8 (tiền thuê văn phòng)____________
3311 466.575.40 8
Chi phí dịch vụ mua ngoài
3341 1.113.286.000
~ Chi phí lương nhân viên quản lý
3382 8.517.12
0 Chi KPCĐ
3383 109.932.80
0 Chi phí bảo hiêm xã hội__________
3384 19.163.520 Chi phí bảo hiêm y tế____________
3386 8.517.12
0 Chi phí bảo hiêm thất nghiệp______
9111 377.394.65 5
3.226.041.344
Tổng 3.226.041.344 3.226.041.344
phí bang tiền mặt chiếm tỷ trọng lớn. Bám sát đánh giá rủi ro chi phí ảo đã được xác định, KTV tập trung chọn mẫu các nghiệp vụ chi phí bằng tiền.
Thủ tục 2: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh
Tương tự như CPBH, dựa vào các đánh giá, xét đoán về rủi ro và gợi ý chọn mẫu được rút ra từ thủ tục 1, KTV chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra hồ sơ gốc đảm bảo mẫu được chọn là điển hình, phù hợp, mang tính đại diện cho tổng thể.
Rà soát các chi phí có sự biến động bất thường trong năm/kỳ được xác định trong quá trình phân tích (số tiền lớn, giao dịch khác thường, điều chỉnh giảm,...),
I : Kiểm tra chi tiết
Chứng từ_______
Diễn giải TKđối ứng Phát sinh Nợ _____________________________Ghi chú________________________ Ngày Số (a) (b) ( c) (d) 10/01/2017 03/01BNMZ Thanh toán phí visa, vé máy bay
11 2
74.200.00
0 Z Z Z
Đầy đủ hóa đơn tuy nhiên không đủ
cuống vé lên xuống (*)_________________
24/01/2017 022/01BNMZ Thanh toán phí đào tào hệ thống Iso 11 2 19.600.00 0
Z Z Z Z Hóa dơn 223 ngày 06/01/2017 - công ty cổ phần tư vấn, đào tạo hệ thống và
chuyển giao công nghệ AMSS___________ 06/02/2017 005/02BNMZ Thanh toán phí quan trắc môi trường___________ 11 2 10.482.72 7 Z Z Z Z
Hóa đơn 12795 ngay 12/01/2017 của Trung tâm quan trắc tài nguyên và môi trường___________________________
tiến hành kiểm tra chứng từ gốc để đảm bảo các khoản chi phí này là có thực, được phân loại đúng và đánh giá tính hợp lý của việc ghi nhận.
Theo đánh giá từ biên bản kiểm toán năm trước, KTV nhận thấy khoản mục chi phí quản lý tại công ty TNHH XYZ tồn tại rất nhiều sai sót. KTV sẽ tập trung chọn mẫu các nghiệp vụ tương tự với các nghiệp vụ phát sinh sai sót trong năm trước, đồng thời chọn các nghiệp vụ bất thường, mới phát sinh trong năm nay, phát sinh với giá trị lớn. KTV sẽ kiểm tra từ sổ sách lên chứng từ gốc, nhằm thu thập bằng chứng về tính hiện hữu, chính xác, phù hợp, tính hợp lệ của hồ sơ chi phí theo các quy định của luật thuế liên quan. Nội dung mỗi nghiệp vụ kiểm tra cũng cần đảm bảo trình bày đầy đủ các thông tin về: ngày tháng, số chứng từ, nội dung nghiệp vụ, tài khoản đối ứng, giá trị phát sinh và phần ghi chú trình bày miêu tả chi tiết của KTV về nghiệp vụ cũng như đánh giá về các rủi ro liên quan.