chi tiết TK 154
Tổng phát sinh tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang năm 2016 là: 22.738.852.978 đồng
2.2.3. Đánh giá sản phẩm dở dang
Với loại hình sản xuất bê tơng thƣơng phẩm, chi nhánh sản xuất và tiêu thụ theo đơn đặt hàng của khách hàng, nên sản phẩm dở dang của chi nhánh là khơng có, việc kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang khơng đƣợc thực hiện.
2.2.4. Tính giá thành sản phẩm
110
Tại chi nhánh số 1 – Công ty cổ phần Sơng Hồng Số 6 kỳ tính giá thành là năm.
2.2.4.2. Đối tượng tính giá thành
Do đặc điểm của chi nhánh sử dụng cùng loại nguyên liệu, sản xuất nhiều loại sản phẩm bê tơng với đặc tính kỹ thuật khác nhau nên đơn vị lựa chọn đối tƣợng tính giá thành là các sản phẩm bê tông khác nhau (hay các mác bê tông) sản xuất hồn thành trong kỳ.
2.2.4.3. Phương pháp và trình tự tính giá thành
Sau khi tiến hành tập hợp chi phí theo 3 khoản mục: Chi phí nguyên vật