Tham chiếu G441
Kỳ kế toán bắt đầu ngày 01/01/2017 Kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/2017
- Kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ
Mục tiêu: Phát sinh, đầy đủ, đúng đắn, tính toán đánh giá. Nguồn số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 642_______________
21/03/2017 018/03PC
Thanh toán tiền mua máy tính
xách tay_________ 1 11
7.263.63 6
Z Z Z Z
Hóa đơn 32785 ngày 24/03/2017, do giá trị không lớn, kế toán không thực hiện phân bổ và hạch toán toàn bộ vào chi phí
03/04/2017 002/04PC
Thanh toán chi phí tiếp khách, công tác_________
11 1
15.278.35
1 J J J J Hóa đơn 462 - tiền phòng 04/04/2017 002/04BNM Z Thanh toán phí bảo hiểm sức 11 2 14.560.56
0 J J J J Hóa đơn 8267 ngày 06/03/2017 chi phí 'khám bệnh cho GĐ, từ tháng 03/2017 đến tháng 03/2018 __________________ 16/05/2017
006/05BNM Z
Thanh toán chi phí tập huấn PCCC
11 2
21.600.00
0 J J J J Hóa đơn 30551 ngày 27/03/2017 - chi phímua bình chữa cháy về tập PCCC 26/05/2017 013/05PC
Thanh toán tiền áo đồng phục cho Công nhân 2016
11 1
14.250.00
0 J J J J Hóa đơn 249, mua áo đồng phục may sẵn 31/05/2017
025/05BNM Z
Thanh toán tiền nguyên liệu làm hàng mẫu________
11 2
14.750.14
5 J J J Hóa đơn 612 ( 649,5 USD), tỷ giá 22.710 07/07/2017 Z007/07BNM Thanh toán chiphí dịch vụ tư vấn 2 11 0 13.959.40 J J J J Chi phí dịch vụ tư vấn cho công ty liênquan bên Nhật________________________
13/07/2017 011/07PC
Thanh toán chi phí tiếp khách, ăn uống____________ 11 1 13.340.35 5 J J J J
Hóa đơn 1684 - Tiền Phòng______________ 06/09/2017 002/09PC
Thanh toán chi phí sửa xe con
11 1
9.200.00
0 J J J J Sửa chữa, thay thế oto con______________
30/12/2017 007/12PKT
Chi phí sửa xe con_____________
33
Ket luận:
- Trong kỳ đơn vị hạch toán các khoản chi phí liên quan đến xe ô tô con là: Chi phí bảo dưỡng, chi phí sử xe ô tô con. Tuy nhiên
đơn vị không hề có
tài sản là ô tô con nào. Ô tô này là do đơn vị đi mượn của một công ty khác, và đơn vị chỉ phải trả chi phí vận hành cho xe ô tô
này. Do đó với những
chi phí sửa chữa lớn, đơn vị không được quyền ghi nhận là chi phí của mình. Nghiệp vụ chi phí sửa xe ô tô con ngày 30/12/2017
với giá trị
184.470.329 không đủ điều kiện ghi nhận là chi phí.
Bút toán điều chỉnh
Nợ TK 1388 , 184.470.329
Có TK 642 : 184.470.329
- Chi phí khám bệnh cho giám đốc: trong kỳ đơn vị thực hiện chi trả chi phí khám chữa bệnh định kỳ cho giám đốc với tổng chi phí chi trả và đã ghi
ΛA ʌ Khách hàng Tên tài khoản Bước công việc
Tham chiếu G441
Công ty TNHH XYZ __________
CPQLDN Kiểm tra
Kiểm tra tính đúng kỳ Ngày
LTB 02-02-18
Kỳ kế toán bắt đầu ngày 01/01/2017
Kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/2017
Mục tiêu: Đúng kỳ
Nguồn số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 642
__________- Kiểm tra tính đúng kỳ của CPQLDN trước ngày
k lóa sổ kế toán_______ Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Phát sinh Nợ T/M Ngày Số ( a) (b ) (c ) 02/12/17 01/12PC Chi tiếp khách 111 1 12.000.000 Z Z 11/12/17 08/12PC TT tiền điện thoại
tháng 11/2017_______ 111
1 3.000.400 Z Z Z 17/12/17 15/12PKT Chi phí xăng xe, dầunhớt 331 8.400.000 Z Z Z 20/12/17 17/12/MNM Thanh toán chi phí
quan trắc môi trường
112 15.000.000 Z Z Z
Thủ tục 3: Tham chiếu phần hành liên quan
Đối chiếu các khoản mục chi phí đã ghi nhận với các phần hành kiểm toán khác như: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phân bổ, chi phí lương, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm, nợ phải thu khó đòi, các chi phí dự phòng, v.v...
Đối với chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ: KTV thực hiện đối chiếu khoản mục CPQLDN đã ghi nhận với kết quả kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương và kết quả kiểm toán khoản mục TS CĐ do KTV khác thực hiện.Ở thủ tục này, KTV chỉ thực hiện đối chiếu quan sát mà không thể hiện trên WPs.
Thủ tục 4: Kiểm tra tính đúng kỳ của chi phí.
KTV tiến hành kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh trước ngày khóa sổ (tháng 12/2017) để kiểm tra việc ghi nhận chi phí đã đúng kỳ kế toán chưa. Đồng thời, KTV cũng tiến hành chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh đầu niên độ sau để đảm bảo tính đúng kỳ của các nghiệp vụ liên quan CPQLDN phát sinh trong năm 2017. Cụ thể KTV sẽ kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh từ ngày 01/01/2018 đến ngày 02/02/2018. Nội dung kiểm tra như kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung công việc này được thể hiện trên giấy tờ làm việc sau:
Chứng từ
Diễn giải đối
ứn g Phát sinh Nợ T/M Ngày Số (a) (b ) (c) 02/01/18 01/01PC Chi tiếp khách 1111 10.000.000 Z Z 10/01/18 08/01PC TT tiền điện thoại
tháng 12/2017_______ 1111 3.650.400 Z Z Z 16/01/18 12/01PKT Chi phí xăng xe 331 15.400.000 Z Z Z 20/01/18 15/01MNM Thanh toán sửa xe 112 6.045.000 Z Z Z 27/01/18 23/01PC Cước vận chuyển 1111 20.000.000 Z Z Z 31/01/18 18/01/BNM Chi phí mua văn
phòng phẩm 112 10.500.550 Z Z Z 20/02/18 16/02PC Chi tất niên cuối năm 1111 25.500.050 Z Z Z
(c) : Tài khoản hạch toán phù hợp với nội dung nghiệp vụ
Ket luận:
Ngày 28/12/2015 về việc chi tiếp khách theo HĐ số 0052005 ngày 10/12/2017, số tiền 10.000.000 VNĐ, tuy nhiên đến ngày 02/01/2016 đơn vị mới hạch toán. Như vậy đơn vị đã hạch toán muộn CPQLDN. Yêu cầu đơn vị hạch toán khoản chi tiếp khách đó vào kết quả kinh doanh kỳ này. Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 642 : 10.000.00
Có TK 111 :________ 10
.000.00
Nguồn: File hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH XYZ
2.2.3.3. Kết thúc kiểm toán
Sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết, trưởng nhóm sẽ soát xét giấy tờ làm việc và tổng hợp vấn đề của các thành viên thực hiện. Các bằng chứng được đánh tham chiếu rõ ràng và tổng hợp kết quả kiểm toán sẽ được trình bày trên Biên bản kiểm toán, làm cơ sở trao đổi giữa hai bên trước khi đoàn thực hiện rời khỏi khách hàng.
Soát xét giấy tờ làm việc của KTV
Đây là công việc khá quan trọng được Trưởng nhóm kiểm toán xem xét chủ yếu về một số vấn đề sau:
• KTV thực hiện các phần hành có đánh giá đúng về tình hình kinh doanh của khách hàng hay không?
• Các mục tiêu kiểm toán đặt ra cho phần hành CPBH và CPQLDN có đạt được không, các kết luận và bút toán điều chỉnh đưa ra có đủ cơ sở không, có thống nhất với các phần hành liên quan; các bằng chứng có đủ thuyết phục để đưa ra ý kiến kiểm toán;
• Giấy tờ làm việc có được trình bày đúng, đầy đủ các thủ tục không? Bằng chứng lưu có được thu thập và lưu trữ đầy đủ và liệu có cần thiết phải tìm thêm các bằng chứng nữa và các bằng chứng thu được có thống nhất với nhau không?
• Quá trình kiểm toán CPBH và CPQLDN có được thực hiện phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp hay không?
• Những vấn đề thắc mắc đã được giải quyết với khách hàng chưa và đã được sự nhất trí của khách hàng về những vấn đề đó?
Bảo hiểm xe ô tô tải 36.000.000 2 1 3 0 9.000.00 27.000.000 Nợ TK 2421 : Có TK 641 : 36.000.000 36.000.000 Nợ TK 641 : Có TK 2421 : 9.000.00 9.000.00
Sau khi thực hiện soát xét các nội dung trên, trưởng nhóm trao đổi lại với người thực hiện từng phần hành và yêu cầu lên tổng hợp kết quả kiểm toán cho từng phần hành, làm cơ sở để trưởng nhóm lên biên bản kiểm toán tổng hợp.