5.3.1. Khỏi niệm
VLĐ là một bộ phận của vốn sản xuất của xớ nghiệp, là biểu hiện bằng tiền của TSLĐ và tài sản lưu thụng (TSLT) trong quỏ trỡnh sản xuất. Trong quỏ trỡnh sản xuất cỏc tài sản này thường xuyờn luõn chuyển toàn bộ từ hỡnh thỏi vốn này sang hỡnh thỏi vốn khỏc.
Thời gian của vốn lưu động nằm trong giai đoạn sản xuất và lưu thụng là chủ yếu trong một chu chuyển của vốn lưu động. Cú thể chia vũng chu chuyển của vốn lưu động thành 3 giai đoạn lớn:
- Giai đoạn 1: Giai đoạn vốn lưu động chuyển từ hỡnh thức tiền tệ sang hỡnh thỏi vật tư dự trữ (T-DT).
- Giai đoạn 2: Giai đoạn từ dự trữ sản xuất đi vào sản xuất và làm ra thành phẩm (DT-SX- TP)
- Giai đoạn 3: Giai đoạn vốn lưu động đi từ sản xuất sang lưu thụng (bàn giao, thanh quyết toỏn) (TP-T’)
Vỡ vậy khỏc với vốn cố định, VLĐ sau mỗi chu kỳ sản xuất sẽ được thu hồi toàn bộ dưới hỡnh thức tiền tệ.
Qh Qmax
Chi phớ & Doanh thu
1 2
122
5.3.2. Thành phần vốn lưu động
5.3.2.1. Vốn lưu động nằm trong quỏ trỡnh dự trữ sản xuất
Vốn lưu động nằm trong quỏ trỡnh dự trữ sản xuất bao gồm: - Nguyờn vật liệu chớnh: sắt, thộp, xi măng;
- Bỏn thành phẩm: cỏc cấu kiện bờtụng đỳc sẵn, kết cấu gỗ. . . ; - Vật liệu phụ: dầu mỡ chạy mỏy, vật liệu dựng sơn, mạ, xà phũng; - Nhiờn liệu: xăng, dầu, mỡ cú khối lượng lớn;
- Vật rẻ tiền mau hỏng: VRT MH.
5.3.2.2. VLĐ nằm trong quỏ trỡnh sản xuất
VLĐ nằm trong quỏ trỡnh sản xuất bao gồm: - Chi phớ cho xõy dựng, lắp đặt dở dang; - Chi phớ cho sản xuất phụ dở dang;
- Giỏ trị cỏc cụng trỡnh hoàn thành, bàn giao thanh toỏn; - Hàng hoỏ mua ngoài;
- Vốn tiền tệ: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngõn hàng;
- Vốn thanh toỏn: là những khoản phải thu, phải trả, tạm ứng.
5.3.3. Cỏc nguồn vốn lưu động
Cú 3 nguồn VLĐ:
- Nguồn vốn lưu động tự cú; - Nguồn vốn lưu động đi vay; - Nguồn vốn lưu động coi như tự cú.
5.3.3.1. Nguồn vốn lưu động tự cú
Là số vốn do ngõn sỏch Nhà nước cấp để tạo điều kiện vốn ban đầu cho xớ nghiệp hoạt động. Hiện nay về nguyờn tắc Nhà nước chi cấp VLĐ một lần ban đầu khi xớ nghiệp mới bước vào hoạt động và sẽ điều chỉnh mức vốn đú khi cú sự điều chỉnh mặt bằng giỏ.
Số vốn này để mua sắm ĐTLĐ (nguyờn vật liệu, bỏn thành phẩm dự trữ sản xuất).
5.3.3.2. Nguồn vốn lưu động đi vay
Là số vốn mà Nhà nước cho xớ nghiệp vay để thoả món nhu cầu thời vụ và tạm thời thiếu vốn của xớ nghiệp. Ngoài ra xớ nghiệp cú thể vay của cỏc đơn vị khỏc, của nhõn dõn và vay vốn nước ngoài.
Trờn nguyờn tắc tự trang trải và lói cho cỏc khoản vay trờn, Nhà nước khụng trợ cấp. Như vậy việc quản lý phải được tổ chức khoa học, sỏt sao. Muốn vậy phải phõn loại VLĐ dựa
123 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vào vai trũ của nú trong qỳa trỡnh sản xuất. Cú như vậy mới giỏm sỏt và điều tiết hợp lý vốn cho sản xuất kinh doanh.
5.3.3.3. Nguồn vốn lưu động coi như tự cú
Là nguồn VLĐ nội bộ của Xớ nghiệp mà đơn vị xõy lắp cú thể lợi dụng được để phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất. Gồm 2 loại.
1. Nợ định mức
Là những khoản xớ nghiệp nợ của người khỏc nhưng do chế độ thanh toỏn được Nhà nước quy định, xớ nghiệp cú thể chi dựng thường xuyờn một bộ phận tham gia luõn chuyển vốn của xớ nghiệp. Xột về tớnh chất, nợ định mức thuộc loại VLĐ đi vay nhưng vỡ số nợ này thường xuyờn tương đối ổn định nờn coi như tự cú.
Nợ định mức gồm:
- Tiền lương phải trả nhưng chưa tới ngày phải trả; - Tiền thuế phải nộp nhưng chưa đến ngày phải nộp; - Phớ tổn phải trả nhưng chưa tới ngày trả;
- Phớ tổn trớch trước.
2. Vốn lưu động thừa của năm trước
- Thừa do VLĐ thực cú của năm cũ lớn hơn VLĐ kế hoạch của năm đú.
- Thừa do VLĐ định mức của năm kế hoạch nhỏ hơn VLĐ định mức của năm trước. Chỉ cú trường hợp 1 mới sử dụng được.
Để sử dụng tiết kiệm hợp lý VLĐ, phải quy định đỳng đắn định mức VLĐ. Định mức VLĐ là mức VLĐ quy định trong kế hoạch nhằm làm cho cụng tỏc của xớ nghiệp khụng bị giỏn đoạn, đảm bảo cho xớ nghiệp được mức dự trữ cần thiết ớt nhất về nguyờn vật liệu, bỏn thành phẩm và cỏc chi tiết vật liệu khỏc.
5.3.4. Cơ cấu cấu VLĐ
Là tỷ trọng của từng khoản VLĐ trong tổng số VLĐ. Nghiờn cứu kết cấu VLĐ giỳp ta thấy được tỡnh hỡnh phõn bổ VLĐ và sử dụng mỗi khoản trong mỗi giai đoạn luõn chuyển. Từ đú xỏc định trọng điểm quản lý VLĐ trong từng xớ nghiệp.
Kết cấu của VLĐ phụ thuộc vào cỏc yếu tố sau:
5.3.4.1. Những nhõn tố về mặt sản xuất
- Là những nhõn tố thuộc tớnh chất sản xuất. Cỏc xớ nghiệp xõy dựng cú vốn nguyờn vật liệu, kết cấu, bỏn thành phẩm chủ yếu, lớn hơn so với những ngành khỏc.
- Do chu kỳ sản xuất: xớ nghiệp nào cú chu kỳ sản xuất lớn sẽ cú số vốn sản xuất dở dang lớn.
124
5.3.4.2. Những nhõn tố thuộc mặt cung cấp
- Phụ thuộc vào kế hoạch cung cấp vật tư kỹ thuật kịp thời với tiến độ và đồng bộ, vấn đề này cú ảnh hưởng lớn tới việc sử dụng hợp lý cỏc nguyờn vật liệu, bỏn thành phẩm.
5.3.4.3. Những nhõn tố thuộc lưu thụng
- Là những nhõn tố thuộc tớnh chất, hỡnh thức nghiệm thu, chế độ thanh quyết toỏn. Khối lượng cụng tỏc hoàn thành.
Vớ dụ: Kết cấu VLĐ của một xớ nghiệp xõy lắp như sau:
Bảng 5.5. Kết cấu VLĐ của xớ nghiệp xõy lắp
Thành phần VLĐ Tỷ lệ %
A. Tài sản lưu động 72, 5
1. Vốn dự trữ sản xuất 65, 1
- Vật liệu chớnh 30, 1
- Kết cỏu chi tiết 19, 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- VRTMH 7, 0
- Vật liệu khỏc 9, 0
2. Vốn sản xuất 8, 4
- SX dở dang 6, 2
- Chi phớ cho kỳ sau 2, 2
B. VLT (vốn lưu thụng) 27, 5
- Khoản thanh toỏn với người mua 18, 9
- Vốn bằng tiền 8, 6
Tổng VLĐ 100%