Nếu như dựa trên bảng cân đối kế toán ta có thể phân tích và thấy được phần
nào về sức mạnh tài chính, tình hình quản lý, sử dụng tài sản và vốn… thì việc phân
tích các khoản mục báo cáo kết quả kinh doanh sẽ bổ sung thêm các thông tin về tài chính, góp phần làm cho bức tranh tài chính của công ty sinh động hơn. Nó cho biết
việc quản lý, chỉ đạo kinh doanh của các nhà quản lý và đánh giá hiệu quả hoạt động
BẢNG 2.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ 2006 - 2008
(ĐVT: 1000 VNĐ)
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
Chênh lệch (%) 2007/2006 2008/2007 Chỉ tiêu 2006 2007 2008 ± ±% ± ±% 1.Doanh thu bán hàng 499.314.757 472.460.423 758.680.669 -26.854.334 -5,38 286.220.246 60,58 2.Các khoản giảm trừ 1.961.175 14.259.759 1.241.941 12.298.584 627,10 -13.017.818 -91,29
3.Doanh thu thuần 497.353.582 458.200.664 757.438.728 -39.152.918 -7,87 299.238.064 65,31
4.Giá vốn hàng bán 416.154.387 378.914.857 624.038.838 -37.239.530 -8,95 245.123.981 64,69
5.Lợi nhuận gộp 81.199.195 79.285.807 133.399.891 -1.913.388 -2,36 54.114.084 68,25
6.Doanh thu tài chính 67.554 146.817 7.237.818 79.263 117,33 7.091.001 4829,82
7.Chi phí tài chính 10.972.764 12.146.401 21.690.379 1.173.637 10,70 9.543.978 78,57
Trong đó: lãi vay phải trả 10.710.151 11.815.397 20.326.223 1.105.246 10,32 8.510.826 72,03
8.Chi phí bán hàng 30.935.117 26.092.240 52.108.643 -4.842.877 -15,65 26.016.403 99,71
9.Chi phí QLDN 11.470.750 7.407.642 10.444.379 -4.063.108 -35,42 3.036.737 40,99
10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 27.888.119 33.786.341 56.394.307 5.898.222 21,15 22.607.966 66,91
11.Thu nhập khác 495.569 2.378.379 9.284.681 1.882.810 379,93 6.906.301 290,37
12.Chi phí khác 625.257 4.286 1.776.037 -620.971 -99,31 1.771.751 41338,10
13.Lợi nhuận khác -129.688 2.374.093 7.508.644 2.503.781 1930,62 5.134.551 216,27 14.Lợi nhuận trước thuế 27.758.430 36.160.434 63.902.951 8.402.004 30,27 27.742.517 76,72
15.Thuế thu nhập DN 1.832.083 2.322.556 4.125.525 490.473 26,77 1.802.969 77,63
Nhận xét:
Từ bảng báo cáo ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm đều tốt, lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước. Cụ thể là:
- So sánh năm 2007 với năm 2006:
Năm 2007, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt hơn
472 tỷ đồng, giảm đi gần 27 tỷ tương ứng giảm 5,38% so với năm 2006; trong đó
doanh thu thuần là 458,2 tỷ đồng, đã giảm 7,87% so với năm trước. Doanh thu tài
chính đạt 146,8 triệu tăng 117,33%, thu nhập khác đạt hơn 2,3 tỷ tăng 379,93% so với năm 2006.
Về chi phí, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất với gần 379 tỷ đồng, giảm đi 37 tỷ, tương đương giảm 8,95%. Các chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý
doanh nghiệp, chi phí khác đều giảm đáng kể, cụ thể là: chi phí bán hàng giảm hơn 4,8
tỷ tương đương giảm 15,65%, chi phí quản lý giảm 4 tỷ, tương ứng giảm 35,42%, chi
phí khác giảm 621 triệu, tương ứng 99,31%. Chỉ có chi phí tài chính tăng lên 10,7%.
Kết quả cuối cùng, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt gần 34 tỷ đồng, tăng 7,9
tỷ tương ứng tăng 30,52% so với năm 2006. Như vậy, tuy doanh thu năm 2007 của
công ty không cao bằng năm 2006 nhưng do một số khoản thu nhập khác của công ty tăng lên, việc tiết giảm tối đa các loại chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý...và bên cạnh đó tốc độ giảm của doanh thu nhỏ hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán đã làm cho lợi nhuận của công ty không những không giảm mà còn gia tăng thêm
30,52%. Có thể nói đây là sự nỗ lực và thành công của công ty về công tác quản lý và
điều hành, nó cho thấy công ty có một bộ máy quản lý tốt và nhạy bén trong việc nắm
bắt tình hình, là một thế mạnh góp phần làm nên thành công của công ty.
- So sánh năm 2008 với năm 2007:
Năm 2008, công ty có sự tăng trưởng vượt bậc với tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên đạt 758,68 tỷ đồng tăng 286,22 tỷ, tương ứng tăng 60,58%
so với năm 2007; trong đó doanh thu thuần đạt hơn 757,4 tỷ, tăng lên 65,31%. Doanh thu của công ty tăng lên là do doanh thu xuất khẩu tăng còn doanh thu nội địa chỉ
chiếm một tỷ trọng nhỏ, không đáng kể. Doanh thu tài chính và thu nhập khác trong năm nay cũng tăng đáng kể, doanh thu tài chính đạt 7,2 tỷ tăng hơn 7 tỷ (ứng với tỷ lệ
4829,82%) so với năm trước, thu nhập khác đạt 9,2 tỷ tăng 6,9 tỷ (ứng với tỷ lệ
Về chi phí, tất cả các loại chi phí trong năm này đều tăng lên. Cụ thể: giá vốn
hàng bán của năm là 624 tỷ đồng, tăng 245 tỷ tương ứng tăng 64,69% ; chi phí tài chính là 21,69 tỷ tăng 9,5 tỷ tương ứng 78,57%; chi phí bán hàng là 52 tỷ tăng tương ứng 99,71% ; chi phí quản lý là 10,44 tỷ tăng tương ứng 40,99%.
Kết quả, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 59,777 tỷ đồng, tăng gần 26 tỷ tương ứng với tỷ lệ 76,66%. Qua đây cho thấy các khoản chi phí tăng lên là hoàn toàn hợp lý và cần thiết để phục vụ cho hiệu quả hoạt động của công ty. Chi phí năm 2008 tăng lên rất phù hợp với quy mô của hoạt động sản xuất đang được mở rộng trong năm
này, giá vốn hàng bán tăng nhưng doanh thu bán hàng cũng tăng với tỷ lệ tương ứng. Chi phí bán hàng tăng là để phục vụ cho công tác tìm kiếm khách hàng và ký kết hợp đồng. Chi phí tài chính tăng lên nguyên nhân chủ yếu là do chi phí trả lãi vay (chiếm
trên 90%) cho các khoản đầu tư mở rộng sản xuất tăng lên. Năm 2008 công ty cũng có đầu tư và đưa thêm nhà máy ở miền Tây vào hoạt động. Ngoài ra tình hình lạm phát trong năm 2008 cũng khiến cho giá cả của nguyên liệu và hầu hết các mặt hàng, dịch
vụ tăng cao, điều này cũng làm ảnh hưởng không nhỏ đến các khoản chi phí đầu vào và dịch vụ mua ngoài của công ty trong năm.
Nhìn một cách tổng quát, qua ba năm 2006, 2007, 2008 công ty luôn kinh
doanh có hiệu quả cao, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước. Đặc biệt là năm 2008, công ty đã có sựtăng trưởng mạnh, đem về hiệu quả kinh doanh tốt nhất trong ba năm.