Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng công tác quản lý thu chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện
3.2.3. Quản lý việc thực hiện chấp hành ngân sách cấp huyện
Hàng năm, huyện phải tổ chức chấp hành dự toán ngân sách cấp huyện theo đúng quy định của các điều khoản về Luật NSNN và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính. Có thể nói việc chấp hành dự toán ngân sách cấp huyện là việc tổ chức thực hiện theo đúng dự toán ngân sách cấp huyện đã xây dựng. Trong đó việc tổ chức thu và thực hiện chi ngân sách cấp huyện ở khâu chấp hành dự toán là việc vô cùng quan trọng. Để có thể chi đúng, chi đủ, kịp thời thì công tác quản lý chi ngân sách Nhà nước ở huyện phải được coi trọng và quan tâm đúng mức. Chi đúng chính sách, chế độ, định mức, đúng dự toán đòi hỏi phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, đơn vị, phải có những biện
pháp cụ thể trong việc kiểm tra, giám sát.Đồng thời để chi đủ, kịp thời thì nhất thiết phải thực hiện đúng theo dự toán đã được cấp có thẩm quyền duyệt, phải chủ động khai thác tối đa nguồn thu trên địa bàn và phân phối các nguồn thu đó sao cho hiệu quả và hợp lý. Trong khâu lập dự toán, dự toán các xã và các đơn vị dự toán được chia ra quý, do đó trong khâu chấp hành dự toán, dự toán ngân sách cấp huyện có chia ra quý và tiến hành thông báo đáp ứng nguồn kinh phí cho các xã và các đơn vị dự toán theo quý.
3.2.3.1. Thực hiện thu ngân sách cấp huyện
Khái quát quá trình tổ chức quản lý thu ngân sách huyện trong khâu chấp hành dự toán ngân sách huyện trong 3 năm qua (2013-2015) thể hiện ở bảng 3.3 chi thấy:
Năm 2013, tổng thu NSNN đạt 33.806,3 triệu đồng (bao gồm cả chuyển nguồn từ năm 2012) không đạt chỉ tiêu đầu năm do huyện đưa ra là 36.820 triệu đồng quyết toán cuối năm chỉ đạt 91,8 %KH. Do hạng mục thu tiền sử dụng đất không hoàn thành kế hoạch quyết toán cuối năm là 7.182,5 triệu đồng trong đó dự toán đầu năm do HĐND huyện đưa ra là 15.000 triệu đồng (đạt 47,9% KH). Nguyên nhân chính là do quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 cấp huyện, cấp xã chưa được phê duyệt; bên cạnh đó việc triển khai nghị định số 42/2012/NĐ-CP ngày 11/5/2012 của Chính phủ về quản lý sử dụng đất trồng lúa có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2012, nhưng lại không phân cấp cho địa phưng, do đó gây ra khó khăn cho việc quyết định thu hồi đất, giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất để thực hiện các dự án và xây dựng khu dân cư trên địa bàn.
Ngoài ra các chỉ tiêu thu thường xuyên từ thuế, phí và lệ phí đều hoàn thành dự toán trong đó một số chỉ tiêu đạt cao như: Thuế công thương nghiệp ngoài quốc doanh đạt 128,5% KH; Thu lệ phí trước bạ đạt 121,1% KH; thu thuế thu nhập cá nhân đạt 106,2%KH; Thu phí và lệ phí đạt 232,4%KH; Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt 165,9%KH.
Bảng 3.3: Phân tích số liệu thực hiện thu ngân sách huyện năm 2013
Đơn vị:Triệu đồng
TT NỘI DUNG THU Dự toán Quyết toán QT/DT (%) A Tổng thu NSNN trên địa bàn 36.820,0 33.806,3 91,8 I Thu cân đối (trừ tiền đất) 21.820,0 26.623,9 122,0
1 Thu từ DNNN (thuế XD ngoài tỉnh) 1.600,0 800,9 50,1
2 Thu từ DN đầu tư nước ngoài
3 Thu từ khu vực CTN ngoài QD 7.100,0 9.126,7 128,5
4 Thuế sử dụng đất NN 50,0 63,0 125,9
5 Thuế Thu nhập cá nhân 1.610,0 1.709,3 106,2
6 Thu lệ phí trước bạ 7.400,0 8.962,5 121,1
7 Thu phí xăng dầu
8 Thu phí và lệ phí 1.100,0 2.556,4 232,4
9 Thu thuế sử dụng đất phi nông
nghiệp 660,0 1.094,9 165,9
10 Thu tiền cho thuê đất 550,0 335,9 61,1
11 Thu tại xã 350,0 391,3 111,8
12 Thu khác 1.400,0 1.583,1 113,1
II Thu tiền sử dụng đất 15.000,0 7.182,5 47,9 B Các khoản thu để lại chi qua quản
lý NS 28.364,1
C Thu phạt ATGT 1.601,2 D Thu chuyển nguồn 16.056,9 E Thu kết dư ngân sách 1.998,4 F Thu bổ sung NS từ cấp trên 249.910,0 424.040,2 169,7 TỔNG CỘNG 286.730,0 505.862,2 176,4
Bảng 3.4: Phân tích số liệu thực hiện thu ngân sách huyện năm 2014
Đơn vị:Triệu đồng
TT NỘI DUNG THU Dự toán Quyết toán
QT/DT (%) A Tổng thu NSNN trên địa bàn 39.900,0 44.384,0 111,2 I Thu cân đối (trừ tiền đất) 29.900,0 31.557,7 105,5
1 Thu từ DNNN (thuế XD ngoài tỉnh) 800,0 2.923,5 365,4
2 Thu từ DN đầu tư nước ngoài 0,0
3 Thu từ khu vực CTN ngoài QD 10.690,0 8.446,3 79,0
4 Thuế sử dụng đất NN 60,0 56,9 94,8
5 Thuế Thu nhập cá nhân 1.650,0 1.621,0 98,2
6 Thu lệ phí trước bạ 10.300,0 10.583,4 102,8
7 Thu phí xăng dầu
8 Thu phí và lệ phí 1.440,0 1.281,2 89,0
9 Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.020,0 914,3 89,6
10 Thu tiền cho thuê đất 650,0 2.219,1 341,4
11 Thu tại xã 480,0 464,2 96,7
12 Thu khác 2.810,0 3.047,8 108,5
II Thu tiền sử dụng đất 10.000,0 12.826,3 128,3 B Các khoản thu để lại chi qua QLNS 16.815,8
C Thu phạt ATGT
D Thu chuyển nguồn 8.003,9 E Thu kết dư NS 1.950,2
F Thu bổ sung NS từ cấp trên 272.680,0 462.674,8 169,7 TỔNG CỘNG 312.580,0 533.828,6 170,78
Năm 2014, Phú Bình được HĐND huyện giao 39,9 tỷ đồng. Thực hiện năm 2014: 44,4 tỷ đồng đạt 112,2%KH tăng 31,4% so với thực hiện năm 2013.
Có 5/11 chỉ tiêu thu hoàn thành dự toán huyện giao, trong đó một số chỉ tiêu đạt cao như: Thu từ kinh tế doanh nghiệp đạt 365,4%KH; Thu tiền thuê đất đạt 341,4%KH; Thu tiền sử dụng đất đạt 128,3%KH; Thu lệ phí trước bạ đạt 103%KH.
Tuy nhiên vẫn còn 6/11 chỉ tiêu không hoàn thành dự toán, trong đó có các chỉ tiêu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách như: chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh mới đạt 79%KH chỉ tiêu thu phí lệ phí đạt 89%KH, thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt 89,6%KH... do đó ảnh hưởng rất lớn đến cân đối thi ngân sách 2014.
Nguyên nhân do năm 2014 nền kinh tế trong nước nói chung và trên địa bàn huyện nói riêng tuy đã được phục hồi nhưng chưa vững chắc; Việc thực hiện các chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ thị trường cho doanh nghiệp theo nghị quyết số 63/NQ-CP ngày 25/8/2014 của chính phủ về một số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đẩy mạnh sự phát triển của doanh nghiệp đã tạo điều kiện tốt cho sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng cũng đồng thời tác động giảm thu ngân sách trên địa bàn.
Bên cạnh đó việc tổ chức triển khai công tác thu ở một số xã còn chưa đồng bộ, quyết liệt nên một số chỉ tiêu thu không hoàn thành.
Bảng 3.5: Phân tích số liệu thực hiện thu ngân sách huyện năm 2015
Đơn vị:Triệu đồng
TT NỘI DUNG THU Dự toán Quyết toán QT/DT (%) A Tổng thu NSNN trên địa bàn 43.240,0 97.094,2 224,55 I Thu cân đối (trừ tiền đất) 33.240,0 71.170,6 164,6
1 Thu từ DNNN (thuế XD ngoài tỉnh) 1.200,0 5.289,1 440,8
2 Thu từ DN đầu tư nước ngoài
3 Thu từ khu vực CTN ngoài QD 10.500,0 7.704,7 73,4
4 Thuế sử dụng đất NN 60,0 69,6 116,0
5 Thuế Thu nhập cá nhân 1.800,0 2.766,4 153,7
6 Thu lệ phí trước bạ 10.400,0 16.620,9 159,8
7 Thu phí xăng dầu
8 Thu phí và lệ phí 1.100,0 1.387,0 126,1
9 Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.060,0 874,7 82,5
10 Thu tiền cho thuê đất 3.640,0 33.000,1 906,6
11 Thu tại xã 380,0 499,5 131,4
12 Thu khác 3.100,0 2.958,6 95,4
II Thu tiền sử dụng đất 10.000,0 25.923,6 259,2 B Các khoản thu để lại đơn vị chi
quản lý qua ngân sách 4.235,6 C Thu phạt an toàn giao thông D Thu chuyển nguồn 11.821,4 E Thu kết dư ngân sách 1.918,7 F Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 296.244,0 516.915,5 174,5 TỔNG CỘNG 339.484,0 631.985,4 186,2
(Nguồn: Phòng TC-KH huyện Phú Bình)
Năm 2015 Tổng thu NSNN trên địa bàn: 97,1 tỷ đồng đạt 224,55% KH HĐND huyện giao đầu năm. Năm 2015 có 8/11 chỉ tiêu vượt kế hoạch đề ra. Trong đó thu từ doanh nghiệp quốc doanh đạt 440,8%KH; Thuế sử dụng đất nông nghiệp đạt
116%KH; Thuế thu nhập cá nhân đạt 153,7%KH; Thu lệ phí trước bạ đạt 159,8%KH; Thu phí và lệ phí đạt 126,1%KH; Thu tiền cho thuê đất đạt 906,6%KH; Thu tiền sử dụng đất đạt 259,2%KH.
Nguyên nhân chính là do quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 cấp huyện, cấp xã đã được phê duyệt; ngoài ra việc triển khai nghị định số 42/2012/NĐ-CP ngày 11/5/2012 của Chính phủ về quản lý sử dụng đất trồng lúa có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2012, đã phân cấp cho địa phương, công tác truy thu từ năm 2013 được thực hiện quyết liệt đã đóng góp không nhỏ vào tổng thu ngân sách 2015.
Trong bối cảnh kinh tế còn nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp và các cơ sở sản xuất, ảnh hưởng đến công tác thu thuế, nhưng với quyết tâm, đoàn kết thống nhất, tập thể cán bộ, công chức thực hiện nhiệm vụ thu trên địa bàn huyện Phú Bình quyết tâm hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, hoàn thành và hoàn thành vượt mức công tác thu ngân sách trên địa bàn huyện.
Biểu đồ 3.1: Thực hiện thu ngân sách huyện Phú Bình
0,000 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Dự toán (tỷ đồng) 286,730 312,580 339,484 Thực hiện (tỷ đồng) 505,862 533,828 631,985 286,730 312,580 339,484 505,862 533,828 631,985
Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện trong những năm qua đã có nhiều cố gắng, thu ngân sách trên địa bàn huyện đều đạt khá, tốc độ thu năm sau cao hơn năm trước, hàng năm đều đạt chỉ tiêu giao, cụ thể: Năm 2013 đạt505.862,2 tỷ đồng, bằng 176,4% KH; Năm 2014 đạt 533.828,6 tỷ đồng tăng 27.966,4 tỷ đồng so với năm 2013 và bằng 170,78% KH; Năm 2015 đạt gần 631.985,4 tỷ đồng tăng 98.156,8 tỷ đồng so với năm 2014 và bằng 186,2% KH.
Thu ngân sách trên địa bàn năm 2013đã thực hiện thu đạt và vượt KH giao. Năm 2014 về cơ bản chất lượng nguồn thu trên địa bàn đều tăng lên rõ rệt. Điển hình là khoản tiền thu từ việc sử dụng đất đã cải thiện so với năm 2013 và đạt 128,3 %KH. Thu ngân sách năm 2015 cho thấy cả năm tổng thu cũng đã thực hiện thu vượt KH giao. Sang năm 2015 các khoản tiền thu từ việc sử dụng đất, cho thuê đất đem lại nguồn thu khá lớn cho tổng thu trên địa bàn.
Hoạt động thu ngân sách của huyện có xu hướng ngày càng tăng cả về chất lẫn lượng so với mục tiêu kế hoạch đưa ra. Năm sau kế hoạch đều cao hơn năm trước song huyện vẫn hoàn thành kế hoạch. Có những hạng mục nằm ngoài kế hoạch thu được huyện giao nhưng quá trình làm việc mang tính công khai minh bạch đã đóng góp rất lớn cho tổng thu ngân sách trên địa bàn.
Lãnh đạo các phòng ban của huyện,UBND các xã, thị trấn tổ chức quán triệt sâu rộng và tổ chức thực hiện đúng tinh thần chỉ đạo của Huyện ủy vàUBND huyện về việc tăng cường công tác lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách. Tiếp tục tạo mọi điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp đầu tư, phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo nguồn thu cơ bản lâu dài cho ngân sách. Thường xuyên phối hợp với Chi cục thuế trong việc cung cấp thông tin, tổ chức quản lý tốt các loại thu thuộc phạm vi quản lý. Chính vì vậy thu ngân sách trên địa bàn nhìn chung là hoàn thành kế hoạch, mặc dù phần trăm hoàn thành kế hoạch giảm và tăng khá ít qua các năm. Tuy nhiên các khoản thuế đều chưa đạt kế hoạch cao. Nguyên nhân do cơ quan thuế của huyện mặc dù đã nỗ lực làm tốt công tác thu song vẫn chưa quyết liệt dẫn tới thất thu cho ngân sách.
Bảng 3.6: Cơ cấu thực hiện thu ngân sách huyện Phú Bìnhgiai đoạn2013-2015 Đơn vị:Triệu đồng Đơn vị:Triệu đồng STT Chỉ tiêu Quyết toán năm2013 Tỷ trọng (%) Quyết toán năm 2014 Tỷ trọng (%) Quyết toán năm 2015 Tỷ trọng (%) TỔNG CỘNG 505.862,2 100,00 533.828,6 100,00 631.985,4 100,00 A Tổng thu NSNN trên địa bàn 33.806,3 6,68 44.384,0 8,31 97.094,2 15,36
I Thu cân đối (trừ
tiền đất) 26.623,9 78,75 31.557,7 71,10 71.170,6 73,30 1 Thu từ DNNN (thuế XD ngoài tỉnh) 800,9 3,01 2.923,5 9,26 5.289,1 7,43
2 Thu từ DN đầu tư
nước ngoài 0,00 0,0 0,00 0,00 3 Thu từ khu vực CTN ngoài QD 9.126,7 34,28 8.446,3 26,76 7.704,7 10,83 4 Thuế sử dụng đất NN 63,0 0,24 56,9 0,18 69,6 0,10 5 Thuế Thu nhập cá nhân 1.709,3 6,42 1.621,0 5,14 2.766,4 3,89 6 Thu lệ phí trước bạ 8.962,5 33,66 10.583,4 33,54 16.620,9 23,35 7 Thu phí xăng dầu 0,00 0,00 0,00 8 Thu phí và lệ phí 2.556,4 9,60 1.281,2 4,06 1.387,0 1,95 9 Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.094,9 4,11 914,3 2,90 874,7 1,23
10 Thu tiền cho thuê
đất 335,9 1,26 2.219,1 7,03 33.000,1 46,37 11 Thu tại xã 391,3 1,47 464,2 1,47 499,5 0,70 12 Thu khác 1.583,1 5,95 3.047,8 9,66 2.958,6 4,16
II Thu tiền sử dụng
B
Các khoản thu để lại đơn vị chi qua QLNS 28.364,1 5,61 16.815,8 3,15 4.235,6 0,67 C Thu phạt ATGT 1.601,2 0,32 D Thu chuyển nguồn 16.056,9 3,17 8.003,9 1,50 11.821,4 1,87 E Thu kết dư NS 1.998,4 0,40 1.950,2 0,37 1.918,7 0,30 F Thu BS NS từ cấp trên 424.040,2 83,83 462.674,8 86,67 516.915,5 81,79 (Nguồn: Phòng TC-KH huyện Phú Bình)
Căn cứ vào bảng dữ liệu số 3.6 có thế thấy cơ cấu các khoản thu đều thay đổi tăng giảm qua các năm. Tổng thu NSNN trên địa bàn qua các năm 2013, 2014, 2015 có xu hướng tăng liên tục. Năm 2013 thu NS trên địa bàn đạt 26.623,9 triệu đồng chỉ chiếm 6.68%, năm 2014 tăng lên 4.933,8 triệu đồng đạt 44.384 triệu đồng chiếm 8,31% và tới năm 2015 tăng lên 52.710 triệu đồng so với năm 2014 đạt 97.094,2 triệu đồng chiếm tỷ lệ là 15,36%. Có thể thấy cùng với sự cố gắng của toàn thể cán bộ và nhân dân đã nâng cao được nguồn thu về huyện nhà. Tuy nhiên vẫn phải kể tới nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên hiện nay đang chiếm một tỷ lệ rất lớn tổng cơ cấu thu. Năm 2013 thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là 424.040,2 triệu đồng chiếm tỷ lệ 83,83% năm 2014 tăng 38,64 tỷ đồng so với năm 2013 đạt 462.674,8 triệu đồng chiếm 86,67%, năm 2015 tăng 54,2 tỷ đồng đạt 516.915,5 triệu đồng tuy nhiên trong cơ cấu thu thì chỉ tiêu này lại giảm xuống chiếm 81,79% tổng thu. Có thể thấy toàn bộ hoạt động thu chi của huyện vẫn phụ thuộc chủ yếu từ nguồn thu này.
Tổng thu NS trên địa bàn gồm thu cân đối và thu tiền sử dụng đất, có thể thấy thu cân đối trên địa bàn có xu hướng giảm qua các năm. Năm 2013 thu cân đối chiếm 78,75% năm 2014 giảm xuống còn 71,1% và tới năm mặc dù có tăng lên 73,3% nhưng không đáng kể. Trong thu cân đối hầu hết các chỉ tiêu đều có xu hướng giảm dần qua các năm hoặc năm sau tăng thì năm tiếp lại giảm và lượng tăng rất nhỏ duy nhất có chỉ tiêu thu tiền cho thuê đất là có tỷ lệ tăng dần.
Để thấy rõ hơn tỷ trọng đóng góp của các nguồn thu trong tổng thu ngân sách huyện Phú Bình qua các năm 2013, năm 2014, 2015 biểu đồ 3.2sẽ cho thấy cụ thể sự thay đổi tỷ trọng các nguồn thu đó.
Nguồn thu lớn nhất là nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên chiếm trên 80%, tiếp theo là nguồn thu NS trên địa bàn, các khoản thu khác chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng thu ngân sách.
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu nguồn thu ngân sách huyện Phú Bình