Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 đã được ban hành nhiều năm và một số quy định không còn phù hợp trong việc quản lý thuế đối với NTNN trong bối cảnh hiện tại. Do đó cần có nghiên cứu và dự báo xu hướng tác động từ các quan hệ kinh tế phát sinh trong hoạt động thực tiễn, đặc biệt là trong thời đại giao dịch điện tử, nền kinh tế số; và các hoạt động thương mại điện tử phát triển mạnh mẽ như hiện nay để bổ sung vào trong quy định quản lý thuế đối với các nhà thầu nước ngoài.
95
Để hoạt động quản lý thuế đối với NTNN có hiệu lực và hiệu quả hơn thì Bộ Tài chính cần nghiên cứu xây dựng và tham mưu cho Chính phủ ban hành 01 Nghị định về quản lý thuế đối với NTNN.
Bộ Tài chính cần quan tâm đầu tư cho ngành thuế và ngành tài chính các trang thiết bị hiện đại đáp ứng nhu cầu quản lý, xây dựng đường truyền thông suốt trong việc khai thác số liệu giúp cho công tác quản lý đạt được hiệu quả cao.
Trong cơ cấu tổ chức bộ máy của ngành thuế hiện nay không có bộ phận chuyên trách để theo dõi về các NTNN, do vậy BTC cần nghiên cứu thành lập bộ phận quản lý thuế đối với NTNN với các Cục Thuế có số lượng nhà thầu lớn để quản lý theo dõi từ khi hoạt động đến khi kết thúc; bộ phận này ngoài theo dõi nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, đôn đốc nợ thuế còn thêm chức năng thanh tra, kiểm tra thuế đối với các NTNN.
Hiện nay khi cơ quan thuế phát hiện những vụ việc có dấu hiệu vi phạm về thuế lớn thì phải chuyển hồ sơ sang cơ quan công an điều tra, xác minh làm rõ nên dẫn đến mất thời gian trong việc xử lý về thuế. Vì vậy BTC cần nghiên cứu đề xuất với cơ quan quản lý cấp trên bổ sung chức năng điều tra về thuế cho cơ quan thuế thực hiện nhằm chủ động điều tra, xác minh khi có dấu hiệu nghi ngờ để xử lý về thuế cho kịp thời.
Tiểu kết Chương 3
Trong Chương 3, Luận văn đã trình bày khái quát một số chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước về công tác quản lý thuế đối với NTNN, nêu một số quan điểm, mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Thừa Thiên Huế trong giai đoạn sắp tới. Bên cạnh đó, luận văn đã chỉ ra các yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế đối với NTNN bao gồm: yếu tố từ chính sách thuế, yếu tố từ người nộp thuế và yếu tố từ cơ quan quản lý thuế. Trên cơ sở các mặt hạn chế ở trong Chương 2 để từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với NTNN tại tỉnh Thừa Thiên
96
Huế. Ngoài ra tác giả cũng mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị cho tỉnh Thừa Thiên Huế, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để hoàn thiện các văn bản, chính sách về quản lý thuế đối với các NTNN để công tác quản lý thuế được tốt hơn.
97
KẾT LUẬN
Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế được thành lập vào ngày 21/8/1990, và chính thức đi vào hoạt động từ 01/10/1990. Trong những năm đầu mới thành lập, ngành Thuế tỉnh đã gặp không ít khó khăn, ngành thuế của tỉnh trong giai đoạn này còn rất mới mẻ; cơ sở vật chất và phương tiện làm việc còn thiếu thốn đồng thời số lượng cán bộ thuế có trình độ từ Trung cấp trở lên chỉ chiếm tỷ lệ 26% trong tổng số công chức toàn ngành; điều kiện và phương tiện phục vụ làm việc, đời sống của đại bộ phận cán bộ còn nhiều khó khăn.
Sau hơn 30 năm kiện toàn củng cố, hệ thống quản lý thuế đã có nhiều bước trưởng thành, lớn mạnh, nguồn thu ngân sách trên địa bàn đã không ngừng tăng lên và đạt được những kết quả tích cực; ngành Thuế Thừa Thiên Huế liên tục hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được giao, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Những năm đầu thành lập (năm 1990), số thu nội địa trên địa bàn tỉnh chỉ có 26,45 tỷ đồng, sau 10 năm (năm 2000), số thu đã tăng lên 300,2 tỷ đồng, gấp 11 lần so với năm 1990 và đến năm 2020 số thu NSNN do ngành thuế phụ trách đạt 8.553 tỷ đồng (tăng 28,5 lần so với năm 2000). Công tác quản lý thuế nói chung và Quản lý thuế đối với NTNN nước ngoài trên địa bàn đã đạt nhiều kết quả tích cực các mặt như: tuyên truyền hỗ trợ, quản lý thông tin người nộp thuế, thanh tra - kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế…
Hiện nay, nền kinh tế của đất nước ta đã hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới, cơ chế trao đổi hàng hóa không phải gặp trực tiếp mới phát sinh giao dịch mà có thể sử dụng công nghệ số, công nghệ mạng để mua bán hàng hóa dịch vụ. Do vậy, nhà thầu nước ngoài phát sinh đa dạng và phong phú hơn, do đó công tác quản lý thuế đối với nhà thầu cũng cần điều chỉnh, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn; quản lý thuế đối với NTNN cần thực hiện từ khi nhà thầu bắt đầu đến khi kết thúc do đó cán bộ quản lý phải có đầy đủ thông tin về nhà thầu, nhà thầu phụ mới có thể nâng cao hiệu quả quản lý.
98
Xuất phát từ ý nghĩa đó, Đề tài “Quản lý thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại tỉnh Thừa Thiên Huế” dựa trên cơ sở lý luận về quản lý thuế và quản lý thuế đối với nhà thầu nước ngoài đã đạt được một số kết quả sau:
- Đã hệ thống hóa các vấn đề cơ bản về quản lý thuế và quản lý thuế đối với nhà thầu nước ngoài ở Việt Nam.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với NTNN ở tỉnh Thừa Thiên Huế, phân tích những kết quả đã đạt được, chỉ ra một số hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý thuế NTNN ở tỉnh Thừa Thiên Huế.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với NTNN tại tỉnh Thừa Thiên Huế. Bên cạnh đó đề xuất một số kiến nghị nhằm bổ sung, hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với NTNN.
Do lĩnh vực về thuế NTNN chưa có nhiều nghiên cứu, thời gian nghiên cứu hạn chế và trình độ của bản thân có hạn nên luận văn không thể tránh khỏi những sai sót. Rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy hướng dẫn, các nhà khoa học để luận văn được bổ sung và hoàn thiện hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Chính trị (2019), Nghị quyết số 54-NQ/TW ngày 10/12/2019 về xây dựng và phát triển tỉnh Thừa Thiên Huế đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045.
2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
3. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ- CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
4. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
5. Bộ Tài chính (2016), Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 hướng dẫn về đăng ký thuế.
6. Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
7. Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
8. Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng 06 năm 2015 về Quản lý dự án đầu tư xây dựng;
9. Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, (2017-2020), Báo cáo tổng kết thực hiện công tác thuế năm 2017 số 7860/CT-BC ngày 18/12/20217; Báo cáo tổng kết năm 2018, Báo cáo số 10593/CT-BC ngày 24/12/2019; Báo cáo số 1782/BC-CTTTH ngày 22/12/2020.
10.Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, (2017-2020), Các biên bản thanh tra, kiểm tra thuế.
11.Đỗ Kim Hồng (2019), “Các yếu tố tác động đến chống thất thu thuế NTNN trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu;
12.Phạm Quang Huy (2009), “Thuế nhà thầu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh;
13.Đỗ Mạnh Hùng (2014), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh (Đại học Thái Nguyên).
14.Trần Hiệp Hưng (2011), “Hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh.
15.Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XIII, (2021) Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm 2021-2030.
16.Nghị quyết Đại hội lần thứ XVI Đảng bộ tỉnh Thừa Thiên Huế, ngày 23/10/2020.
17.Nguyễn Thị Ánh Linh (2012), “Giải pháp thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại tỉnh Thừa Thiên Huế”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng.
18.Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/ 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
19.Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008.
20.Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
22.Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2014 về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010.
23.Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 về việc Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
24.Đỗ Đức Trung, (2018), “Tăng cường quản lý thuế NTNN tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Trường ĐH kinh tế và quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên.
25.Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế, (2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo số 264/BC-UBND ngày 06/12/2017, Báo cáo số 330/BC-UBND ngày 03/12/2018, Báo cáo số 330/BC-UBND ngày 06/12/2019, Báo cáo số 420/BC-UBND ngày 02/12/2020.
Tài liệu, số liệu tham khảo (website)
26.https://thitruongtaichinhtiente.vn/amp/thu-hut-von-fdi-vao-viet-nam- trong-giai-doan-hau-dai-dich-covid-19-32615.html ngày truy cập: 17/04/2021.
27.https://doanhnhan.vn/lap-lo-hong-that-thu-thue-nha-thau-nuoc-ngoai- 38871.html, ngày truy cập: 17/04/2021.
28. https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/tam-quan-trong-cua-khu-vuc- fdi-doi-voi-phat-trien-kinh-te-xa-hoi-viet-nam-308893.html, ngày truy cập 11/5/2021.
29.https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-tai-chinh/cai-cach-hien-dai-hoa- quan-ly-thue-dong-hanh-cung-nganh-tai-chinh-326932.html, ngày truy cập 11/5/2021.
30. https://danviet.vn/cocacola-heineken-bi-truy-thu-1738-ty-dau-dau-bai-toan- chong-chuyen-gia-cua-dn-fdi-77771049838.htm, truy cập ngày 16/5/2021. 31.https://www.phapluatplus.vn/kinh-te-cong-nghe/uber-bi-xu-phat-va-truy-
thu-thue-gan-67-ti-dong-d53636.html, truy cập ngày 16/5/2021.
32.https://ndh.vn/lam-giau/agoda-traveloka-booking-se-bi-anh-thue-tai-viet- nam-1186085.html, truy cập ngày 16/5/2021.
33.https://baothuathienhue.vn/thu-hut-dau-tu-fdi-tai-cho-a90175.html, truy cập ngày 23/5/2021.
34.http://www.centralinvest.gov.vn/view/toa-dam-ve-thu-hut-dau-tu-nuoc- ngoai-vao-tinh-thua-thien-hue-257.aspx, truy cập ngày 30/05/2021.
35.https://baothuathienhue.vn/suc-bat-fdi-a93085.html, truy cập ngày 30/05/2021.
36.https://baophapluat.vn/nganh-thue-thua-thien-hue-30-nam-xay-dung-va- phat-trien-post362373.html, truy cập ngày 30/05/2021
37.https://nhandan.com.vn/kinhte/nhan-dinh/item/44881402-thua-thien-hue- day-manh-thu-hut-dau-tu.html, truy cập ngày 30/05/2021
PHỤ LỤC
Phụ lục 2.1: Hệ thống các văn bản đã ban hành về thuế NTNN
TT Số văn bản, ngày ban hành Cơ quan ban hành Nội dung Ghi chú
1 TT số 03-BTC/GTBD ngày 04/01/1991 Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện thu Thuế cước đối với các tàu biển nước ngoài đến kinh doanh vận chuyển hàng hóa tại các cảng biển trên lãnh thổ Việt Nam.
2 TT số 07/TC-TCT ngày 30/03/1992 Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ Thuế đối với nhà thầu phụ nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh trong các hợp động chia sản phẩm dầu khí tại Việt Nam
3 TT số 30/TT-BTC ngày 18/07/1992 Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ Thuế đối với các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam 4 TT số 08/TC-TCT ngày 05/02/1994 Bộ Tài chính Hướng dẫn về Thuế đối với thu nhập từ tiền bản
quyền 5 TT số 85/BTC-TCT ngày 24/10/1994 Bộ Tài chính
Hướng thực hiện thu Thuế cước đối với các tàu biển nước ngoài đến kinh doanh vận chuyển hàng hóa tại các cảng biển trên lãnh thổ Việt Nam Thay thế TT 03- BTC/GTB D 6 TT số 37-TC/TCT ngày 10/05/1995 Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện các chế độ Thuế áp dụng đối với các tổ chức kinh tế và cá nhân nước ngoài tiến hành hoạt động kinh doanh tại Việt Nam mà không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Thay thế TT 07-TC/TCT
và 30/TT-BTC
chức và cá nhân nước ngoài có hoạt động cho thuê máy móc thiết bị, phương tiện vận tải tại Việt Nam
8 TT số 83-TC/TCT ngày 25/12/1996 Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ Thuế doanh thu và Thuế lợi tức đối với các tổ chức và cá nhân nước ngoài tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh hàng hóa bưu phẩm tại Việt Nam
9 BTC ngày 22/12/1998 Bộ Tài chính TT số 169/1998/TT-
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ Thuế đối với các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Thay thế TT 08/TC- TCT; 37- TC/TCT; 61- TC/TCT; 83-TC/TCT 10 TT số 16/1999/TT-BTC ngày 04/02/1999 Bộ Tài chính
Hướng thực hiện Thuế cước đối với kinh doanh vận chuyển hàng hóa bằng tàu biển của các hàng vận tải nước ngoài vào Việt Nam khai thác vận tải
Thay thế TT 85/BTC-
TCT 11 TT số 95/1999/TT-BTC ngày 06/08/1999 Bộ Tài chính Hướng dẫn bổ sung Thông tư 169/1998/TT-BTC
12 TT số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ Thuế áp dụng đối với