- Về công tác giám sát hồ sơ khai thuế:
Do không có bộ phận chuyên trách nên công tác giám sát hồ sơ khai thuế; kiểm tra thuế và thanh tra thuế do các Phòng Thanh tra, kiểm tra thuế thực hiện.
62
Căn cứ vào hồ sơ khai thuế do các tổ chức nộp thay các NTNN, công chức được giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế sẽ căn cứ các quy định về thuế nhà thầu để kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của hồ sơ khai thuế. Nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế sẽ tập trung vào các công việc: Kiểm tra mẫu biểu tờ khai có phù hợp không? Kiểm tra các hàng hóa, dịch vụ mà Người nộp thuế kê khai trên tờ khai thuế để xác định thuế suất cho phù hợp, trường hợp công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế thấy có dấu hiệu nghi ngờ thì yêu cầu Người nộp thuế giải trình, bổ sung các hồ sơ, tài liệu liên quan theo quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế. Trường hợp người nộp thuế cung cấp các tài liệu, chứng từ liên quan chứng mình hồ sơ khai thuế là thuế là đúng thì công chức kiểm tra chấp nhận hồ sơ khai thuế; trường hợp người nộp thuế cung cấp chưa đầy đủ, hoặc khai sai doanh thu tính thuế, thuế suất của hàng hóa dịch vụ thì công chức kiểm tra thuế sẽ lập biên bản yêu cầu Người nộp thuế kê khai bổ sung, điều chỉnh cho phù hợp; trường hợp người nộp thuế không thể cung cấp các hồ sơ, tài liệu chứng mình số thuế mình kê khai là đúng thì công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế đề xuất ấn định thuế hoặc đề xuất Lãnh đạo Phòng tham mưu cho Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế theo quy trình kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành.
- Về công tác kiểm tra, thanh tra thuế:
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những nhiệm vụ mà ngành thuế coi trọng để chống thất thu cho NSNN và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế. Ứng dụng công nghệ thông tin trong việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế; Tổng cục Thuế xây dựng ứng dụng phân tích rủi ro (TPR) với các tiêu chí khác nhau để phân tích, lựa chọn những doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm. Căn cứ Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế thì kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm sau phải được lập và phê duyệt trước ngày 20/12 của năm trước. Căn cứ danh sách được duyệt,
63
các Phòng thanh tra, kiểm tra thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế; bên cạnh đó, các Phòng thanh tra – kiểm tra thuế còn kiểm tra theo kế hoạch đột xuất do Lãnh đạo Cục Thuế đề nghị hoặc phê duyệt.
Bảng 2.9: Số lượng NTNN bị truy thu và xử phạt từ 2017-2020 (Đơn vị tính: đồng) TT Năm Số đơn vị NTNN Số truy thu Số tiền xử phạt Thuế GTGT Thuế TNDN 1 2017 12 715.816.150 6.935.195.052 2.662.477.709 2 2018 08 87.620.298 48.243.293 102.871.158 3 2019 09 56.339.559 353.440.067 157.884.405 4 2020 11 91.337.792 249.254.381 222.972.596 (Nguồn: Các biên bản thanh tra – kiểm tra thuế giai đoạn 2017-2020) [10] Năm 2017 có số truy thu và xử phạt lớn là do trong quá trình thanh tra tại doanh nghiệp có hoạt động đầu tư xây dựng do các NTNN thực hiện nhưng chưa kê khai đầy đủ các khoản thanh toán theo hợp đồng, đoàn thanh tra đã xác định lại số thuế NTNN nộp chênh lệch tăng so với số liệu đơn vị đã kê khai.
Năm 2018-2020, số thuế truy thu từ các NTNN chủ yếu đến từ các Công ty du lịch có hoạt động lưu trú, chi hoa hồng cho các trang website đặt phòng qua các trang mạng: Booking, Agoda, … nhưng các công ty kê khai sai hoặc không kê khai đối với các khoản thu nhập của các NTNN. Các Công ty FDI có số nộp lớn cho NSNN thì còn có số thuế NTNN nộp cao và không vi phạm qua các lần thanh tra, kiểm tra: Công ty Carlberg Việt Nam; Công ty Laguna Việt Nam, Công ty Hanesbrand Việt Nam…
Về số tiền xử phạt, căn cứ các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật xử phạt vi phạm hành chính và các văn bản hướng dẫn thi hành thì hiện nay hành vi bị xử phạt vi phạm hành chính là khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc hành vi trốn thuế. Nếu NTNN vi phạm hành vi khai sai dẫn đến thiếu số
64
thuế phải nộp thì sẽ bị xử phạt 20% trên số thuế kê khai thiếu và tính tiền chậm nộp 0,05%/ngày (từ 01/7/2016) trở về trước và 0,03%/ngày từ sau ngày 01/7/2016. Nếu NTNN vi phạm với hành vi trốn thuế (không kê khai, nộp thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp quá 90 ngày) thì căn cứ vào tính chất vi phạm, các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ của NTNN thì sẽ bị xử phạt từ 01-03 lần trên số thuế vi phạm.
Qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và đối với các NTNNN nói riêng thì bên cạnh chống thất thu cho NSNN, tạo sự công bằng cho các doanh nghiệp trong thực hiện nghĩa vụ thuế thì công tác thanh tra, kiểm tra còn hướng dẫn cho Người nộp thuế hiểu rõ các chính sách thuế và thực hiện tốt hơn các nghĩa vụ thuế của mình.