1.2. NHỮNG QUY ĐỊNH CƠ BẢN VỀ THƯƠNG MẠI HÀNG HOÁ
1.2.3.Những quy định về thuế quan của WTO
1.2.3.1. Khỏi niệm và đặc điểm của thuế quan
Thuế quan là loại thuế lấy vật phẩm xuất khẩu qua biờn giới quốc gia hay quỏ cảnh làm đối tượng thu thuế, tạo thành khoản thu nhập thuế của Nhà nước do hải quan thực hiện.
Mục đớch thu thuế quan trong thời kỳ xó hội phong kiến và trước đú chủ yếu là để tăng thu nhập tài chớnh quốc gia. Sau khi phương thức sản xuất tư bản chủ nghĩa phỏt triển, thuế quan khụng chỉ là nguồn thu tài chớnh, mà cũn là cụng cụ thực hiện chớnh sỏch kinh tế thương mại của cỏc nước cận và hiện đại.
Theo những tiờu chớ khỏc nhau, người ta cú thể phõn loại và gọi tờn thuế quan theo nhiều cỏch. Vớ dụ: theo hướng lưu thụng hàng hoỏ xuất nhập khẩu cú thuế quan xuất khẩu, thuế quan nhập khẩu, thuế quỏ cảnh; theo phương phỏp đỏnh thuế cú thuế quan tớnh theo giỏ, thuế quan tớnh theo lượng, thuế quan hỗn hợp; theo mức ưu đói cú thuế quan thụng thường, thuế quan ưu đói, thuế quan ưu đói đặc biệt, thuế quan đói ngộ Tối huệ quốc... Mặc dự cú thể phõn ra nhiều loại thuế như vậy nhưng thuế quan núi chung cú những đặc điểm chủ yếu sau:
- Tạo nguồn thu cho ngõn sỏch.
- Bảo hộ và thỳc đẩy sản xuất nội địa phỏt triển. - Cản trở sự phỏt triển của thương mại.
Trong bối cảnh toàn cầu hoỏ hiện nay, WTO, cũng như cỏc tổ chức kinh tế quốc tế khỏc, luụn coi mục tiờu quan trọng của mỡnh là tự do thương mại, huỷ bỏ hoặc cắt giảm rào cản thương mại, trong đú cú thuế quan.
1.2.3.2. Quy định về thuế quan
WTO thừa nhận thuế quan là cụng cụ bảo hộ hợp phỏp duy nhất để bảo hộ cỏc ngành sản xuất trong nước, cũn cỏc hàng rào phi thuế phải được bói bỏ. Sở dĩ như vậy là do thuế quan là biện phỏp bảo hộ ớt búp mộo thương mại nhất và cũng là biện phỏp mang tớnh minh bạch hơn cả.
Thuế hoỏ: chỉ sử dụng thuế quan
Do tớnh rừ ràng và dễ đàm phỏn cắt giảm của thuế quan, cỏc thành viờn WTO thoả thuận một cỏch thức mới cho việc tiếp cận thị trường là "chỉ sử dụng thuế quan". Cỏc biện phỏp hạn chế số lượng tồn tại trước vũng Uruguay nay phải tiến hành "thuế hoỏ"
(Tariffication) tức là chuyển biện phỏp phi thuế đú thành một mức thuế quan bổ sung cú tỏc dụng tương đương. Mức thuế đạt được sau khi thuế hoỏ sẽ tiếp tục được ràng buộc và cắt giảm thụng qua đàm phỏn. Trong tương lai 95% số hàng hoỏ trong mậu dịch quốc tế sẽ được điều tiết chủ yếu bằng cụng cụ thuế quan.
Cắt giảm thuế
Từ khi ra đời cho đến nay, GATT, mà nay là WTO, đó bỏ ra rất nhiều nỗ lực để cắt giảm thuế quan đỏnh vào hàng hoỏ nhập khẩu. Cú thể thấy trong tất cả 8 vũng đàm phỏn từ năm 1947 đến năm
1994, chủ đề chớnh vẫn là cắt giảm và ràng buộc thuế quan. Với cỏc nước phỏt triển thỡ việc thực hiện cắt giảm thuế quan khụng phải là khú khăn. Nhưng với cỏc nước đang phỏt triển, vốn cú nguồn thu ngõn sỏch hạn hẹp và sức cạnh tranh của sản xuất trong nước yếu kộm thỡ đõy quả là một vấn đề nan giải. Tuy vậy, cỏc thành viờn của GATT đó đạt được thoả thuận giảm thuế cho 89.000 hạng mục hàng hoỏ. Riờng ở vũng đàm phỏn Uruguay, cỏc cam kết cắt giảm và ràng buộc thuế quan đối với hàng nhập khẩu của cỏc nước thành viờn đó lờn tới 22.500 trang văn bản.
Bảng 1: Mức thuế trung bỡnh trước và sau Vũng Uruguay Đơn vị: % Tờn nước Nơi đến Cỏc nước cụng nghiệp Cỏc nước đang phỏt triển Cỏc nước cú nền kinh tế chuyển đổi Tr ướ c Sa u Mứ c giả m Tr ướ c Sa u Mứ c giả m Tr ướ c Sa u Mứ c giả m Cỏc nước cụng nghiệp 5,5 3,0 45 14, 9 10, 7 28 10, 4 7,7 26 Mỹ 4,4 1,9 57 13,6 10,2 25 8,3 6,1 27 EU 5,8 3,5 40 18,4 13,8 25 10,6 7,9 25 Nhật 6,2 3,6 42 14,1 9,3 34 14,0 10,9 22 Nước khỏc 4,9 2,4 51 12, 9,0 35 9,6 7,0 27
Nước đang phỏt triển 6,9 4,8 30 10, 0 7,1 29 12, 1 8,8 27 Mỹ la-tinh 4,4 3,2 27 13,4 10,1 25 5,1 2,9 43 Chõu Á 7,8 5,2 33 9,6 6,7 30 13,7 9,7 29 Chõu Mỹ 8,4 6,7 20 2,5 1,1 56 5,0 2,8 44 Chõu Âu 9,5 7,3 23 18,6 14,9 20 16,0 13,9 13 Nước cú nền kinh tế chuyển đổi 5,9 3,6 39 20,8 15,7 25 0,4 0,3 25
Nguồn: World Bank
Việc cắt giảm thuế quan đem đến cho cỏc doanh nghiệp và người tiờu dựng cơ hội được mua hàng hay thiết bị vật tư đầu vào cựng chất lượng với giỏ thấp hơn. Một khi thiết bị, nguyờn vật liệu đầu vào rẻ hơn thỡ sản phẩm đầu ra của cỏc nhà sản xuất trong nước cũng cú sức cạnh tranh hơn. Đồng thời, thuế nhập khẩu giảm sẽ kớch thớch nhập khẩu. Vỡ thế cỏc doanh nghiệp trong nước phải cạnh tranh ngày càng trực diện hơn với hàng ngoại nhập. Tuy vậy, cú thể rỳt ra một điều là cắt giảm thuế quan khụng những đem lại lợi ớch cho nước xuất khẩu mà cũn khuyến khớch cỏc nước nhập khẩu nõng cao được năng lực cạnh tranh cho sản phẩm của mỡnh một khi họ thực sự cố gắng.
Ràng buộc thuế quan
Khi cỏc nước đó cụng bố biểu thuế của mỡnh cựng với sự cắt giảm thuế thỡ đồng thời cũng phải cam kết khụng tăng thuế vượt quỏ mức đó đưa ra. Việc cam kết khụng tăng thuế này gọi là Ràng buộc
Thuế quan (Tariff Binding) và mức thuế đú gọi là Thuế suất Ràng buộc (Bound Tariff Rates).
Trờn thực tế, cú thể gặp tới 3 loại ràng buộc thuế quan tương ứng với mức độ ràng buộc:
- Thuế suất ràng buộc cao hơn thuế suất thực tế đang ỏp dụng. Trường hợp này hay gặp ở cỏc nước đang phỏt triển. Mức thuế ràng buộc được gọi là mức thuế trần. Vỡ giữa mức thuế thực tế và mức thuế trần cú một khoảng cỏch nờn nước cam kết ràng buộc thuế hoàn toàn cú thể tăng thuế suất thực tế của mỡnh mà vẫn khụng vi phạm cam kết.
- Thuế suất ràng buộc bằng thuế suất thực tế ỏp dụng. - Thuế suất ràng buộc thấp hơn thuế suất thực tế ỏp dụng.
Hai trường hợp sau thường gặp ở cỏc nước phỏt triển. Cỏc nước này tự tin về khả năng cạnh tranh của hàng hoỏ nước mỡnh trước những hàng hoỏ nhập khẩu chịu thuế suất thấp. Vỡ thế, họ sẵn sàng đưa ra thuế suất ràng buộc bằng, thậm chớ thấp hơn thuế suất thực tế ỏp dụng, thể hiện thiện chớ giảm thuế và sự chuẩn bị chu đỏo, kỹ càng trong lịch trỡnh giảm thuế để đạt được thuế suất ràng buộc trong một khoảng thời gian cụ thể.
Đối với cỏc sản phẩm nụng nghiệp, cỏc nước thành viờn cam kết ràng buộc thuế quan đối với 100% cỏc mặt hàng, Hầu như tất cả cỏc hạn chế khỏc đều được quyền chuyển sang thuế. Cũn trong lĩnh vực cụng nghiệp, cỏc nước phỏt triển tăng mức cam kết ràng buộc từ 77% lờn 99% mặt hàng, cỏc nước đang phỏt triển cũng tăng từ
21% lờn 73%, cỏc nước cú nền kinh tế chuyển đổi tăng từ 73% lờn 98%. Cỏc con số này đảm bảo mức độ tiếp cận thị trường an toàn hơn cho cỏc nhà đầu tư và kinh doanh quốc tế.
WTO cú thể chấp nhận việc phỏ bỏ cam kết ràng buộc thuế trong một số trường hợp ngoại lệ nhưng sau đú, nước phỏ bỏ cam kết ràng buộc thuế phải đền bự cho phần thương mại mà cỏc bạn hàng bị mất đi.
Khụng phõn biệt đối xử
Thuế quan phải được ỏp dụng trờn nguyờn tắc Tối huệ quốc (MFN) cho tất cả cỏc thành viờn của WTO. Mà chế độ MFN của WTO, như đó được nghiờn cứu ở phần trước, là chế độ MFN đa phương, vụ điều kiện. Vỡ thế, nếu một nước, thụng qua đàm phỏn, giảm thuế quan cho một mặt hàng nhất định của một nước khỏc thỡ cũng phải giảm thuế quan cho mặt hàng đú của tất cả cỏc thành viờn của WTO cũn lại một cỏch vụ điều kiện và ngay lập tức. Đõy là một điều hết sức quý giỏ vỡ bất kỳ một quốc gia nào gia nhập WTO vào thời điểm hiện nay sẽ được hưởng ngay lập tức và vụ điều kiện kết quả của suốt hơn 50 năm với 8 vũng đàm phỏn rũng ró cắt giảm thuế quan đa phương mà khụng phải mất một cụng sức gỡ. Quốc gia đú đương nhiờn được hưởng thuế quan MFN và cỏc ưu đói liờn quan tới thủ tục về thuế khỏc của tất cả cỏc thành viờn của WTO dựa trờn cơ sở khụng phõn biệt đối xử. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2.4. Những quy định về cỏc biện phỏp phi thuế quan của WTO
WTO thừa nhận thuế quan là cụng cụ bảo hộ hợp phỏp trong nước. Ngoài thuế quan ra, cỏc hàng rào cản trở thương mại khỏc phải bị loại bỏ. Tuy nhiờn, cỏc thành viờn cú thể sử dụng cỏc biện phỏp phi thuế để hạn chế nhập khẩu trong những trường hợp cần thiết để đảm bảo an ninh quốc gia, văn hoỏ truyền thống, mụi trường, sức khoẻ con người... Theo WTO, cú những biện phỏp phi thuế quan chủ yếu sau:
1.2.4.1. Cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu
Nguyờn tắc tự do hoỏ thương mại của WTO khụng cho phộp cỏc nước sử dụng biện phỏp cấm xuất khẩu hay cấm nhập khẩu vỡ điều đú sẽ ảnh hưởng đến luồng lưu chuyển hàng hoỏ giữa cỏc quốc gia với nhau, hạn chế sự phỏt triển của thương mại thế giới. Do đú, Điều XI GATT 1994 quy định: "Khụng một nước thành viờn nào được sử dụng một biện phỏp cấm hay hạn chế nào trừ thuế quan, dự mang hỡnh thức hạn ngạch, giấy phộp nhập khẩu hay xuất khẩu hoặc cỏc biện phỏp khỏc nhằm vào việc nhập khẩu từ bất kỳ một nước thành viờn khỏc" (Điều XI.1 - GATT 1994).
1.2.4.2. Hạn ngạch
Hạn ngạch là biện phỏp hạn chế số lượng xuất, nhập khẩu. Cú hai loại hạn ngạch:
- Hạn ngạch xuất khẩu (Export quotas): Hạn ngạch xuất khẩu là cỏc hạn chế về giới hạn trần do nước xuất khẩu ỏp đặt cho tổng giỏ trị hoặc tổng khối lượng của một số sản phẩm nhất định. Hạn ngạch xuất khẩu được đặt ra để bảo vệ cỏc nhà sản xuất và tiờu dựng trong
nước khỏi sự thiếu hụt tạm thời của cỏc sản phẩm và để cải thiện giỏ của cỏc sản phẩm trờn thị trường thế giới bằng việc thu hẹp nguồn cung cấp chỳng.
- Hạn ngạch nhập khẩu (Import quotas): Hạn ngạch nhập khẩu là sự hạn chế trực tiếp về khối lượng hoặc giỏ trị nhập khẩu của những loại hàng hoỏ nhất định được phộp mang từ nước ngoài vào trong một thời gian nhất định, thường là một năm. Ở cỏc nước phỏt triển, hạn ngạch nhập khẩu được ỏp dụng để bảo vệ nụng nghiệp, vớ dụ hạn ngạch nhập khẩu pho-mỏt, đường ở Mỹ và EU. Cũn cỏc quốc gia đang phỏt triển quy định hạn ngạch nhập khẩu để bảo vệ sản xuất nội địa, hỗ trợ sản xuất hàng thay thế nhập khẩu mà phần lớn là cụng nghệ chế tạo hay cụng nghiệp chế biến và để cõn bằng cỏn cõn thanh toỏn.
Việc quy định hạn ngạch hoàn toàn khụng cú lợi cho tiờu dựng. Xó hội phải bỏ ra khoản chi phớ cho việc bảo hộ sản xuất nội địa kộm hiệu quả. Hạn ngạch cản trở tự do lưu thụng hàng hoỏ trờn thị trường thế giới. Vỡ vậy, Điều XI GATT 1994 quy định: "Khụng một nước thành viờn nào được sử dụng một biện phỏp cấm hay hạn chế nào trừ thuế quan, dự mang hỡnh thức hạn ngạch, giấy phộp nhập khẩu hay xuất khẩu hoặc cỏc biện phỏp khỏc nhằm vào việc nhập khẩu từ bất kỳ một nước thành viờn khỏc" (Điều XI.1 - GATT 1994).
Tuy vậy, WTO cũng vẫn cho phộp được sử dụng hạn ngạch trong một số trường hợp ngoại lệ: đảm bảo an ninh lương thực
(Điều XI.2.a); ỏp dụng cỏc tiờu chuẩn hay quy chế về phõn loại, xếp hạng, tiếp thị cỏc sản phẩm trờn thị trường quốc tế (Điều XI.2.b); triển khai cỏc biện phỏp của chớnh phủ được ỏp dụng đối với nụng sản (Điều XI.2.c); bảo vệ tỡnh hỡnh tài chớnh đối ngoại và cỏn cõn thanh toỏn (Điều XII); và cỏc ngoại lệ chung: để bảo vệ đạo đức xó hội; để bảo vệ cuộc sống của con người, động vật, thực vật; để bảo đảm sự tụn trọng phỏp luật và cỏc quy tắc khụng bất cập với cỏc quy định của GATT; để bảo vệ di sản quốc gia cú giỏ trị nghệ thuật, lịch sử hay khảo cổ... (Điều XX) hay để bảo vệ cỏc quyền lợi thiết yếu tới an ninh, duy trỡ hoà bỡnh và an ninh quốc tế (Điều XXI).
Cỏc nước thành viờn WTO sau khi đó viện dẫn đến cỏc ngoại lệ núi trờn, cũn phải cam kết trỏnh gõy tổn hại cho quyền lợi kinh tế của bất kỳ nước thành viờn nào. Trong trường hợp cỏc hạn ngạch được ỏp dụng với hàng nhập khẩu cú tớnh chất kộo dài và cú thể dẫn tới sự mất thăng bằng chung làm giảm khối lượng thương mại quốc tế thỡ vấn đề sẽ được đưa ra thảo luận bởi tất cả cỏc thành viờn WTO.
Khi ỏp dụng hạn ngạch, cỏc nước cũn phải tuõn theo nguyờn tắc khụng phõn biệt đối xử. Tức là việc hạn chế hàng xuất, nhập khẩu phải được ỏp dụng cho những mặt hàng tương tự xuất khẩu đi hoặc nhập khẩu từ tất cả cỏc nước thành viờn WTO (Điều XIII.1).
Điều XIII.2 cũn quy định khi ỏp dụng hạn ngạch nhập khẩu với một sản phẩm, cỏc nước sẽ cố gắng đạt đến sự phõn bổ sản phẩm đú
gần sỏt nhất với thực trạng thương mại khi khụng cú hạn ngạch, theo cỏc quy định sau:
- Khi cú thể tiến hành được, phải xỏc định và cụng bố tổng hạn ngạch cho phộp nhập khẩu cũng như cụng bố mọi thay đổi liờn quan.
- Khi khụng thể xỏc định được tổng hạn ngạch, cỏc hạn chế về số lượng cú thể được ỏp dụng bằng giấy phộp nhập khẩu khụng hạn ngạch để thay thế.
- Khi hạn ngạch được phõn bổ giữa cỏc nước xuất khẩu, nước ỏp dụng hạn ngạch cú thể thoả thuận với cỏc nước cú quyền lợi đỏng kể trong việc cỏc sản phẩm đú về mức phõn bổ.
1.2.4.3. Cấp phộp nhập khẩu
Cỏc thủ tục cấp phộp nhập khẩu quốc gia cú thể tỏc động khụng cú lợi đến quỏ trỡnh nhập khẩu, đặc biệt nếu những thủ tục đú khụng minh bạch hoặc gõy chậm trễ khụng cần thiết trong việc cấp phộp. Hiệp định về thủ tục cấp phộp nhập khẩu (Agreement on Import Licensing Procedures - Hiệp định ILP) đề ra những nguyờn tắc và quy tắc cụ thể để khẳng định rằng quỏ trỡnh thương mại quốc tế khụng bị cản trở do việc ỏp dụng những thủ tục cấp phộp nhập khẩu khụng thớch hợp và những thủ tục đú phải được thực hiện một cỏch cụng bằng và hợp lý.
Để buụn bỏn thuận lợi, quan điểm cơ bản của GATT quy định là những đũi hỏi về thủ tục và lập chứng từ xuất nhập khẩu cần duy trỡ ở mức tối thiểu. Tuy nhiờn, GATT thừa nhận rằng thường với
những lý do khỏc nhau, cỏc nước yờu cầu cỏc nhà nhập khẩu phải cú giấy phộp nhập khẩu. Chế độ cấp phộp như vậy cú thể được ỏp dụng để quản lý về hạn chế định lượng, trong những trường hợp cần thiết nhất định cho phộp cỏc nước thành viờn ỏp dụng những hạn chế ấy. Cũng cú thể được sử dụng chế độ này để giỏm sỏt thống kờ thương mại hoặc giỏ cả của một số hàng hoỏ nhất định.
Điều 1 Hiệp định ILP đề ra những quy tắc cho việc ỏp dụng và thi hành cỏc thủ tục nhà nước về cấp phộp nhập khẩu. Hiệp định định nghĩa “việc cấp phộp nhập khẩu” là “cỏc thủ tục hành chớnh … yờu cầu xuất trỡnh đơn xin cấp … cho cơ quan quản lý liờn quan, là điều kiện tiờn quyết cho việc nhập khẩu… hàng hoỏ”.
Hiệp định ILP bắt buộc cỏc nước thành viờn cụng bố tất cả quy định về thủ tục cấp phộp nhập khẩu, để cỏc nhà nhập khẩu, xuất