Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với NTNN. Mỗi yếu tố đều có thể tác động tích cực hay tiêu cực tới công tác quản lý tùy theo tính chất và trạng thái của yếu tố đó. Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu
27
cực cũng như phát huy những mặt tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với NTNN.
Yếu tố về chính sách thuế:
Để một chính sách được ban hành có hiệu lực, có thể thực hiện, cần phải có biện pháp triển khai khả thi, chi tiết, cụ thể và có sức thuyết phục. Những vướng mắc trong chính sách thuế cần phải đưa ra các giải pháp xử lý kịp thời và phù hợp. Quy định thủ tục phải vừa cụ thể, vừa đơn giản, không gây phiền hà, sách nhiễu cho các đối tượng thực hiện. Chính sách vừa tác động đến quản lý nhà nước, vừa góp phần tháo gỡ và hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế khi được triển khai bởi những biện pháp khả thi và hiệu quả. Trong đời sống xã hội nói chung, văn bản pháp luật được thực hiện nghiêm minh, hiệu quả bởi cơ quan thừa hành sẽ giúp cho các hành vi vi phạm pháp luật sẽ được giảm thiểu.
Hệ thống chính sách thuế phải được xây dựng có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, minh bạch, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả NNT, người quản lý và càng ít ngoại lệ sẽ tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giảm chỉ phí tuân thủ, giảm rủi ro do lợi dụng chính sách và gây phiền hà cho người nộp thuế qua đó cũng giúp cho việc thực hiện tuân thủ thuế tốt hơn và quan trọng là các mức thuế suất phải phù hợp để các tổ chức, cá nhân có thể chấp nhận. Hệ thống chính sách pháp luật là yếu tố tạo lập môi trường pháp lý cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngược lại, nếu hệ thống pháp luật thuế phức tạp, không có tính đồng bộ, thiếu tính chặt chẽ và chồng chéo sẽ làm tăng cơ hội cho người nộp thuế có những hành vi lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế để trục lợi, làm giảm tác dụng quản lý và tính răn đe của luật pháp.
Yếu tố từ cơ quan quản lý thuế:
- Năng lực, trình độ chuyên môn, thái độ của đội ngũ cán bộ, công chức thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế, yếu tố này tác
28
động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thuế đối với NTNN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới công tác giám sát, thanh tra, kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế. Bên cạnh đó, sự phối kết hợp của các cơ quan quản lý nhà nước thực hiện trách nhiệm của tổ chức, cá nhân đã được quy định trong Luật Quản lý thuế cũng tác động tới hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, trong thực tế hiện nay, việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế chưa đáp ứng được yêu cầu đề ra. Vì vậy, trong chức năng, nhiệm vụ của mình, cơ quan thuế cần phải chủ động tăng cường công tác phối hợp với những cơ quan có liên quan theo từng phương án cụ thể là đòi hỏi cấp thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với NTNN.
- Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế: Quy trình này bao gồm các quy định và hướng dẫn về đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; hoàn thuế; thanh tra - kiểm tra thuế; quản lý nợ và cưỡng chế thuế... Quy trình nghiệp vụ thuế càng minh bạch, rõ ràng và ổn định sẽ làm cho công chức quản lý thuế thực hiện nhiệm vụ thuận lợi.
- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT do cơ quan thuế thực hiện nhằm giải đáp và hỗ trợ những vướng mắc trong quá trình thực hiện các chính sách về thuế; các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ có thể qua các cuộc đối thoại trực tiếp, qua điện thoại hoặc các trang mạng xã hội giúp cho người nộp thuế dễ dàng tiếp cận với những thay đổi trong chính sách thuế và áp dụng các chính sách thuế tốt hơn.
- Trình độ chuyên môn và đạo đức công vụ của cán bộ, công chức thuế: Trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức thuế gồm: nắm vững về nghiệp vụ, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin, cập nhật các văn bản về chính sách thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan. Được bồi dưỡng các kỹ năng ứng xử, giao tiếp, đạo đức công vụ của người cán bộ, công chức thuế trong thực thi nhiệm vụ với NNT.
29
- Cơ sở vật chất của ngành thuế: Trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế, đặc biệt là hệ thống công nghệ thông tin là yếu tố quan trọng trong việc ngăn ngừa rủi ro, cảnh báo NNT không tuân thủ các quy định về quản lý thuế. Cơ sở vật chất hiện đại góp phần vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và làm giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.
Hiện nay, ngoài cắt giảm nhiều thủ tục hành chính về thuế thì ngành thuế đã thực hiện quản lý thuế bằng công nghệ thông tin là chủ yếu. Do đó, NNT có thể thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế mọi lúc, mọi nơi bằng các giao dịch điện tử: kê khai điện tử, nộp thuế điện tử, do đó việc thực hiện các nghĩa vụ thuế được tiến hành dễ dàng hơn, hiệu quả hơn và tiết kiệm chi phí.
Yếu tố từ phía người nộp thuế:
Ý thức chấp hành về pháp luật nói chung và pháp luật về thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Trình độ của các doanh nghiệp càng cao, hiểu biết về các nghĩa vụ với nhà nước, trách nhiệm với cộng đồng càng sâu sắc thì NNT đó càng có ý thức tuân thủ pháp luật. Nếu nhận thức đúng đắn về trách nhiệm, nghĩa vụ về thuế và các lợi ích từ những khoản tiền thuế mà mình đã đóng góp thì NNT sẽ tự nguyện trong việc kê khai thuế, nộp thuế và ngược lại... Việc nhận thức và hiểu rõ về nghĩa vụ thuế của mình thì các NTNN sẽ tự giác kê khai và nộp thuế khi nhận được các khoản thu nhập, tuy nhiên một số NTNN sẽ không hiểu rõ hết về các chính sách thuế nên các tổ chức, đơn vị nộp thay cần có trách nhiệm tư vấn để NTNN chấp hành nghĩa vụ thuế tốt hơn. Tóm lại, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT nói chung và các NTNN nói riêng sẽ tác động lớn tới hiệu quả công tác quản lý thuế.