công ty TNHH Thép Toàn Thiên:
Công ty TNHH Thép Toàn Thiên chưa quy định HT KSNB bằng văn bản cho từng chu trình kế toán cụ thể. Vì vậy toàn thể cán bộ nhân viên công ty không có cơ sở để thực hiện tốt mục tiêu đề ra, cũng như Ban giám đốc không thể kiểm soát được các rủi ro về gian lận và sai sót có thể xảy ra. Tuy nhiên, do giới hạn của đề tài, em xin chỉ nghiên cứu về HT KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty.
2.3.1 Môi trường kiểm soát:
a) Tính chính trực và giá trị đạo đức của những người liên quan:
Các cán bộ và nhân viên trong công ty luôn làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, luôn chú trọng đến sự liêm chính và đạo đức nghề nghiệp, họ đều đảm bảo về kiến thức và các kỹ năng cần thiết cho công việc, vì thế không khó để lí giải vì sao số lượng nhân viên ít nhưng công ty luôn hoạt động hiệu quả và khẳng định được vị trí của mình trên thương trường khốc liệt.
b) Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý:
Giám đốc công ty có phong cách làm việc chuyên nghiệp cùng tinh thần trách nhiệm cao, cộng với chuyên môn vững vàng, tính quyết đoán giúp cho ông quản lí công ty hiệu quả.
Sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong công ty được quy định bằng văn bản cụ thể, có sự độc lập tương đối giữa các bộ phận. Cụ thể:
❖ Ban giám đốc:
Thừa hành và giải quyết các vấn đề mà hội đồng thành viên đưa ra. Chịu trách nhiệm điều hành chung mọi hoạt động của Công ty theo quy định nhà nước. Tổ chức toàn bộ Công ty, kiểm tra đôn đốc cán bộ dưới quyền thực hiện kế hoạch đề ra. Tạo dựng mối quan hệ tốt với khách hàng và các tổ chức khác để phát huy thế mạnh của toàn Công ty.
❖ Phòng kế toán:
Tổ chức hoạt động kinh doanh theo đúng pháp lệnh kế toán cùa nhà nước. Tổ chức ghi chép, thống kê, tổng hợp chứng từ, báo cáo, đánh giá phản ánh nghiệp vụ phát sinh, theo dõi tình hình tài chính trong Công ty. Thường xuyên đối chiếu chứng từ công nợ, lập bảng thanh lý hợp đồng. Theo dõi tình hình tín dụng, tài chính, vật tư, tài sản Công ty, tổ chức kiểm kê báo cáo đánh giá tài sản, điều chỉnh xử lý chênh lệch thừa thiếu tài chính. Lập báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng, hàng quý cho lãnh đạo Công ty.
❖ Phòng kinh doanh:
Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiến hành chào giá, đàm phán và ký kết hợp đồng kinh tế Công ty. Thường xuyên theo dõi, thực hiện và triển khai các hợp đồng kinh tế đảm bảo đúng tiến độ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Nắm bắt thông tin thị trường, tiếp cận, xử lý, đề xuất phương thức kinh doanh, chính sách giá cả, giảm giá khuyến mãi, nhằm giữ vững và tìm kiếm thêm khách hàng.
❖ Phòng hành chánh nhân sự:
Tổ chức bộ máy nhân sự trong Công ty. Quản lý theo dõi tình hình biến động nhân sự. Tổ chức công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật. Lập kế họach đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho nhân viên. Tổ chức thực hiện hành chánh quản trị: mua sắm thiết bị, dụng cụ văn phòng.
❖ Bộ phận giao nhận và Kho:
hàng đúng thời gian và địa điểm của khách hàng. Khi phòng kinh doanh có yêu cầu, bộ phận giao hàng phải giao hàng theo đúng thời gian và địa chỉ quy định.
Cung cấp hàng hóa cho bộ phận giao nhận dựa vào đơn đặt hàng do phòng kinh doanh cung cấp. Kiểm tra chất lượng, số lượng và quy cách hàng hóa. Đối với hàng hóa bị lỗi cần có biện pháp xử lý kịp thời. Theo dõi lượng hàng tồn để kịp thời bổ sung và có kế hoạch xuất bán.
c) Chính sách nhân sự:
➢ Việc tuyển dụng lao động và trả lương thực hiện theo hợp đồng lao động giữa Giám đốc ( hoặc người được giám đốc ủy quyền) và người lao động phù hợp với quy định của pháp luật.
➢ Chính sách phúc lợi cho nhân viên được công ty quan tâm đúng mức bằng các chế độ phụ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, thưởng dịp lễ tết, phụ cấp công tác,…
➢ Mặc dù vậy, công ty không quy định chính sách tuyển dụng cụ thể, hầu như chỉ tuyển nhân viên có quan hệ quen biết vào làm việc vì đã xây dựng lòng tin tương đối với họ nên chất lượng lao động chưa cao.
Mặt khác, vì quy mô còn nhỏ nên công ty cũng chưa quy định chính sách đào tạo sau tuyển dụng bằng văn bản cụ thể, chưa tạo điều kiện để cán bộ nhân viên tham gia các khóa tập huấn nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, nhất là đối với bộ phận kế toán thì việc này là vô cùng cần thiết. Các vấn đề về khen thưởng, kỷ luật cũng chưa được chú ý nhiều và quy định bằng văn bản cụ thể, để góp phần thiết lập một môi trường kiểm soát hiệu quả và có tính chuyên nghiệp cao.
d) Vị trí của bộ phận kiểm toán nội bộ:
Tuy nhiên công ty chưa hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nhất là HT KSNB chu trình mua hàng và thanh toán và chưa có bộ phận kiểm toán nội bộ riêng, độc lập với các phòng ban khác trong công ty.
2.3.2 Đánh giá rủi ro: