3.2.1. Xỏc định cỏc loại chi phớ dự ỏn Thủy lợi
Chi phớ trong cỏc dự ỏn thuỷ lợi gồm cú hai loại là chi phớ xõy dựng dự ỏn và chi phớ vận hành khai thỏc và sửa chữa hàng năm.
Cỏc loại chi phớ trong dự ỏn tưới tiờu:
- Chi phớ đầu tư xõy dựng: Bao gồm chi phớ cho lập dự ỏn đầu tư, thiết kế, chi phớ xõy dựng, chi phớ thiết bị, bồi thường hỗ trợ tỏi định cư (nếu cú), chi phớ giảm nhẹ mụi trường đối với dự ỏn tưới tiờu và thuỷ điện, và chi phớ quản lý trong xõy dựng.
- Chi phớ vận hành khai thỏc và sửa chữa: Chi phớ vận hành và sửa chữa của hệ thống tưới tiờu thường bao gồm cỏc thành phần chủ yếu sau:
+ Chi phớ khấu hao tài sản cố định; + Chi phớ quản lý doanh nghiệp;
+ Chi phớ lương và cỏc phụ cấp theo lương;
+ Chi phớ vận hành bao gồm giỏ trị về vật liệu cần thiết cho khõu vận hành, chi phớ nhõn cụng quản lý, giỏ thiết bị phụ tựng sửa chữa, bảo hiểm và chi phớ quản lý khỏc;
34
+ Trong những hệ thống tười bằng động lực phải xột tới chi phớ điện để chạy mỏy bơm, và được tớnh theo giỏ trợ cấp hiện nay;
+ Chi phớ thay thế thiết bị và giỏ trị cũn lại (salvage value). Những chi phớ này được dựa trờn tuổi thọ của mỏy múc thiết bị, phụ thuộc vào tuổi thọ cú ớch của thiết bị.
+ Chi phớ khấu hao tài sản cố định + Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nội dung của chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm cỏc thành phần sau:
- Chi phớ vật liệu quản lý: Giỏ trị vật liệu xõy dựng cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp. - Chi phớ đồ dựng văn phũng
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Phản ỏnh cỏc chi phớ về dịch vụ mua ngoài, thuờ ngoài như: tiền điện, nước, điện thoại, điện bỏo, thuờ nhà, thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phũng doanh nghiệp ...
- Thuế, phớ và lệ phớ: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ về thuế, phớ và lệ phớ như thuế mụn bài, thuế nhà đất, ... và cỏc khoản phớ, lệ phớ khỏc.
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Phản ỏnh cỏc chi phớ khỏc thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài cỏc chi phớ kể trờn, như chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, tầu xe, dõn quõn, tự vệ, đào tạo cỏn bộ, lói vay vốn dựng cho sản xuất kinh doanh phải trả ...
Để tớnh chi phớ quản lý doanh nghiệp cần phải xỏc định định mức chi phớ quản lý cho mỗi thành viờn trong doanh nghiệp cho từng thành phần chi phớ trờn đõy. Sau đú nhõn với số người trong doanh nghiệp. Chi phớ quản lý doanh nghiệp được xỏc định theo cụng thức sau:
ij i m j i C xLDql CFQLDN 1 (3.1) Trong đú:
- CFQLDNi: Tổng mức chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty khai thỏc cụng trỡnh thuỷ lợi.
- Cj
i: Định mức chi phớ khoản mục j cho mỗi cỏn bộ làm cụng tỏc quản lý doanh nghiệp. - LDqli: Số lao động làm cụng tỏc quản lý của Cụng ty khai thỏc cụng trỡnh thuỷ lợi được tớnh toỏn trong định mức lao động
3. Chi phớ lương và phụ cấp theo lương
Chi phớ tiền lương là quỹ tiền lương kế hoạch của một cụng ty được tớnh trong một năm. Tổng quỹ tiền lương năm kế hoạch để lập kế hoạch tổng chi về tiền lương của cụng ty, được tớnh theo cụng thức sau:
Vkh = Vkhdg + Vkhcd (3.2) Trong đú:
35
- Vkh: Tổng quỹ tiền lương kế hoạch năm của cụng ty; - Vkhdg: Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giỏ tiền lương;
- Vkhcd: Quỹ tiền lương kế hoạch theo chế độ (khụng tớnh trong đơn giỏ tiền lương). Vkhdg và Vkhcd được xỏc định như sau:
a. Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giỏ tiền lương:
Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giỏ tiền lương của cụng ty tớnh theo cụng thức sau: Vkhdg = Vdg x Csxkh (3.3) Trong đú:
- Vkhdg : Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giỏ tiền lương; - Vdg : Đơn giỏá tiền lương
- Csxkh : Tổng doanh thu hoặc tổng doanh thu trừ tổng chi phớ (chưa cú lương) hoặc lợi nhuận hoặc tổng sản phẩm (kể cả sản phẩm quy đổi) tiờu thụ kế hoạch, được xỏc định theo quy định tại cỏc thụng tư của Bộ Lao Động và TBXH hàng năm
b. Quỹ tiền lương kế hoạch theo chế độ (khụng tớnh trong đơn giỏ tiền lương):
Quỹ tiền lương kế hoạch theo chế độ (khụng tớnh trong đơn giỏ tiền lương) của cụng ty được tớnh theo cụng thức sau:
Vkhcd = Vpc + Vbs (3.4) Trong đú:
- Vkhcd : Quỹ tiền lương kế hoạch theo chế độ (khụng tớnh trong đơn giỏ tiền lương);
- Vpc: Cỏc khoản phụ cấp lương và cỏc chế độ khỏc (nếu cú) khụng được tớnh trong đơn giỏ tiền lương, bao gồm: phụ cấp thợ lặn; phụ cấp đi biển; chế độ thưởng vận hành an toàn điện, tớnh theo đối tượng và mức được hưởng theo qui định của Nhà nước;
- Vbs: Tiền lương của những ngày nghỉ được hưởng theo quy định của Bộ luật Lao động (gồm: nghỉ phộp năm, nghỉ việc riờng, nghỉ lễ, tết, nghỉ theo chế độ lao động nữ), ỏp dụng đối với cụng ty xõy dựng đơn giỏ tiền lương theo đơn vị sản phẩm mà khi xõy dựng định mức lao động chưa tớnh đến.
4. Chi phớ sửa chữa thường xuyờn tài sản cố định.
Sửa chữa thường xuyờn tài sản cố định của Doanh nghiệp khai thỏc cụng trỡnh thuỷ lợi (viết tắt là Doanh nghiệp KTCTTL) là tu sửa, nạo vột, bồi trỳc, thay thế đối với cỏc bộ phận cụng trỡnh, kờnh mương, nhà xưởng, mỏy múc thiết bị của doanh nghiệp bị hư hỏng nhỏ, bồi lấp hàng năm, chưa ảnh hưởng lớn đến năng lực hoạt động nhưng phải tu sửa, nạo vột ngay để chống xuống cấp và đảm bảo cụng trỡnh làm việc bỡnh thường, khụng ảnh hưởng đến sản xuất và khụng dẫn đến những hư hỏng lớn.
a. Nội dung sửa chữa thường xuyờn tài sản cố định
36
- Sửa chữa thường xuyờn cụng trỡnh, kờnh mương bao gồm: bồi trỳc mỏi đập, bờ kờnh, nạo vột cửa khẩu cụng trỡnh, kờnh mương tưới tiờu, gia cố cỏc đoạn kờnh xung yếu theo cỏc thụng số kỹ thuật đó được duyệt; xử lý mạch đựn, thẩm lậu, hang động vật, tổ mối; lắp rỏp, thỏo dỡ, trạm bơm tạm; đắp, phỏ bờ ngăn để chống ỳng, chống hạn; lỏt mỏi đỏ, mỏi bờ tụng, mang cống, hố tiờu năng; trỏt chớt, ốp vỏ khe nứt, sứt mẻ của cỏc cấu kiện xõy đỳc; thay thế phai bộ mỏy đúng mở cống; sơn chống gỉ (từ 5m2 trở lờn) dàn khung, cỏnh cống; vớt rong rỏc cản trở (từ 10m2 trở lờn).
- Sửa chữa thường xuyờn mỏy múc thiết bị bao gồm: Sửa chữa hoặc thay thế cỏc phụ tựng, thiết bị như bi, bạc, đai ốc ống hỳt, ống đẩy, nắp lapờ, clờpin mỏy bơm...vv; quấn sấy động cơ; sửa chữa, thay thế thiết bị điện như aptụmat, cầu chỡ, cầu dao, dõy dẫn, gia cố đầu bọt, hệ thống thanh cỏi, cỏp ngầm, chống sột, ỏnh sỏng, thụng tin và cỏc thiết bị khỏc.
- Sửa chữa thường xuyờn nhà, xưởng bao gồm: Đảo, thay ngúi, tấm lợp, trần nhà sửa chữa phần gỗ (thay thế vỡ kốo, xà gồ, đũn tay, rui mố... ), trần bờ tụng (xử lý khe nứt chống dột), trỏt tường, lỏt nền, quột vụi ve, sơn thay khung cỏnh cửa, sửa chữa thay thế điện nước sinh hoạt.
- Sửa chữa cỏc cụng trỡnh thuỷ cụng: Gia cố đoạn kờnh xung yếu, sửa chữa cỏc bộ phận hư hỏng của cụng trỡnh cầu, cống, đập...v.v. đo đạc, kiểm tra định kỳ tớnh ổn định của cụng trỡnh theo thiết kế (cao trỡnh trạm bơm, đập, chất lượng làm việc của cỏc thiết bị cơ khớ, điện); sửa chữa, làm mốc kiểm tra theo dừi, bảo vệ cụng trỡnh.
b. Phương phỏp xỏc định chi phớ sửa chữa thường xuyờn tài sản cố định
Cú thể ỏp dụng theo hai phương phỏp sau:
- Chi phớ sửa chữa thường xuyờn được tớnh theo tỷ lệ % so với tổng chi phớ tưới tiờu, cụ thể:
Bảng 3.1. Chi phớ sửa chữa thường xuyờn
Loại hệ thống cụng trỡnh Tỷ lệ % so với tổng chi phớ tưới tiờu
Tưới tiờu tự chảy (hồ, cống, đập, kờnh, rạch) 25 – 30
Tưới tiờu bằng bơm điện 20 – 25
Tưới tiờu tự chảy kết hợp bơm điện 23 – 28
- Chi phớ sửa chữa thường xuyờn được tớnh trờn giỏ trị TSCĐ.
Mức khung tỷ lệ % trờn giỏ trị TSCĐ (nguyờn giỏ) ỏp dụng đối với cỏc Doanh nghiệp KTCTTL cú giỏ trị TSCĐ đó được đỏnh giỏ lại phự hợp với thực tế hoặc cỏc hệ thống cụng trỡnh xõy dựng cơ bản mới đưa vào sử dụng cú giỏ trị sỏt với giỏ trị thực tế hiện nay:
Bảng 3.2. Mức khung tỷ lệ % trờn giỏ trị TSCĐ (nguyờn giỏ) ỏp dụng đối với cỏc Doanh nghiệp khai thỏc cụng trỡnh thuỷ lợi cú giỏ trị tài sản cố định
Loại hệ thống cụng trỡnh Vựng đồng bằng Vựng
trung du Miền nỳi Vựng ven biển
HT tự chảy (hồ, đập, cống, kờnh, rạch) 0,4 - 1,0 0,45 - 1,1 0,55 - 1,2 0,5 - 1,2 Tưới tiờu bằng bơm điện 0,5 - 1,1 0,5 - 1,2 0,7 - 1,3 0,5 - 1,3 Tưới tiờu tự chảy kết hợp bơm điện 0,45 - 1,05 0,55 - 1,15 0,65 - 1,25 0,55 - 1,25
37 5. Chi phớ điện để chạy mỏy bơm.
Để tớnh chi phớ điện để chạy mỏy bơm cần phải tớnh mức tiờu hao điện năng tiờu thụ, sau đú nhõn với giỏ điện hiện hành.
Mức tiờu hao điện năng trong vụ (Eđnv) xỏc định theo cụng thức:
Ednv Ednsx Ednsh (3.5) - Điện năng bơm nước cho sản xuất:
n i i dnsx e E 1 (3.6) Trong đú:
- ei: Điện năng tiờu hao cho tưới ở thời đoạn thứ i (Kw-h):
Tt H Q e tb bi bi i η . . 81 , 9 (3.7) - Qbi: Lưu lượng bơm ở thời đoạn i (m3/s);
- Hbi: Cột nước bơm ở thời đoạn i (m);
- ηtb: Hiệu suất của trạm bơm
- Tt- Thời gian làm việc thực tế của mỏy bơm
Điện năng sử dụng cho thắp sỏng và sinh hoạt trong quản lý vận hành trạm bơm:
Ednsh (24)%.Ednsx (3.8) Trờn đõy là nội dung chớnh để xỏc định một số loại chi phớ vận hành khai thỏc chủ yếu của hệ thống tưới tiờu. Cần chỳ ý rằng thành phần của loại chi phớ này thưũng thay đổi phụ thuộc vào từng thời ký phỏt triển kinh tế của đất nước.Vỡ vậy khi tớnh toỏn cho cỏc dự ỏn cụ thể cần phải ỏp dụng cỏc qui định của Nhà nước cho phự hợp. Hiện nay việc tớnh toỏn chi phớ vận hành khai thỏc của cỏc doanh nghiệp Thuỷ nụng, cỏc tổ chức quản lý khai thỏc cụng trỡnh thuỷ lợi cú thể ỏp dụng theo cỏc văn bản sau: Thụng tư số 73/2018/TT-BTC ngày 15 - 8 - 2018 của Bộ Tài chớnh “Hướng dẫn sử dụng nguồn tài chớnh trong quản lý, khai thỏc cụng trỡnh thuỷ lợi sử dụng vốn nhà nước”; Việc trớch khấu hao tài sản cố định của đơn vị khai thỏc cụng trỡnh thủy lợi thực hiện theo quy định tại Thụng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 thỏng 4 năm 2013; Thụng tư số 147/2016/TT-BTC ngày 13 thỏng 10 năm 2016; Thụng tư số 28/2017/TT-BTC ngày 12 thỏng 4 năm 2017 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố định và phỏp luật khỏc cú liờn quan.
3.2.1.1. Chi phớ của dự ỏn thuỷ điện
38
- Chi phớ xõy dựng dự ỏn: Bao gồm chi phớ cho lập dự ỏn đầu tư, thiết kế, chi phớ xõy dựng, chi phớ thiết bị, đền bự di dõn (nếu cú), giảm nhẹ mụi trường và chi phớ quản lý trong xõy dựng.
- Chi phớ vận hành khai thỏc và sửa chữa hàng năm của nhiệm vụ phỏt điện (CTD) bao gồm cỏc loại chi phớ như:
+ Chi phớ quản lý CQLTD
+ Chi phớ điện tự dựng CĐTTD
+ Chi phớ duy tu sửa chữa cụng trỡnh CCTTD
+ Chi phớ duy tu sửa chữa thiết bị CTBTD
+ Chi phớ duy tu bảo dưỡng đường dõy và trạm CTRTD
+ Chi phớ khấu hao CKHTD
+ Chi phớ bảo hiểm CBHTD
+ Chi phớ thuế CTHTD
1. Chi phớ quản lý (CQLTD) bao gồm cỏc khoản chi lương, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm y tế và xó hội... của đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn phục vụ nhiệm vụ phỏt điện, chi phớ liờn quan đến văn phũng, giao dịch để vận hành. Chi phớ này được tớnh theo số lượng cỏn bộ cụng nhõn thụng qua quỹ lương và lấy theo cỏc định mức, đơn giỏ liờn quan đến cỏc khoản chi phớ chung về vận hành nhiệm vụ phỏt điện.
2. Chi phớ điện tự dựng (CĐTTD) là chi phớ cho lượng điện mà cỏc thiết bị và cỏc hoạt động của bộ mỏy liờn quan đến nhiệm vụ phỏt điện. Điện tự dựng cho NMTĐ trong năm cú thể ước tớnh bằng 0,5% đến 1,0% sản lượng điện của NMTĐ trong năm, sau đú nhõn với đơn giỏ điện.
3. Chi phớ duy tu sửa chữa phần cụng trỡnh (CCTTD), trong quỏ trỡnh lập dự ỏn, cú thể sơ bộ ước tớnh chi phớ này theo mức đầu tư cho cụng trỡnh của nhiệm vụ phỏt điện (KCTTD):
CCTTD (1,01,5)%KCTTD
(3.9) 4. Chi phớ duy tu sửa chữa phần thiết bị (CTBTD), trong quỏ trỡnh lập dự ỏn, cú thể sơ bộ ước tớnh chi phớ này theo mức đầu tư cho thiết bị của nhiệm vụ phỏt điện (KCTTD):
CTBTD (1,51,75)%KTBTD (3.10) 5. Chi phớ duy tu sửa chữa phần đường dõy và trạm (CTRTD), trong quỏ trỡnh lập dự ỏn, cú thể sơ bộ ước tớnh chi phớ này theo mức đầu tư cho hệ thống đường dõy, cột điện và cỏc trạm điện (KTRTD):
CTRTD (2,02,25)%KTRTD (3.11) 6. Chi phớ khấu hao hàng năm của phần cụng trỡnh, phần thiết bị và phần đường dõy và trạm được tớnh riờng sau đú cộng lại (CKHTD) cho nhiệm vụ phỏt điện. Thời gian tớnh khấu hao cho phần cụng trỡnh cú thể lấy từ 25 đến 30 năm, đối với thiết bị cơ điện và đường dõy cú
39
thể lấy 15 đến 20 năm. Quy luật chiết tớnh khấu hao cú thể sử dụng quy luật tuyến tớnh giảm dần.
7. Chi phớ bảo hiểm hàng năm (CBHTD), cho phần cụng trỡnh và thiết bị của nhiệm vụ phỏt điện phụ thuộc vào hợp đồng mua bảo hiểm với cỏc cụng ty bảo hiểm. Tuy nhiờn cú thể ước tớnh theo giỏ trị xõy lắp (GCTTD) và thiết bị (GTBTD) như sau:
CBHTD 1,0%[GCTTDGTBTD]
(3.12) 8. Thuế được tớnh theo sản lượng điện kinh doanh (CTHTD)mà NMTĐ cung cấp cho hệ thống điện trong năm. Loại thuế và thuế suất mỗi loại được Nhà nước quy định cụ thể trong từng thời kỳ, bao gồm hai loại:
- Thuế tài nguyờn: theo qui định được lấy bằng 2% doanh thu. Vớ dụ tại cụng trỡnh thủy điện Ayun Thượng 1A lấy bằng 2% giỏ bỏn điện ứng với 700 đ/kw-h.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp Được xỏc định theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức thuế này phụ thuộc vào từng vựng của đất nước, phụ thuộc loại cụng trỡnh. Vớ dụ tại cụng trỡnh thủy điện Ayun Thượng 1A nằm ở huyện Mang Yang, tỉnh Gia Lai thuộc nhúm cụng trỡnh danh mục A và nằm trờn địa bàn thuộc danh mục C, được hưởng chế độ ưu tiờn về sử dụng lao động. Thuế doanh nghiệp ỏp dụng cho thủy điện Ayun Thượng 1A là 10% trong 15 năm đầu kể từ khi nhà mỏy bắt đầu hoạt động, sau đú suất thuế là 28%.
Trờn đõy là một số gợi ý khi tớnh toỏn chi phớ năm của nhiệm vụ phỏt điện trong một dự ỏn thủy lợi đa chức năng. Những gợi ý này mang tớnh phương hướng và tham khảo, cũn khi lập một dự ỏn cụ thể phải tuỳ thuộc vào điều kiện từng dự ỏn, vào cỏc quy định hiện hành của Nhà nước và cú thể cũn cú những chi phớ khỏc, chẳng hạn chi phớ trả lói vay (nếu dự ỏn phải vay vốn từ ngõn hàng).
3.2.1.2. Cỏc loại chi phớ trong dự ỏn phũng lũ
Chi phớ trong cỏc dự ỏn phong lũ bao gồm:
- Chi phớ xõy dựng dự ỏn: Bao gồm chi phớ cho lập dự ỏn đầu tư, thiết kế, chi phớ xõy dựng, chi phớ thiết bị, đền bự di dõn (nếu cú), giảm nhẹ mụi trường và chi phớ quản lý trong xõy dựng.
- Chi phớ vận hành khai thỏc hàng năm và sửa chữa (CPL) bao gồm một số loại như: