dung nghiệp vụ ( tiềm ẩn rủi ro phân loại chi phí sai), còn giúp KTV có cái nhìn tổng quát về nội dung của chi phí phát sinh trong kỳ, rủi ro sẽ nằm ở mục chi phí nhỏ nào. Với công ty XYZ có thể thấy chi phí chi bằng tiền chiếm tỷ trọng lớn nhất. Với rủi ro được xác định từ đầu là gian lận đẩy chi phí ảo, KTV xác định đây là vùng rất dễ phát sinh gian lận, do đó nghiệp vụ được chọn mẫu sẽ tập trung vào các chi phí bằng tiền.
Thủ tục 2: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết
Từ thủ tục 1, KTV đã phần nào xác định được hướng chọn mẫu cho mình. Tuy nhiên để mẫu mang tính chất đại diện nhất, KTV sẽ đọc lướt sổ cái, rà soát các nghiệp vụ có sự bất thường được xác ở các thủ tục trước và các nghiệp vụ bất thường về giá trị giao dịch, nội dung giao dịch, các khoản điều chỉnh tăng/giảm,... Việc chọn mẫu được đảm bảo, mỗi nhóm chi phí hoạt động đều có nghiệp vụ được chọn. Từ các mẫu được chọn, KTV tiến hành kiểm tra các chứng từ gốc tương ứng (phiếu thu - chi, phiếu kế toán, hóa đơn VAT, hợp đồng, biên bản,..) để đảm bảo các khoản chi phí này là có thực, được phân loại đúng và đánh giá tính hợp lý của việc ghi nhận. Ngoài việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán, báo cáo của doanh nghiệp còn phải tuân thủ các thông tư, chính sách Thuế. Với mục đích lập BCTC mục đích thuế là chủ yếu, các nghiệp vụ kế toán thường được bám vào các quy định của Thuế để hạch toán. Do đó với thủ tục này, ngoài mục tiêu về tính có thực, tính phù hợp, thì mục tiêu về tính hợp lệ cũng cần đạt được.
Thông thường nếu phát hiện sự bất thường đối với một loại chi phí nào thì KTV sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết 100%. Tuy nhiên đối với công ty TNHH XYZ rủi ro về CPBH được xác định không cao do đó khi kiểm tra chi tiết KTV chỉ tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ mà KTV thấy nghi ngờ, chủ yếu là các nghiệp vụ có số tiền lớn hoặc các khoản mục chi phí có khả năng xảy ra sai phạm lớn như chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dịch vụ mua ngoài.
Với mỗi nghiệp vụ được kiểm tra chi tiết, KTV sẽ trình bày đầy đủ các nội dung về Ngày, số hiệu, nội dung diễn giải, TK đối ứng, số tiền phát sinh....Mục ghi chú bên cạnh mỗi nghiệp vụ để ghi lại miêu tả, đánh giá của KTV sau khi kiểm tra chứng từ gốc của nghiệp vụ đó. Nội dung miêu tả cần đầy đủ, rõ ràng, thể hiện rõ mục tiệu kiểm toán cần đạt được và kết quả kiểm tra đạt được như thế nào, giúp cho trưởng nhóm dễ dàng trong việc soát xét WPS của các thành viên.
Các nội dung cần kiểm tra từ chứng từ gốc: số tiền hạch toán nội dung hạch toán có khớp với chứng từ gốc, dấu hiệu kiểm soát có rõ ràng không, hạch toán có phù hợp theo hướng dẫn về hạch toán kế toán, hồ sơ có đầy đủ theo quy định của cơ
⅛Λ ɔ Khách hàng :
Công ty TNHH XYZ Tham
chiếu
G341
Tên tài khoản : CPBH
Bước công việc : Kiểm tra chi tiết
Kỳ kế toán bắt đầu ngày 01/01/2017
Kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/2017 Thực hiện LTB 02/02/18 ___________Chứng từ______ Diễn giải TK đối ứn g Phát sinh Nợ ______________________________Ghi chú_________________________
Ngày Sô (a) (b) (c)
13/06/2017
009/06PC Thanh toán cước
thuê xe____________ 1 111 0 10.000.00 Z Z Z Hóa đơn 193 ngày 15/05/2017 - chi phí thuê xetháng 05__________________________________ 20/06/2017
013/06PC Thanh toán cước thuê xe giao hàng 111 1 17.000.00 0 Z
Z Z Hóa đơn 202 ngày 30/05/2017 - chi phí thuê xetháng 05__________________________________
30/06/2017 028/06PC
Thanh toán cước thuê xe____________
111 1
18.000.00
0 Z Z Z
Hóa đơn 230 ngày 30/06/2017 - giao hàng tháng 06, kèm bảng kê___________________________ 26/07/2017 016/07PC
Thanh toán cước vận chuyên________ 111 1 13.800.00 0 Z Z Z
Hóa đơn 250 ngày 10/07/2017- công ty TNHH TM và VT Ngân Hà, Bắc Ninh - có bảng kê các chuyến hàng vận chuyên đính kèm_____________ 30/06/2017 009/06PK Nhập thùng carton đóng hàng_________ 331 1 52.725.05 0 Z Z Z
Hóa đơn 1900 ngày 27/06/2017 - công ty CP Bao bì Thuận Phát - thanh toán trong tháng 7 bằng chuyên khoản_________________________ 13/07/2017 009/07PC Thanh toán tiền bạt
xe hàng___________ 1.11 1
18.000.00
0 Z Z Z
Hóa đơn 81732 ngày 10/07/2017 - mua bạt xe hàng cho xe tải____________________________ 23/09/2017 008/09PC
Thanh toán tiền mua bạt xe hàng
1.11 1
10.875.00
0 Z Z Z
Hóa đơn 53553 ngày 29/08/2017 - mua bạt xe hàng, không thực hiện phân bổ________________